淺談高校內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

楊靜翔　李翎潔

摘要：高校的內(nèi)控體系不僅僅是一個(gè)部門的內(nèi)部控制。而是整個(gè)學(xué)院的管理體制和管理框架的控制。最近。隨著高校的發(fā)展和高校規(guī)模的增大。高校內(nèi)部也隨之出現(xiàn)了問題。一些部門信息溝通不流暢導(dǎo)致制度的執(zhí)行困難的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 應(yīng)對(duì)措施

高校的內(nèi)控管理不僅僅是財(cái)政部門自己的內(nèi)部控制，而是整個(gè)學(xué)校管理框架和管理體制的控制。目前，各大高校為了搶占教育資源，在學(xué)校的規(guī)模上以及硬件設(shè)施上都在不斷地?cái)U(kuò)張，由于學(xué)校的基礎(chǔ)設(shè)施擴(kuò)張，原先就不算完美的內(nèi)控制度的瑕疵越來越明顯，因此對(duì)建立一個(gè)高效、可控的內(nèi)控管理體系的需求迫在眉睫。

一、高校中內(nèi)控存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不佳。管理人員的控制意識(shí)淡薄，實(shí)施行政權(quán)力時(shí)，時(shí)常會(huì)忽視內(nèi)部控制?，F(xiàn)階段我國(guó)高校的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和初級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)基本都是從各個(gè)學(xué)院的教師發(fā)展而來的，他們一般對(duì)較為精通自己所教的專業(yè)的情況，而對(duì)于管理方面的知識(shí)相對(duì)欠缺，因此，在進(jìn)行學(xué)校內(nèi)控管理顯得力不從心。高校的內(nèi)部控制管理需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出較為準(zhǔn)確的評(píng)估，對(duì)監(jiān)督體制的執(zhí)行也需要進(jìn)一步的完善。另外，高校政策的出臺(tái)一般是學(xué)校通過行政手段進(jìn)行指揮的，并且高校的各項(xiàng)事務(wù)都是有行政單位決定的，內(nèi)控制度在高校并沒有被重視。

在高校的組織上，其組織機(jī)構(gòu)的配置也不合理。高校的組織并沒有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)論證，在高校的各組織機(jī)構(gòu)和部門的分工職責(zé)上，存在著明顯的責(zé)權(quán)不清現(xiàn)象，例如學(xué)校的財(cái)務(wù)部門并不參與學(xué)校的政策的制定，僅僅管理學(xué)校財(cái)務(wù)制度，另外一些諸如科研部門、學(xué)工部門、教務(wù)部門等各部門出臺(tái)的制度是以自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，事實(shí)證明這些制度出臺(tái)后的執(zhí)行并不順利，這些情況都是內(nèi)控方面脫節(jié)的現(xiàn)象。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有得到應(yīng)有的重視。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度不到位。高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要分為內(nèi)部的和外部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估不到位。

3.控制活動(dòng)不完善。學(xué)校的決策機(jī)構(gòu)責(zé)權(quán)不明。學(xué)校雖然建立了各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組，但是普遍存在則全部名，責(zé)權(quán)重疊的現(xiàn)象。高校的規(guī)章制度執(zhí)行不力。由于規(guī)章制度多是由于行政部門出臺(tái)的，未能了解各個(gè)部門的實(shí)際情況，由于缺乏認(rèn)識(shí)，因此制定的制度并不能有效的執(zhí)行。各部門的分工不合理，各部門的制度的建立局限性比較強(qiáng)，相互聯(lián)系很少，因此在實(shí)施力度上加大了困難。

4.信息溝通不暢。信息的溝通氛圍兩部分，即部門職能之間的信息溝通和對(duì)二級(jí)單位信息的掌握以及與校外單位的溝通。由于部門職能之間沒有建立有效的信息交流，導(dǎo)致決策和執(zhí)行有著較大的差距。另外，對(duì)二級(jí)單位即對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)信息掌握決定了管理的質(zhì)量。目前，一般學(xué)校對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的管理是通過設(shè)立相關(guān)的管理部門來實(shí)現(xiàn)的，學(xué)校無法真正的了解校辦產(chǎn)業(yè)的運(yùn)行狀況，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。與校外的溝通的欠缺體現(xiàn)在未經(jīng)相關(guān)部門報(bào)批就擅自進(jìn)行對(duì)外的投資，容易造成資產(chǎn)損失。

二、高校加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.營(yíng)造良好的控制環(huán)境。首先，校領(lǐng)導(dǎo)和管理人員應(yīng)該有內(nèi)控意識(shí)。其次，優(yōu)化責(zé)權(quán)歸屬。最后，科學(xué)配置管理人員。對(duì)學(xué)校各級(jí)的管理部門應(yīng)該科學(xué)配置人員，即領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)中必須要有懂經(jīng)濟(jì)的人、有實(shí)踐和管理經(jīng)驗(yàn)的人和從一線教師或者一般崗位升遷進(jìn)來的人。

2.完善控制活動(dòng)。完善控制過程主要包括四部分，即突出財(cái)政部門的決策地位、確保制度的有效執(zhí)行、控制標(biāo)準(zhǔn)盡可能量化和優(yōu)化分工的合理性。為了突出財(cái)政部門決策地位的方面，應(yīng)該對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理方面、基礎(chǔ)建設(shè)方面和收費(fèi)方面等全部由財(cái)政部門作出決策，若是重大財(cái)政事項(xiàng)，經(jīng)財(cái)政部門決策后應(yīng)該經(jīng)過校方審批。在確保規(guī)章制度方面，首先要確保規(guī)章制度的體系合理性，并保證各個(gè)體系的制度有良好的匹配性和可操作性，另外可以適當(dāng)?shù)脑鎏愍?jiǎng)懲制度，督促規(guī)章制度的執(zhí)行。在控制標(biāo)準(zhǔn)量化方面，校方應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的任期進(jìn)行考核，主要考核標(biāo)準(zhǔn)是項(xiàng)目的實(shí)施情況和完成效果。另外，在校領(lǐng)導(dǎo)分工方面也要盡可能的合理，防止負(fù)責(zé)人權(quán)力過大，或者決策過程不易實(shí)施。

3.強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化監(jiān)督主要可以分為強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督和強(qiáng)化外部的監(jiān)督。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)化，校方應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，定期或者不定期的審查財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的問題；其次，為了保證學(xué)校制定.的政策能夠有效的執(zhí)行，可以通過干部大會(huì)等形式將財(cái)務(wù)進(jìn)行狀況進(jìn)行公開，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的決策科學(xué)化、管理的民主化和財(cái)務(wù)報(bào)告制度化，并主動(dòng)接受來自全體教工和師生的監(jiān)督。在外部監(jiān)督的完善方面，高?？梢云刚?qǐng)知名會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)高校的制度實(shí)施情況的監(jiān)督，從而在社會(huì)層面上發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)控過程存在的問題，并對(duì)各個(gè)部門的運(yùn)行狀況和控制情況的缺陷提出改進(jìn)建議，確保高校政策的有效執(zhí)行。另外高校也應(yīng)該積極配合政府相關(guān)部門的調(diào)查，對(duì)問題進(jìn)行反思。

監(jiān)督過程其實(shí)施全員參與的過程，每個(gè)員工都是學(xué)校政策決策者和執(zhí)行的參與者，因此，要充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。校方為了調(diào)動(dòng)學(xué)校員工的積極性可以建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣不僅能夠確保管理人員的工作進(jìn)度和質(zhì)量，還能確保全員工政策執(zhí)行的情況，充分發(fā)揮人員的主觀能動(dòng)性。例如，科研、后勤部門的各自為政情況就是一種對(duì)工作的不負(fù)責(zé)任，學(xué)校對(duì)這種情況應(yīng)該加以重視并給予警告，使部門之間的交流正常化。

4.強(qiáng)化信息交流。學(xué)校應(yīng)該建立健全信息交流平臺(tái)，使得校內(nèi)的各個(gè)部門的信息交流通常，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)閉門的信息溝通作用，提高校領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，這樣財(cái)務(wù)部門就能及時(shí)賬務(wù)其他部門的財(cái)政狀況，提高財(cái)務(wù)的辦事效率和政策執(zhí)行通暢度。除了部門之間的信息交流，校內(nèi)外的信息也要明朗。在重大的項(xiàng)目上，高校有必要向上級(jí)報(bào)備相關(guān)事宜，以防止重大的事故的產(chǎn)生；及時(shí)了解校外的信息可以充分清晰物價(jià)的變動(dòng)情況和國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策。