農(nóng)村商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險與控制

付向麗

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行逐步趨向利率化，金融脫媒在經(jīng)濟(jì)體系中日益普遍，這在一定程度上加大了農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險，在銀行的整體營運(yùn)中，會計(jì)風(fēng)險已成為農(nóng)商銀行所面臨的其中一個最棘手的問題。面對經(jīng)濟(jì)體系的巨大變革、市場的日新月異，農(nóng)村商業(yè)銀行要想從根本上規(guī)避會計(jì)風(fēng)險，需要增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)風(fēng)險的控制，也是對農(nóng)村商業(yè)銀行的整體運(yùn)營有重要作用的。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè) 銀行會計(jì) 風(fēng)險

一、農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展背景及會計(jì)風(fēng)險概述

在我國農(nóng)村金融構(gòu)造體系中，農(nóng)村商業(yè)銀行一直占據(jù)著重要的地位，眾所周知，它的前身是農(nóng)村信用社，在對農(nóng)村信用社進(jìn)行改造的基礎(chǔ)上，優(yōu)化了傳統(tǒng)的合作制，汲取股份和資金形成了現(xiàn)在的合作制農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。農(nóng)村商業(yè)銀行成立并建設(shè)于農(nóng)村，它的重要意義之一是加強(qiáng)農(nóng)村的金融發(fā)展，其主要的業(yè)務(wù)和資金流動來源于農(nóng)村的資金。農(nóng)村商業(yè)銀行通常會將營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建立在較為偏僻和分散的地區(qū)，為了爭取吸收更多的資金，這在一定程度上使得農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制存在管理難點(diǎn)，同時也存在較大的會計(jì)操作風(fēng)險。農(nóng)村商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險具有如下特征：風(fēng)險范圍及防控風(fēng)險的難度較大，管理成本投入較高，風(fēng)險更容易傳播等。如何對農(nóng)村商業(yè)銀行的會計(jì)操作風(fēng)險提出有價值的意見和有建設(shè)性的解決措施，對整個農(nóng)商銀行的運(yùn)行與管理具有重要意義。

二、會計(jì)操作風(fēng)險的特征概括

人為操作失誤和內(nèi)部系統(tǒng)漏洞等原因是造成銀行操作風(fēng)險損失的主要原因。這其中人為操作失誤也包括未按規(guī)定操作，錯誤的操作程序、違反相關(guān)法律規(guī)定等。系統(tǒng)漏洞主要是指由于系統(tǒng)錯誤所引起的風(fēng)險。除此之外，會計(jì)人員的弄虛作假、或其他一些無法預(yù)料的意外事故也是引起會計(jì)操作風(fēng)險的導(dǎo)火索。針對總結(jié)可知，雖然法律方面的風(fēng)險也在會計(jì)操作風(fēng)險定義范疇之內(nèi)，但其中并不包括由于管理決策失誤和其他名譽(yù)損失等問題而引起的風(fēng)險。

銀行的營業(yè)利潤并不能左右操作風(fēng)險，不易分散和防范；而且導(dǎo)致操作風(fēng)險出現(xiàn)的緣由都是有自身的特性的，難以利用一種特定的條例或管理方法進(jìn)行判斷和約束。盡管相關(guān)部門針對操作風(fēng)險這一問題已經(jīng)進(jìn)行了長時間的探討和研究，但農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對此仍舊缺乏嚴(yán)格的管理措施及制度，在實(shí)際工作中，難以實(shí)現(xiàn)對操作風(fēng)險的具體掌控。操作風(fēng)險所影響和涉及的范圍非常大，根據(jù)對各種實(shí)際問題的分析可知，操作風(fēng)險在整個問題出現(xiàn)到解決的過程中都存在隨時出現(xiàn)的可能，由于它的不可掌控性，使得對其的防范措施及對策要有別于其他風(fēng)險管控，應(yīng)當(dāng)在整個體系中使每個員工都能保證自身的工作職責(zé)，加強(qiáng)對操作風(fēng)險的管控意識，明確崗位職責(zé)。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行會計(jì)管理存在的主要問題

當(dāng)前階段，通過對農(nóng)村商業(yè)銀行的會計(jì)管理工作進(jìn)行分析，可以得出其出現(xiàn)的如下問題：相關(guān)管理部門缺乏完善的管理體系；管理工作落實(shí)不到位；內(nèi)部人員管理漏洞；信息化技術(shù)手段的缺失。針對這幾方面的概括如下所示：

（一）缺乏內(nèi)部管理機(jī)制

目前國內(nèi)的市場經(jīng)濟(jì)已步入正軌，這也為商業(yè)銀行的發(fā)展提供了助力，市場競爭也隨之更加激烈。然而，與城市的發(fā)展進(jìn)行對比過后，很容易發(fā)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部管理上存在巨大的缺陷，內(nèi)部管理機(jī)制的建設(shè)不全面，主要表現(xiàn)在：首先，先將會計(jì)規(guī)章制度納入到管理制度范圍內(nèi)，但是，會計(jì)的核算工作又交由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行，這在內(nèi)部管理中出現(xiàn)了制度與工作執(zhí)行者之間的不對位，難以保證相關(guān)工作的順利進(jìn)行。

（二）內(nèi)部監(jiān)督管理工作不落實(shí)

眾多商業(yè)銀行要求員工在上崗前進(jìn)行培訓(xùn)，這是一個必須要有的員工管理環(huán)節(jié)，但在此環(huán)節(jié)中，培訓(xùn)的質(zhì)量難以保證，員工在培訓(xùn)后沒有將學(xué)習(xí)內(nèi)容真正應(yīng)用到實(shí)際工作中，積極性缺乏，主動學(xué)習(xí)的意識淡薄，培訓(xùn)效果差，員工的整體能力與綜合素質(zhì)難以滿足現(xiàn)代農(nóng)商銀行的業(yè)務(wù)開展要求，對會計(jì)制度一知半解，對農(nóng)商銀行的認(rèn)知度也不夠。這樣流于形式的培訓(xùn)難保證日后的工作不出現(xiàn)疏漏，從而加大了農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險隱患，對于農(nóng)商銀行本身的企業(yè)形象樹立也有一定的負(fù)面影響。面對這樣的情況，商業(yè)銀行內(nèi)部的監(jiān)督管理部門也沒有實(shí)施崗位權(quán)利，對銀行存在的風(fēng)險問題視若無睹，缺乏一定的預(yù)備議案和警惕，對于復(fù)雜的會計(jì)信息無法進(jìn)行有效的防范，無法實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

（三）銀行內(nèi)部分工機(jī)制不合理

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的管理模式習(xí)慣于將各科室進(jìn)行獨(dú)立分隔辦公，每個科室有其具體的工作內(nèi)容，這使得銀行內(nèi)部的管理工作受到一定阻礙，分工工作也不合理。隨著管理理念的不斷創(chuàng)新，落后的工作模式很難適應(yīng)時代的發(fā)展，很多管理部門及領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部管控制度缺乏應(yīng)有的重視和認(rèn)知，在這樣傳統(tǒng)的工作模式根深蒂固的情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該盡早提出改革意見，并付諸實(shí)際行動。

（四）信息化技術(shù)應(yīng)用的缺失

我國的商業(yè)銀行已逐漸靠近市場經(jīng)濟(jì)的潮流，這催化了傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式的快速變革。農(nóng)村商業(yè)銀行在生存發(fā)展中，為順應(yīng)時代的發(fā)展和進(jìn)步，逐漸擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍和銀行職能，例如，理財產(chǎn)品的推銷、私人銀行業(yè)務(wù)的辦理等。業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，必然提高了對農(nóng)村商業(yè)銀行工作的要求，不管在業(yè)務(wù)辦理還是銀行內(nèi)部管理方面，我們的信息化技術(shù)手段應(yīng)用的還不是很到位，硬件設(shè)施如果難以為日常經(jīng)營提供服務(wù)，會導(dǎo)致銀行的工作效率大大降低，經(jīng)濟(jì)收益也會有所影響。

四、提高農(nóng)村商業(yè)銀行會計(jì)管理工作質(zhì)量的有效路徑

促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行會計(jì)管理工作質(zhì)量提升的路徑.主要體現(xiàn)在以下幾個方面：加強(qiáng)風(fēng)險防范意識；建立健全內(nèi)部管理制度及規(guī)范；優(yōu)化內(nèi)部管控制度，促進(jìn)建設(shè)并維護(hù)；加強(qiáng)人員基本素質(zhì)建設(shè)；落實(shí)會計(jì)監(jiān)督工作。針對這幾項(xiàng)提升管理工作質(zhì)量的路徑，具體的闡述如下：

（一）加強(qiáng)風(fēng)險防范意識

金融市場的快速發(fā)展與開放，在一定程度上加大了農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險，面對這樣的市場動向與經(jīng)濟(jì)背景，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險防范意識。對于風(fēng)險進(jìn)行評估，積極開展好風(fēng)險防范管理工作。同時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律條例，對存款及貸款工作進(jìn)行嚴(yán)密把控，增強(qiáng)風(fēng)險的防范力度。銀行還應(yīng)建立系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，減少壞賬率，并且，還要對不良資產(chǎn)進(jìn)行清理。

（二）建立健全內(nèi)部管理制度及規(guī)范

當(dāng)下的市場環(huán)境日趨成熟穩(wěn)定，農(nóng)村商業(yè)銀行處于一種復(fù)雜的外部與內(nèi)部環(huán)境中。為順應(yīng)時代的發(fā)展進(jìn)步，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計(jì)管理工作要求，建立健全內(nèi)部管理制度及規(guī)范。首先，銀行應(yīng)結(jié)合國家政策進(jìn)行規(guī)章制度的制定。比如，自2016年5月1號之后起，我國將全面推開營改增試點(diǎn)，并將金融業(yè)納入了試點(diǎn)范疇。針對國家在會計(jì)方向的政策調(diào)整，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，在不觸犯法律的情況下，合理避稅。然后，應(yīng)對所有部門進(jìn)行優(yōu)化和整合，實(shí)現(xiàn)會計(jì)管理機(jī)制的統(tǒng)一執(zhí)行和管理。

（三）優(yōu)化內(nèi)部管控制度，促進(jìn)建設(shè)并維護(hù)

通過不斷優(yōu)化內(nèi)部管控制度，促進(jìn)建設(shè)并維護(hù)，才能更好的促進(jìn)銀行內(nèi)部管理質(zhì)量的提升。首先，對于領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身對內(nèi)部工作的認(rèn)識與重視，上行下效，應(yīng)當(dāng)做好模范帶頭作用，充分發(fā)揮職能優(yōu)勢，積極鼓勵各部門團(tuán)結(jié)協(xié)作，營造團(tuán)隊(duì)努力向上的氛圍。其次，建設(shè)內(nèi)部管理控制機(jī)制，將工作重點(diǎn)及目標(biāo)落實(shí)到具體員工，引起員工的高度重視，促進(jìn)其配合執(zhí)行的力度，將工作真正落到實(shí)處。

（四）加強(qiáng)人員基本素質(zhì)建設(shè)

在金融機(jī)構(gòu)中，會計(jì)工作具有特殊的性質(zhì)，有別于其他企業(yè)單位，在會計(jì)工作的規(guī)范性上有很高的要求，換言之就是會計(jì)工作既要符合國家法律規(guī)定，又要遵守銀行內(nèi)部管理部門的相關(guān)條例，這在一定程度上，加強(qiáng)了農(nóng)村商業(yè)銀行會計(jì)從業(yè)人員對風(fēng)險防范的意識。會計(jì)人員就業(yè)的最基本要求是要具備會計(jì)從業(yè)資格證，在銀行機(jī)構(gòu)工作的會計(jì)人員要在此基礎(chǔ)上，同時具備銀行從業(yè)資格。農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)定期組織相應(yīng)的會計(jì)風(fēng)險管控學(xué)習(xí)交流會，加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)，提高整體團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險防范意識與能力。讓會計(jì)人員在工作中能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并上報，及時有效的進(jìn)行解決。

（五）落實(shí)會計(jì)監(jiān)督工作

隨著業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營規(guī)模上也隨之?dāng)U大，這對于銀行的資金管理也加大了難度，對銀行的經(jīng)營管理也提出了更高的要求。因此，銀行應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督工作的效率和質(zhì)量。同時，在落實(shí)會計(jì)監(jiān)督工作中，除了已經(jīng)成熟的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，對新業(yè)務(wù)的辦理要更加注重監(jiān)督工作，同時，優(yōu)化監(jiān)督模式，創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制，改進(jìn)監(jiān)督方法也是必不可少的環(huán)節(jié)。

五、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行會計(jì)管理工作，是維持其可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。盡管當(dāng)下的農(nóng)村商業(yè)銀行在會計(jì)管理工作中還存在一定的缺陷和漏洞，但只要我們逐步完善管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識，真正將管理理念落實(shí)到工作中，就一定會提升農(nóng)村商業(yè)銀行的整體管理水平。