淺析納稅籌劃與逃避繳納稅款

陸婷　黃寶蓮　張建幫

摘要：稅收是國(guó)家強(qiáng)制性征收的。不能拒絕繳納。然而有許多被利益熏心的企業(yè)或人員。想要牟取高額利潤(rùn)，利用自己在社會(huì)上學(xué)到的小伎倆和總結(jié)的劣質(zhì)廉價(jià)經(jīng)驗(yàn)，違法地騙取利潤(rùn)。企業(yè)可以通過(guò)納稅籌劃，適當(dāng)?shù)臑槠髽I(yè)減少稅收支出。在賺取更多的利潤(rùn)的同時(shí)又不會(huì)與稅收法律相抵觸。它是一種“何樂(lè)而不為”的調(diào)整。納稅企業(yè)在了解行業(yè)內(nèi)的稅務(wù)現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，要把國(guó)家政策目標(biāo)放在首位。然后結(jié)合實(shí)際情況。采用有益于企業(yè)的籌劃方法。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 逃避繳納稅款

一、納稅籌劃

（一）含義

稅收籌劃是一項(xiàng)納稅人竭盡全力的把稅收負(fù)擔(dān)向最低程度轉(zhuǎn)移而有權(quán)又合法的籌劃，企業(yè)和納稅人希望運(yùn)籌帷幄之中。它是用來(lái)在稅收法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，在納稅人繳納稅款之前，為了達(dá)到稅收最小化的預(yù)期目標(biāo)，而積極采用可以優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)的不同方式、戰(zhàn)略、策略和手段等等。

（二）特點(diǎn)

1.合法性。合法性是稅收籌劃的積基樹(shù)本，它強(qiáng)調(diào)了稅收法律制度存在是舉足輕重的。它嚴(yán)格要求了一切應(yīng)該繳納稅款的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任方不能逃避和故意回避稅法的規(guī)定。不以規(guī)矩不能成方圓，不是你隨心所欲就能做一切，合法性就是一種苛刻的存在，合法性不可動(dòng)搖，它要求納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)該規(guī)行矩止。2.預(yù)先籌劃性。預(yù)先籌劃是一種有備無(wú)患的做法，納稅義務(wù)發(fā)生之前才可以進(jìn)行納稅籌劃。在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，做好充足的準(zhǔn)備，納稅人應(yīng)該精通稅務(wù)知識(shí)，熟悉并掌握籌劃技能，未雨綢繆，在了解行業(yè)現(xiàn)狀并分析的同時(shí)開(kāi)拓思維，進(jìn)一步提升企業(yè)的價(jià)值，對(duì)可能發(fā)生的任何事項(xiàng)具有先見(jiàn)之明。3.風(fēng)險(xiǎn)性。每件事都具有雙面性。因?yàn)榧{稅人可能對(duì)某個(gè)事項(xiàng)沒(méi)有充分的把握，不能清晰明了的分析此次籌劃帶來(lái)的影響和利弊性，不能應(yīng)對(duì)社會(huì)復(fù)雜形勢(shì)和國(guó)家宏觀政策的改變等等，所以，納稅籌劃可能給企業(yè)帶來(lái)難以想象的風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)帶來(lái)空前災(zāi)難。4.專(zhuān)業(yè)性。稅收籌劃、財(cái)務(wù)管理、報(bào)告分析和戰(zhàn)略管理等一切與會(huì)計(jì)相關(guān)的活動(dòng)都具有高水平、超嚴(yán)格的要求，選拔出來(lái)的工作人員都必須具有動(dòng)腦、動(dòng)手和動(dòng)口的綜合能力，都必須具備專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和技能，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一定的幫助和利益。5.導(dǎo)向性。征收稅收國(guó)家的財(cái)政的一項(xiàng)重要措施，我國(guó)社會(huì)基本矛盾已經(jīng)改變，國(guó)內(nèi)貧富差距過(guò)大，稅收是一種減小這種差距的有效途徑。

（三）產(chǎn)生的原因

1.稅收法律制度的影響。首先，每個(gè)國(guó)家的征稅對(duì)象五花八門(mén)，稅收的種類(lèi)相應(yīng)就會(huì)不可勝舉，納稅人就可以選擇不同稅種納稅；稅基的不同主要是以收入或者數(shù)量或者勞務(wù)額計(jì)征，納稅人就可以選擇稅負(fù)輕的籌劃交稅；稅率和豐富的稅收優(yōu)惠的差異也是如此。其次，納稅人可以根據(jù)國(guó)務(wù)院稅務(wù)局的要求，在不同的納稅身份中選擇最低稅負(fù)。最后，計(jì)算稅收的多少的依據(jù)和方式不同，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的籌劃方式，來(lái)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2.超高利潤(rùn)甚至超額利潤(rùn)的誘惑影響。具體表現(xiàn)為，企業(yè)為了提前超額完成預(yù)期目標(biāo)，為了成效顯著或者為了更好的聲譽(yù)，企業(yè)削減成本，榨取超額剩余價(jià)值，盡可能減輕稅負(fù)來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的快速增長(zhǎng)。3.不同的國(guó)家有截然不同的差異，更有大相近庭的稅收管轄權(quán)4.資金時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生的收益影響。

（四）主要方法

1.選擇納稅人類(lèi)型的籌劃。主要有不同納稅人之間的轉(zhuǎn)換、對(duì)納稅人類(lèi)型的選擇和避免成為納稅人。2.不同稅種的稅基的籌劃。稅種是衡量不同對(duì)象的標(biāo)志，稅種的計(jì)稅依據(jù)又是復(fù)雜多樣的。籌劃時(shí)首先要控制和安排稅基的時(shí)間，其次把稅收負(fù)擔(dān)從重轉(zhuǎn)為輕的，最后將稅基降到最小值。3.稅率類(lèi)型的籌劃。一般比例稅率的籌劃方法是尋求最佳稅負(fù)點(diǎn)。4.稅收優(yōu)惠政策的籌劃。稅收優(yōu)惠政策主要包括出口退稅；免稅待遇；減稅鼓勵(lì)；征稅起點(diǎn)和扣除額。5.會(huì)計(jì)相關(guān)政策的籌劃。一般使用分?jǐn)偦I劃方法和會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃方法。6.稅負(fù)轉(zhuǎn)移的籌劃。其原理是通過(guò)變化不定的價(jià)格或者細(xì)化步驟價(jià)格來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)，它主要受商品價(jià)格的高低和供需彈性的影響。7.遞延納稅的籌劃。

二、逃避繳納稅款（偷稅）

（一）含義

逃避繳納稅款是通過(guò)各種惡劣手段嚴(yán)重?fù)p害多方利益，是違背稅收法律制度的規(guī)定的，納稅人必須承擔(dān)刑事責(zé)任，接受法律的制裁。它的目的是為了隱瞞真實(shí)情況而獲取違法的利益。

（二）原因

1.為了追求更多的利潤(rùn)和占用資金；2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德的缺失和較低的職業(yè)素養(yǎng)；3.對(duì)于偷稅人來(lái)說(shuō)，懲罰的不夠重；4.稅收組織放松警惕和稅務(wù)人員的粗心。

（三）逃避繳納稅款的手段

1.偽造，沒(méi)有事實(shí)依據(jù)而憑空產(chǎn)生虛假憑證或賬簿；2.變?cè)?，通過(guò)不合法的手段扭曲或者歪曲真實(shí)的數(shù)據(jù)；3.隱匿，違法隱藏憑證或者賬簿；4.擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證；5.在賬簿上多列支出、少列收入；6.經(jīng)稅務(wù)通知不申報(bào)或者虛假申報(bào)；7.不繳納或者少繳納稅款。

三、納稅籌劃與逃避繳納稅款的區(qū)別

兩者最根本的區(qū)別：是否違法。稅收籌劃不會(huì)對(duì)正常的法律施行造成影響，在減輕過(guò)高稅費(fèi)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也為創(chuàng)造了一定的機(jī)遇，使企業(yè)能將更多的人力、財(cái)力和物力投放于納稅人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)和思想道德修養(yǎng)建設(shè)上，強(qiáng)化他們?cè)谏a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)重的稅務(wù)管理技能。逃避繳納稅款是違背稅收法律制度的規(guī)定的，納稅人必須承擔(dān)刑事責(zé)任，會(huì)影響行業(yè)水準(zhǔn)，影響社會(huì)的穩(wěn)定，甚至給多方造成不利影響。

結(jié)語(yǔ)：逃避繳納稅款是一種嚴(yán)重阻礙和影響國(guó)家、社會(huì)的穩(wěn)定的行為，是法律禁止的。國(guó)家必須完善稅收制度，不給想非法牟取利潤(rùn)的人任何機(jī)會(huì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該健全稅收征管體系、納稅人應(yīng)該學(xué)會(huì)控制自己不受利益誘惑，并且不存任何僥幸心理。納稅籌劃，是一種合法且有利于企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展的行為，同時(shí)它也是一把雙刃劍，納稅人必須要充分了解和再三確認(rèn)某項(xiàng)行為是否合法，還需正視稅收籌劃帶來(lái)的好處和風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，國(guó)家、社會(huì)和納稅人的經(jīng)濟(jì)關(guān)系最好是互補(bǔ)而又不侵犯任何一方。