淺析企業(yè)全面預(yù)算管理及其應(yīng)用探討

文/程瑋麗

淺析企業(yè)全面預(yù)算管理及其應(yīng)用探討

文/程瑋麗

全面預(yù)算管理，在企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐中的積極作用已得到學(xué)術(shù)界及企業(yè)界的廣泛認(rèn)可。由于其自身系統(tǒng)的復(fù)雜性以及涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，所以在企業(yè)實(shí)施過程中確實(shí)會存在諸多的問題。本文闡述了全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的必要性，詳細(xì)分析了企業(yè)在全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題，并從實(shí)際應(yīng)用的角度，提出了三方面建議。

企業(yè)；全面預(yù)算管理；應(yīng)用；建議

一、全面預(yù)算管理的含義及其在企業(yè)應(yīng)用的緊迫性

首先，全面預(yù)算管理是以企業(yè)的一定時(shí)期內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，通過預(yù)算管理這種管理方式，讓企業(yè)的資金分配、人員配備與戰(zhàn)略掛鉤，從企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。其次，它強(qiáng)調(diào)“全面”二字。這體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是企業(yè)納入預(yù)算管理的活動的全面性。全面預(yù)算管理不僅要求將企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動納入預(yù)算，企業(yè)的投資、經(jīng)營活動也要通過全面預(yù)算管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃；“全面”還體現(xiàn)在預(yù)算管理涉及的企業(yè)人員的全面性、廣泛性，在全面預(yù)算管理的理念中，預(yù)算管理不是企業(yè)管理層或者財(cái)務(wù)部門對整個(gè)企業(yè)做出預(yù)算，然后再層層分解下去，而是各個(gè)人員各個(gè)部門根據(jù)實(shí)際情況確定并上報(bào)預(yù)算，如此一來，既促進(jìn)了企業(yè)每一位員工全面理解企業(yè)的全面預(yù)算管理過程，同時(shí)保證了企業(yè)整體預(yù)算的合理性。

全面預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化方面具有十分顯著的優(yōu)勢，所以對于國內(nèi)企業(yè)而言，不管是國有大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)，實(shí)行全面預(yù)算管理都是十分緊迫與必要的。

第一，促進(jìn)企業(yè)資源合理配置。企業(yè)經(jīng)營往往涉及多個(gè)領(lǐng)域，同時(shí)經(jīng)營多個(gè)項(xiàng)目，與此同時(shí)，企業(yè)的人力、物力、財(cái)力又是有限的。全面預(yù)算管理可依據(jù)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，衡量各個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目的可行性，估計(jì)其投資回報(bào)比，從而為企業(yè)做出正確的決策，投資、經(jīng)營最優(yōu)的項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。

第二，提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)往往是一個(gè)較為宏觀的發(fā)展規(guī)劃，全面預(yù)算管理通過合理配置企業(yè)資源的方式可將企業(yè)戰(zhàn)略層層分解，進(jìn)一步細(xì)化和量化，形成各個(gè)部門甚至員工個(gè)人的目標(biāo)。同時(shí)，通過對戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化與量化，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及與企業(yè)實(shí)際情況不相適應(yīng)的地方，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略。

第三，全面預(yù)算管理為企業(yè)各部門的績效考核提供了依據(jù)。全面預(yù)算管理要求企業(yè)各個(gè)部門甚至各個(gè)員工的參與，預(yù)算的前期制定的有效性以及后期執(zhí)行的有效性，都可以作為企業(yè)考核各部門工作績效的依據(jù)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

（一）預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)在預(yù)算管理的實(shí)際操作中缺乏專門的部門或?qū)I(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)的預(yù)算的牽頭、指導(dǎo)以及監(jiān)督工作。另外，有些的領(lǐng)導(dǎo)者不重視企業(yè)的此項(xiàng)工作，在未充分參與其中，這必將導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏高層管理者管理思想的指導(dǎo)，并且會挫傷各個(gè)部門、員工對企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的積極性。

（二）預(yù)算編制方法不合理

正確、合理的預(yù)算編制方法是制定正確、合理的預(yù)算的基礎(chǔ)，也是有效全面預(yù)算管理的前提。當(dāng)前，我國部分企業(yè)為了縮減預(yù)算管理的成本，通常采用較為傳統(tǒng)的預(yù)算方法，過多的依賴往年數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，這雖然有效節(jié)約的預(yù)算成本費(fèi)用，但在瞬息萬變、競爭激烈的市場中，在不分析企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政治、市場等外部環(huán)境，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況下做出的企業(yè)預(yù)算，明顯缺乏合理性、科學(xué)性。

（三）預(yù)算執(zhí)行隨意性大

預(yù)算執(zhí)行時(shí)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有力保證，沒有嚴(yán)格、有力的執(zhí)行力度作為保證，再有效的全面預(yù)算制度、機(jī)制也會最終流于形式。在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，“頭重腳輕”的現(xiàn)象明顯，迫于相關(guān)政策或要求的壓力或是受全面預(yù)算管理給企業(yè)帶來利潤增長的吸引，企業(yè)往往耗費(fèi)巨大的時(shí)間與精力進(jìn)行前期的預(yù)算編制，但是后期的執(zhí)行較為隨意，在實(shí)施的過程中，缺乏實(shí)時(shí)動態(tài)的監(jiān)督控制，所以在預(yù)算中遇到突發(fā)情況時(shí)，就不能適時(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算。

（四）預(yù)算分析、監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)的不完善進(jìn)一步導(dǎo)致了全面預(yù)算管理適時(shí)中考核、監(jiān)督的不健全，因?yàn)樵谌骖A(yù)算實(shí)施的過程中缺乏專門的部門和人員來進(jìn)行這項(xiàng)重要工作。一方面在預(yù)算實(shí)施的過程中，未能及時(shí)識別、分析各個(gè)部門的重點(diǎn)工作任務(wù)及其重要工作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)施過程中未能及時(shí)規(guī)避本可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識別的重大風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，在最后進(jìn)行分析預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果與最初預(yù)算目標(biāo)的偏差時(shí)，分析過程僅僅是簡單的數(shù)字對比，流于表面，未組織相關(guān)專業(yè)人員從根源上進(jìn)一步探究本質(zhì)原因，使全面預(yù)算管理的效果大打折扣。

三、企業(yè)有效應(yīng)用全面預(yù)算管理的建議

全面預(yù)算管理一個(gè)全面、系統(tǒng)的過程，此過程本身就涉及諸多的環(huán)節(jié)。同時(shí)，全面的預(yù)算的管理過程又需要企業(yè)從上到下全員參與其中，并且預(yù)算涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，所以在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中確實(shí)會有著諸多的困難，為此，對企業(yè)有效運(yùn)用全面管理提出以下建議。

（一）完善全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行任何管理的基礎(chǔ)，為了有效實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置至關(guān)重要。在此，建議實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)成立預(yù)算管理委員會，全面負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理的牽頭動員、政策制定、監(jiān)督檢查等一系列與預(yù)算管理相關(guān)的工作。預(yù)算管理委員會需要對企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)，在預(yù)算編制過程起到一個(gè)連接管理者與各部門及普通員工的作用，一是將管理者的管理精神管理思想傳達(dá)到各個(gè)部門，二是將各個(gè)部門的實(shí)際情況反映到管理者，最終制定出合理、科學(xué)的企業(yè)預(yù)算。另外，預(yù)算管理委員會還要負(fù)責(zé)在預(yù)算執(zhí)行過程中適時(shí)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)或偏差，根據(jù)企業(yè)所處的外部環(huán)境和企業(yè)的實(shí)際情況及時(shí)作出調(diào)整，朝著企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)看齊。

（二）規(guī)范全面預(yù)算管理體系

前文中提到，全面預(yù)算管理本身就包括預(yù)算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、監(jiān)督等多個(gè)環(huán)節(jié)，而且每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該包括嚴(yán)格的執(zhí)行流程。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，規(guī)范全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的流程。

第一，科學(xué)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)。合理的預(yù)算目標(biāo)是全面預(yù)算管理后續(xù)工作的基礎(chǔ)。預(yù)算管理委員會人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、市場等外部環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身的資源擁有情況，并依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃，制定出科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)?？傊A(yù)算目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的表現(xiàn)形式，最終目的還是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。

第二，優(yōu)化預(yù)算編制方法。本文建議企業(yè)采用長期滾動的預(yù)算管理方法，此方法強(qiáng)調(diào)不應(yīng)只根據(jù)往年數(shù)據(jù)做出預(yù)算，還應(yīng)該結(jié)合本年度甚至未來幾年的市場狀況與企業(yè)自身發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)算編制，隨時(shí)間推移不斷向前滾動，并適時(shí)調(diào)整。如果有必要，企業(yè)可以選擇聘請外部的專家團(tuán)隊(duì)根據(jù)當(dāng)前企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、市場、行業(yè)等外部情況以及企業(yè)自身的實(shí)際狀況綜合分析，確定適合企業(yè)的預(yù)算編制方法。

第三，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制。事中監(jiān)督往往比事后監(jiān)督更有效，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，預(yù)算管理相關(guān)部門就應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督控制力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、分析偏差，做出適當(dāng)調(diào)整。監(jiān)督控制過程中，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督周期，定期監(jiān)督與不定時(shí)抽查相結(jié)合，全面控制執(zhí)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善企業(yè)相關(guān)監(jiān)督控制制度

除了通過建立并完善企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)來對企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督以外，另一種有效的做法就是建立并完善企業(yè)審計(jì)制度、內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度。審計(jì)制度有利于降低全面預(yù)算管理實(shí)施過程中人員的舞弊行為，而內(nèi)部控制制度憑借其流程的規(guī)范性、全面性可有效防范各個(gè)部門各項(xiàng)工作流程中的重大風(fēng)險(xiǎn)。

［1］胡新榮.預(yù)算管理在酒店中的應(yīng)用［J］.法制與經(jīng)濟(jì)，2014（6）.

［2］李星一.淺析全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)［J］.決策與信息，2015（9）.

［3］范海靜.酒店經(jīng)營中全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（9）.

［4］劉春麗.淺析企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問題［J］.知識經(jīng)濟(jì)，2016（02）.

［5］施忠美.分析企業(yè)全面預(yù)算管理中的不足與建議［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（24）.

（作者單位：濟(jì)南輕騎摩托車有限公司）

上接（第57頁）

施包括有計(jì)算機(jī)、服務(wù)器、路由器、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)等各種硬件和軟件設(shè)備。檔案信息化建設(shè)是借助這些設(shè)備進(jìn)行，操作人員通過借助硬件和軟件設(shè)備的操作對檔案進(jìn)行信息化處理。檔案信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中應(yīng)該在硬件和軟件設(shè)備中找到平衡點(diǎn)，對于軟件系統(tǒng)應(yīng)該做到力求完美，這樣才便于操作人員在硬件設(shè)備上信息化處理檔案資料。完善信息化建設(shè)中的基礎(chǔ)設(shè)施才能保障檔案的信息化建設(shè)穩(wěn)定、高效的進(jìn)行。

（三）進(jìn)一步做好檔案網(wǎng)站的建設(shè)

檔案網(wǎng)站的建設(shè)是實(shí)現(xiàn)檔案信息化管理的重要一步，對檔案網(wǎng)站建設(shè)時(shí)需要注意幾點(diǎn)：一是服務(wù)功能的完善，二是宣傳功能的體現(xiàn)，三是交流功能的加強(qiáng)。做好這三個(gè)功能，健全檔案網(wǎng)站的建設(shè)有利于提高檔案信息化建設(shè)的工作水平和管理能力。

（四）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)檔案管理的輔助決策系統(tǒng)的建設(shè)

隨著信息化技術(shù)的應(yīng)用，檔案管理中對于信息化的要求也越來越高，在管理方式上也有更新的提高，單純依靠傳統(tǒng)的單一管理方式不僅效率較低也不適應(yīng)發(fā)展中的檔案管理制度，為了適應(yīng)現(xiàn)代化管理水平的需要必須建立一個(gè)較為完善的高智能化的輔助決策系統(tǒng)，保障高校繁重的檔案管理工作。

（五）提高檔案管理人員的業(yè)務(wù)水平

隨著信息化建設(shè)的不斷完善，管理人員自身的業(yè)務(wù)水平和工作能力也要適應(yīng)變革中的信息化建設(shè)步伐。加強(qiáng)對管理人員的再教育，在工作中對其進(jìn)行培訓(xùn)，注重培養(yǎng)人員專業(yè)性的知識和操作技能，以便更好的進(jìn)行工作操作做好技術(shù)支持。

四、總結(jié)

高校財(cái)務(wù)檔案建設(shè)的目的在于保存信息，做好財(cái)務(wù)方面的進(jìn)出有據(jù)可循，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)檔案信息化建設(shè)是借助現(xiàn)代發(fā)展的先進(jìn)技術(shù)將檔案管理方式更加信息化、科學(xué)化，優(yōu)化管理方式。本文通過高校財(cái)務(wù)檔案信息化建設(shè)必須實(shí)行的現(xiàn)實(shí)問題并探索在實(shí)行過程中所遇到的一系列問題并進(jìn)行解決，希望能夠引起高校的普遍重視，加強(qiáng)信息化建設(shè)進(jìn)程。

［1］劉迎春. 高校財(cái)務(wù)檔案信息化管理研究［J］. 沿海企業(yè)與科技，2010（07） .

［2］程苑. 對學(xué)校檔案信息化建設(shè)的思考［J］. 黑龍江史志， 2009（23） .

［3］劉遠(yuǎn)，肖金良. 高校檔案信息化建設(shè)探析［J］. 蘭臺世界， 2009（16） .

［4］傅榮校，韓云云. 基于功能角度的檔案網(wǎng)站評價(jià)指標(biāo)體系研究［J］. 檔案管理. 2006（05） .

（作者單位：新疆師范大學(xué)計(jì)財(cái)處）