淺析財務管理中企業(yè)應收賬款的日常管理

劉新平

【摘要】當前，隨著市場竟爭的日趨激烈，很多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，為了能夠迅速占有市場或者是爭取客戶，都會采取信用銷售的形式來向客戶進行銷售，尤其是隨著市場經(jīng)濟的日趨成熟，市場也逐漸朝著買方市場的狀態(tài)轉(zhuǎn)變，在這種情況下，信用銷售的行為變得更加頻繁，這可以在一定程度上使得企業(yè)增加銷售和減少存貨，但是也給很多企業(yè)帶來了一定的應收賬款，對于應收賬款的日常管理，也成為了很多企業(yè)財務管理中的重要內(nèi)容，因此，探討企業(yè)應收賬款的日常管理問題及對策，對于提升企業(yè)財務管理水平具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】財務管理；應收賬款；問題；對策

所謂應收賬款，主要是指企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，往往是由客戶通過賒買行為產(chǎn)生的，雖然企業(yè)通過賒銷可以一定程度上促進銷量、減少庫存，但是也帶來了應收賬款的問題，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應收賬款大約占到了企業(yè)總資產(chǎn)的三分之一左右，如果管理不當，將給企業(yè)資金安全帶來極大的隱患。

一、企業(yè)應收賬款管理過程中的常見問題

因為應收賬款的在企業(yè)中的大量存在，目前應收賬款已經(jīng)成為了很多企業(yè)財務管理中的重要內(nèi)容，并且企業(yè)在計算營業(yè)收入的同時，也會將應收賬款計人其中。但是從實際情況來看，很多企業(yè)在應收賬款中還是存在如下問題：

（一）缺乏客戶資信狀況和評估

應收賬款管理中往往最大的問題就是應收賬款變成呆賬、壞賬，而呆賬壞賬的形成，主要原因就是企業(yè)對客戶信用狀況缺乏科學、專業(yè)的評估分析，并且對企業(yè)實時經(jīng)營狀況沒有準確的把握。很多企業(yè)在庫存壓力較大的情況下，甚至會采取盲目賒銷的方式來進行銷售，其中就可能隱藏一些信譽較差、付款可能性不高的客戶，最終給企業(yè)帶來應收賬款周期過長、呆賬壞賬發(fā)生概率大等風險。

（二）應收賬款管理的不規(guī)范

目前，很多企業(yè)的應收賬款基本都是由業(yè)務銷售部門或者是財務部門兼管，而沒有成立專門的應收賬款管理部門。但是業(yè)務部門和財務部門兼管又存在一定的問題，比如業(yè)務部門往往只注重銷售業(yè)績，對于應收賬款的管理往往會存在輕視傾向，而財務部門因為前期并不直接接觸客戶，對客戶的基本情況和財務狀況并不了解，無法有效開展收賬工作。使得企業(yè)在應收賬款的效率上難以提升。

（三）企業(yè)對應收賬款的控制薄弱

應收賬款本身是一個中性詞，并不存在一定的負面色彩，而且作為很多企業(yè)在市場行為中經(jīng)常會發(fā)生的行為，對于企業(yè)的市場拓展還是有一定促進作用，但是很多企業(yè)因為對應收賬款的控制力度薄弱，導致應收賬款的管理上存在種種漏洞，比如很多企業(yè)在考核方面只注重銷售額，使得賒銷行為大量發(fā)生，甚至存在盲目賒銷；再比如，很多企業(yè)財務部門和業(yè)務部門溝通機制不健全，對于應收賬目不能及時核對，并且在清欠過程中存在相對推諉的情況。這些都影響了企業(yè)的資金安全和利益所得。

二、提升企業(yè)應收賬款管理水平的對策

（一）完善應收賬款風險控制機制

一是要做好對存量應收賬款風險的排查防控工作。要建立按季排查、盤點工作機制，并按照對賒賬方實施“存續(xù)、退出”分類制度。一方面要加強對到期資產(chǎn)的管理，逐戶梳理，逐戶確認，另一方面要實現(xiàn)應收賬款的風險預警與退出機制的聯(lián)動，并進一步針對不同客戶制定相應的細分管理策略，對潛在風險較大的客戶要想方設法實現(xiàn)穩(wěn)妥退出。二是要嚴控增量應收賬款的風險。首先，企業(yè)業(yè)務部門和財務部門要共同把好公司賒銷業(yè)務的準入關(guān)，業(yè)務部門在開展業(yè)務的過程中，要對所屬地區(qū)的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)進行分析研判，從可能的獲客、風險、收益等方面進行綜合評估，凡是有賒買傾向的客戶，必須通過多方側(cè)訪，做到對企業(yè)的基本情況和風險點心中有底數(shù)，對沒有掌握相關(guān)信息或者沒有把握的，絕不盲目賒銷

（二）加強對賒銷客戶資信審核

作為企業(yè)，對賒銷客戶要遵循“下戶調(diào)查、眼見為實、自編報表、交叉檢驗”的要求，緊緊圍繞客戶的人品、素質(zhì)、能力這幾個核心要素，切實做好實地走訪，及時了解客戶當下真實的經(jīng)營現(xiàn)狀、資產(chǎn)分布情況、資本積累情況等，利用各種信息進行交叉檢驗，在獲取客戶準確情況的基礎上，作出正確判斷。第二，要高度關(guān)注企業(yè)過度融資可能引發(fā)資金鏈斷裂帶來的違約風險。對于有向多家企業(yè)賒買，且在銀行等金融機構(gòu)間不斷“拆東墻、補西墻”，或者涉及民間融資等高成本負債的客戶，必須實行一票否決或者立即清收。

（三）強化對應收賬款的專業(yè)性管理

一是對于應收賬款占比較大的企業(yè)，應當要建立起專門的應收賬款處置部門，進一步提升應收賬款清收工作的專一性。二是加快優(yōu)化應收賬款管理模式，切實做好日常應收賬款的清收管理，明確清收預報、匡算預測、清收監(jiān)測、賬款調(diào)撥與相應考核管理要求，始終確保企業(yè)資金安全。三是是高度重視應收賬款日常管理，積極構(gòu)建多渠道的客戶信息網(wǎng)絡，定期開展好流動性風險分析，并積極修訂完善相關(guān)應急預案，進一步強化制度機制保障。

綜上所述，應收賬款管理財于企業(yè)資金安全和經(jīng)營發(fā)展具有重要作用，作為企業(yè)管理者或者財務工作人員，應當要針對應收賬款安全性和清收及時性不斷進行探索和實踐。

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