淺議內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

牛淑彥

摘要：作為我國政府部門的輔助機構(gòu)之一。事業(yè)單位的建立是以非盈利為基礎(chǔ)的。它歸屬于社會職能部門。在當(dāng)今市場經(jīng)濟繁榮昌盛的大環(huán)境下。事業(yè)單位要逐步適應(yīng)市場與經(jīng)濟的變化。于是。在各項經(jīng)濟活動的組織開展工作中。紛紛建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。以求體現(xiàn)自身在活動中的價值。但是當(dāng)下的事業(yè)單位在內(nèi)部財務(wù)控制和財務(wù)崗位管理工作中都存在嚴(yán)重的不足。這些問題急需強有力的措施去解決。本文從現(xiàn)今事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的缺陷出發(fā)。詳細(xì)的闡述了建立健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的必要性。并且對此進行了深入的探討和研究。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)管理 財務(wù)內(nèi)控 內(nèi)控制度

一、內(nèi)部控制簡介

通常我們對于內(nèi)部控制的理解是單位為了加強內(nèi)部的管理所實施的相關(guān)規(guī)定條例。根據(jù)內(nèi)部控制的簡要內(nèi)容可以得出結(jié)論：內(nèi)部控制的主體對象是單位的全體人員，也就是單位內(nèi)部的全體員工；內(nèi)部控制的實行目的是單位的經(jīng)營手段及策略遵守法律規(guī)定，其財產(chǎn)所有權(quán)得到保障，財務(wù)信息真實有效，能夠如實反映單位的經(jīng)營狀況，合理預(yù)防單位的管理風(fēng)險并將風(fēng)險降到最??；在單位中實施內(nèi)部控制的主要形式是嚴(yán)格要求人員遵守建立的法律條例，進行遵守情況的監(jiān)督，提高人員的工作效率，也是提高單位的管理效率。

內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的具體實施過程呈現(xiàn)動態(tài)變化的特征，是影響事業(yè)單位財務(wù)管理因素之一，具體如下：其中一方面，事業(yè)單位在進行財務(wù)管理的工作中，內(nèi)部控制是其重要的實施手段，健全其控制模式是事業(yè)單位財務(wù)工作穩(wěn)定運行的重要保障；另一方面，內(nèi)部控制的落實及高效利用，使得事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性和有效性都能得到保障，從一定程度上，加大了資源利用率，杜絕資源浪費現(xiàn)象，員工在工作崗位上能夠嚴(yán)于律己，避免了瀆職現(xiàn)象的發(fā)生，使得事業(yè)單位在合理合法的情況下快速發(fā)展。

二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

（一）內(nèi)部控制與單位發(fā)展目標(biāo)相統(tǒng)一。首先，在制定規(guī)章制度的工作中，事業(yè)單位務(wù)必要加強對目標(biāo)的遵循，將規(guī)章制度的作用發(fā)揮到最佳，真正體現(xiàn)它的存在價值，與此同時，更加明確單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制的目的更加明確，意義更加清晰，規(guī)范更加普及，只有這樣，才能迅速的形成內(nèi)部控制制度，同時，制度的創(chuàng)建與實施既是對內(nèi)部員工的約束與限制，又能夠與單位的經(jīng)營目標(biāo)高度統(tǒng)一，進而更好的讓財務(wù)管理發(fā)揮效果。所以來說，對于單位財務(wù)管理的關(guān)鍵之一就是內(nèi)部控制制度。

另外，在促進工作流程方面，內(nèi)部控制制度也具有一定的促進作用。工作流程的制定要求是要與單位的經(jīng)營管理保持高度統(tǒng)一，這樣做的目的之一是保證單位的正常運行，同時達(dá)到內(nèi)部控制的實際需求，相反，實現(xiàn)對于內(nèi)部控制與經(jīng)營目標(biāo)的統(tǒng)一，也是落實單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)保障。

（二）切實落實內(nèi)部會計制度工作。在實施內(nèi)部控制制度的工作中，內(nèi)部會計制度的落實會直接影響單位的財務(wù)管理關(guān)系，所以財務(wù)部門也是會計制度實施的主體對象。因此，事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部會計制度予以高度重視，確保整體內(nèi)部控制制度能夠高效運行。

首先，要明確事業(yè)單位在財務(wù)管理方面的工作特性，并且熟悉單位的財務(wù)經(jīng)營狀況，積極地進行有針對性的內(nèi)部會計控制，同時這也是內(nèi)部控制制度的實際工作表現(xiàn)形式。事業(yè)單位實行內(nèi)部會計控制制度，可以幫助其監(jiān)督內(nèi)部的財務(wù)管理狀況和水平，進而保證財務(wù)管理工作的穩(wěn)定有序；其次，在內(nèi)部會計控制工作中，會計核算的內(nèi)部控制是其主要的工作內(nèi)容。結(jié)合事業(yè)單位的經(jīng)營特點，會計核算制度的合理控制直接決定了單位的整體發(fā)展水平和運營效益，所以，要實現(xiàn)精準(zhǔn)的掌控單位的經(jīng)營效益，必須對會計核算數(shù)據(jù)進行掌握，并準(zhǔn)確推算，這在一定程度上，奠定了會計核算在內(nèi)部控制工作中的重要地位，需要將其作為重點內(nèi)容進行分析研究，只有這樣，才可以保障數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)無誤，優(yōu)化內(nèi)部控制的效果。

三、事業(yè)單位財務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題分析

（一）對財務(wù)內(nèi)控意識理解不到位。相應(yīng)的規(guī)范條例將單位負(fù)責(zé)人確立為建立健全內(nèi)部控制并且保證其有效實施的主要負(fù)責(zé)人。內(nèi)部控制建設(shè)可形容為“一把手”工程，單位負(fù)責(zé)人也就是內(nèi)部控制責(zé)任人的財務(wù)管理水平直接影響了事業(yè)單位的總體管理水平。需要注意的重點問題就是要加強財務(wù)人員的綜合素質(zhì)建設(shè)及培養(yǎng)，財務(wù)管理人員對于內(nèi)控意識的理解程度以及重視程度，都會影響單位內(nèi)部控制工作的實施，及其工作的效率。另外，眾多事業(yè)單位人員財務(wù)人員是影響內(nèi)部控制的唯一條件。

（二）內(nèi)控制度不健全。當(dāng)前，大部分事業(yè)單位都具備了完善且成熟的財務(wù)管理制度條例，但因為其在形成與實施過程中受到的影響因素較多，如部門執(zhí)行力差、制度不健全、內(nèi)控意識薄弱等，所以在市場經(jīng)濟的高速發(fā)展下難以滿足相應(yīng)的需求。對于事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制具有著重要的意義，而部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對其真正的價值沒有清楚的認(rèn)識，在管理制度上缺乏科學(xué)性，對財務(wù)工作沒有起到真正的指導(dǎo)價值，對財務(wù)行為也沒有約束力。

在實際管理內(nèi)容中，事業(yè)單位在財務(wù)管理制度上仍然保留著傳統(tǒng)的概念，與當(dāng)下的先進思想沖突，無法滿足事務(wù)工作的開展要求，對于制度的執(zhí)行隨心所欲，規(guī)章制度形容虛設(shè)，根本沒有實質(zhì)意義。

（三）固定資產(chǎn)疏于管理。事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容之一是會計工作，其工作特性具有服務(wù)性與公益性的雙重色彩，在實際的會計工作中，因為會計規(guī)范的缺失，責(zé)任制度模糊，這在很大程度上阻礙了單位財務(wù)工作的順利進行，單位的收支平衡關(guān)系，經(jīng)濟收益情況無法透過賬本直接顯示，對支出明細(xì)也無法有效控制。事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面除需要完善相關(guān)制度外，還存在其他的問題，如未有效結(jié)合財務(wù)管理、預(yù)算管理與資產(chǎn)管理，對資產(chǎn)的監(jiān)管不到位，資產(chǎn)管理責(zé)任不明等，這些都在很大程度上影響資產(chǎn)管理與財務(wù)管理的效果。

四、加強事業(yè)單位財務(wù)管理中內(nèi)部控制的有效策略

（一）加強財務(wù)內(nèi)部管控意識。對于財務(wù)信息的質(zhì)量來說，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)具有至關(guān)重要的影響，因此事業(yè)單位在日常的財務(wù)管理工作中，應(yīng)當(dāng)保證相關(guān)工作人員具備最基本的素質(zhì)，首先要具備會計從業(yè)資格，然后在崗期間對其進行專業(yè)指導(dǎo)培訓(xùn)，針對會計法律常識進行有目的的教育，積極實行崗位考核測評制，全面提高財務(wù)人員的基礎(chǔ)技能和職業(yè)道德修養(yǎng)。單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該樹立內(nèi)部控制的意識，對其相關(guān)知識加以了解和掌握，嚴(yán)格按照相關(guān)政策來落實內(nèi)控制度，并帶頭學(xué)習(xí)相關(guān)的財務(wù)管理政策法規(guī)，高度重視財務(wù)管理工作，提高自身綜合素質(zhì)，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的順利開展。

（二）完善內(nèi)部監(jiān)督管理機制。在財務(wù)管理工作中，事業(yè)單位要想加強其內(nèi)部控制，需要將控制制度建立在符合科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)上，加強自身的管理工作，完善管理制度，規(guī)范管理手段，促進資金的高利率循環(huán)，對工作人員進行崗位的管理與制約，對崗位工作流程進行規(guī)范。事業(yè)單位在管理制度上要加強認(rèn)知，摒棄對其傳統(tǒng)概念的籠統(tǒng)理解，在工作中細(xì)化分解制度的落實，例如將資金制度拆分為費用支出制度和使用制度等，確保各環(huán)節(jié)工作的流程穩(wěn)定實施。在單位層面的內(nèi)部控制工作中，要堅持工作分明，不互相干擾的原則，將決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層進行責(zé)任和內(nèi)容的具體說明?！凹w決策制度”的創(chuàng)立和實施，改變了以往的管理格局，傳統(tǒng)的“一把手”制度被淘汰，其無法直接全面的控制單位內(nèi)部人事調(diào)動、財務(wù)管理、基礎(chǔ)建設(shè)和物資采購及利用分配等工作，授權(quán)審核，并對執(zhí)行決策與內(nèi)容進行公開。很多事業(yè)單位成立了財務(wù)核算中心，會計核算集中化可以有效緩解財務(wù)人員編制不足的問題，對各種財務(wù)問題進行規(guī)范，能在一定程度上保證會計信息的準(zhǔn)確真實和合法。但需要注意的是要從頂層設(shè)計開始提高財務(wù)核算中心的監(jiān)督地位，使其切實有效得起到監(jiān)督的作用。

（三）制定政府采購及存量清算工作標(biāo)準(zhǔn)。政府采購的內(nèi)部管理制度主要包括建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等。事業(yè)單位在此方面應(yīng)當(dāng)設(shè)立特定的崗位或部門，進行指責(zé)的明確劃分，強化指責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。在財產(chǎn)管理工作中，資產(chǎn)存量清算是其重要的關(guān)鍵點，并且能夠幫助事業(yè)單位將資產(chǎn)使用效益最大化，資源能夠得到合理的分配利用。一旦事業(yè)單位對財務(wù)清算工作疏于防范，就會造成閑置資產(chǎn)丟失，對資產(chǎn)管理工作造成難點，從而影響財務(wù)管理工作的進行，阻礙核算工作及資產(chǎn)盤查。

五、結(jié)束語

綜合全文內(nèi)容可知，對于事業(yè)單位財務(wù)管理工作的調(diào)節(jié)與約束來說，內(nèi)部控制扮演著重要的角色。事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作上的漏洞會嚴(yán)重影響經(jīng)濟收益，給國有資產(chǎn)的穩(wěn)定構(gòu)成威脅，因此管理層要重視該項工作的投入力度和落實情況，科學(xué)的審視其重要性，認(rèn)知到其在整體經(jīng)營管理中起到的重要作用。