論煤炭貿(mào)易企業(yè)應收賬款管理及策略

楊笛

[摘 要]在相對激烈的市場競爭中，賒銷已經(jīng)逐漸成為一種重要的促銷手段，在刺激購買力、提高賣方的競爭力、減少庫存、穩(wěn)定客戶上發(fā)揮著重要作用。但是，賒銷也會面臨來自客戶的信用風險，壞賬風險也將隨之加大。文章通過對煤炭貿(mào)易企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀及存在問題的全面分析，提出了煤炭貿(mào)易企業(yè)在加強應收賬款過程管控的同時還應關注企業(yè)的內外部環(huán)境、風險管理、監(jiān)督考核機制等措施，真正有效地降低經(jīng)營風險，提高公司經(jīng)濟效益。

[關鍵詞] 應收賬款；企業(yè)管理；經(jīng)營對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.35.079

1 引 言

根據(jù)有關部門調查，中國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。由于煤炭企業(yè)下游企業(yè)受宏觀政策調控影響較大，市場供不應求，客戶需求銳減，銷售渠道變窄，導致當前煤炭貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營處于一個異常艱難的階段。行業(yè)普遍存在“賒銷成風”的現(xiàn)象。由于煤炭貿(mào)易企業(yè)資金占用量大、占用期限長等特點，應收賬款激增、規(guī)模持續(xù)擴大、回收困難、資金風險加劇已成為行業(yè)的一種常態(tài)。如何科學管理應收賬款，提高資金使用效率，減少逾期賬款，防范經(jīng)營風險是企業(yè)的當務之急。

2 煤炭貿(mào)易企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀及原因

煤炭貿(mào)易企業(yè)的客戶多為鋼鐵、電力、建材等基礎產(chǎn)業(yè)，這就形成了企業(yè)客戶單一，單個用戶年需求量大，資金占用量大的經(jīng)營特點。進入2012年以來，受國內外經(jīng)濟環(huán)境的影響，煤炭市場供需逆轉，煤價不斷下跌，利潤空間不斷被壓縮，再加上煤炭產(chǎn)品屬于同質化、無差別產(chǎn)品，具有用戶轉換成本低，選擇余地大等特點，致使煤炭貿(mào)易企業(yè)處于弱勢地位，在談判中喪失了話語權。下游鋼鐵、火力發(fā)電等行業(yè)不景氣的影響，企業(yè)經(jīng)營虧損嚴重，銀行融資困難等原因，難以如期籌資償還債務，致使煤炭貿(mào)易企業(yè)等應收賬款回款艱難，成為壞賬的可能性加大。煤炭貿(mào)易企業(yè)如何妥善處理銷售與經(jīng)營風險的關系，尋找風險與收益的平衡點，為企業(yè)生存和健康發(fā)展提供合理保證成為煤炭貿(mào)易企業(yè)當前急需解決問題。

3 煤炭企業(yè)應收賬款存在的問題

3.1 未將貨款回收等指標納入對單位負責人的經(jīng)濟責任考核體系

企業(yè)管理者對應收賬款的管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏，更多關注涉及經(jīng)營考核的銷量、銷售收入、利潤等指標。對貨款回收率，壞賬發(fā)生額等指標的預警及考核制度缺失或不完善。忽視資金大量被占用所損失的管理成本、機會成本、壞賬成本。對應收賬款特別是逾期應收賬款收回不確定性的經(jīng)營風險認識估計嚴重不足。

3.2 企業(yè)缺乏科學信用政策，應收賬款日常管理流于形式

煤炭企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，沒有結合企業(yè)自身經(jīng)營情況、財務狀況、風險偏好等特點制定相應的賒銷政策，對賒銷的審批流程、權限、限額關鍵因素無準確界定，造成進行賒銷業(yè)務時缺乏科學判斷，主觀隨意性增加。其次應收賬款日常管理流于形式。對客戶信用缺乏動態(tài)管理，客戶信用品質和財務狀況隨時會發(fā)生變化，對客戶近期償債能力、 經(jīng)營情況、履約能力未進行跟蹤和實時更新，讓企業(yè)在決策時很難準確研判收益與風險。

3.3 合同管理不規(guī)范，債權依據(jù)不充分

維權困難企業(yè)合同是企業(yè)與外部進行物流、資金流、信息交流的基本形式，是合同雙方權利的確定與義務的約束，也是產(chǎn)生各種經(jīng)濟糾紛的根源。具體表現(xiàn)在：一是公司內部具體負責簽訂合同的職能部門對簽訂合同的對方當事人的資質、資歷、實力、業(yè)績及法定代表人或授權代表的個人基本情況等未能逐項進行嚴格審查。二是合同簽訂時對違約責任和爭議解決方式等關鍵條款審查不嚴，容易出現(xiàn)約定不明確、不完善，權利表述模糊的情況。三是忽略合同簽訂后交貨、驗收、結算等履行合同過程中的動態(tài)管理，導致履行不當。合同管理不規(guī)范極易產(chǎn)生分歧，甚至產(chǎn)生法律糾紛。四是未執(zhí)行定期對賬制度，長期不對應收賬款的余額、發(fā)生額進行定期核對，或對賬不及時，或者雙方對賬后沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，以此明晰雙方的權利和義務。一些應收賬款僅有企業(yè)單方面的財務記錄，沒有相應的原始財務憑證或合同等證明，其真實性和有效性容易受到債務人的質疑。一旦發(fā)生債務糾紛就會使企業(yè)因缺乏有效的維權證據(jù)，陷入合法權益很難保障的困境。

4 加強應收賬款管理的主要措施

4.1 圍繞經(jīng)營管理短板，分類制定考核制度，完善考核體系，提升企業(yè)管理水平

企業(yè)管理層要加強對應收賬款管理的關注與重視。針對企業(yè)應收賬款居高不下、貨款回收風險加劇、資金日益趨緊的管理短板，將貨款回收率及壞賬發(fā)生額等指標納入單位負責人的經(jīng)濟責任考核體系，并科學設定指標權重，提高業(yè)績考核的精準性和有效性。

4.2 強化日常監(jiān)督管理

明確財務與營銷部門的責任與職能。煤炭貿(mào)易企業(yè)的財務部門應當按照客戶重要性、合作情況等對應收賬款進行分類管理，設置債權預警功能，這樣便于實時掌握、更新應收賬款的余額、賬齡及各項增減變動的信息，并及時把信息反饋給企業(yè)主管領導和相關部門，將其作為評估賒銷客戶誠信等級的依據(jù)。加強對風險程度高的逾期賬款追討管理。針對不同用戶特點可實行一戶一策，安排專人加大追討力度，在成本效益原則的基礎上制定有針對性的措施催收應收賬款，提高欠款回收的可能性，盡可能把企業(yè)損失降到最低。要全面落實定人、定點、定量、定期、定獎、定罰的“六定”措施，使貨款回收與營銷人員績效工資、考評晉升、福利待遇掛鉤，實行目標管理。

4.3 發(fā)貨審批嚴謹，回款結算及時

產(chǎn)品發(fā)出要根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和庫存情況，以及客戶信用狀況等，嚴格執(zhí)行審批程序。一是只有對多年合作及資信程度上乘的重要客戶，經(jīng)集體決策和主管領導批準，方可實行先發(fā)貨后結算；二是對零星客戶實行先款后貨或做到貨物發(fā)運、貨款回收“雙同步”。銷售、財務、運輸三個部門相互協(xié)調，保證程序緊密、手續(xù)完備、貨款兩清。

4.4 建立客戶資信評估制度，科學評估客戶資信程度

企業(yè)應加強對客戶資信程度的調查和分析、評估。通過銀行、同行業(yè)及社會中介等各種渠道，對客戶做出比較詳細的了解，然后明確其是否具有履行合同的能力和獨立承擔民事責任的能力。在此基礎上建立客戶檔案，對客戶的資信情況實行動態(tài)管理。對信譽好的客戶要按照合同要求及時發(fā)貨。對資信較差，資信下降、拖欠貨款、風險大的客戶要謹慎合作。堅持先款后貨的貨款管控思路，嚴防 “高價欠款”的陷阱。企業(yè)要堅決杜絕無合同或僅有意向就隨意發(fā)貨，并防止有些單位使用假合同，利用假票據(jù)，騙取貨物。有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

4.5 規(guī)范合同管理，積極運用法律式器，維護企業(yè)合法權益

對于煤炭貿(mào)易企業(yè)而言，應收賬款的過程管理必須要實現(xiàn)法律武器的有效應用。首先煤炭貿(mào)易企業(yè)要設立相應的法律顧問對合同條款從法律角度進行考慮和設計，以書面形式簽訂合同，銷售、財務、法律部門共同制定完善合同條款，明確雙方的權利和義務，重點關注貨款支付方式、期限、違約處理方式等條款?？蛻艉藢召~款后，要讓客戶出具具有法律效力的書面證據(jù)，避免口頭的承諾和保證。并在獲取對方對賬單時確認是否經(jīng)其供應、財務經(jīng)辦人員確認、簽章等。要保留完整的對賬依據(jù)，在出現(xiàn)糾紛時最大限度維護企業(yè)合法權益。

總之，應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)在利用賒銷擴大銷售、增加賣方市場競爭力的同時，應全方位思考應收賬款科學管理的問題。應根據(jù)企業(yè)內外部環(huán)境及自身的發(fā)展戰(zhàn)略制定應收賬款管理政策及風險防范機制，努力追求安全銷售，預防和積極控制應收賬款的持續(xù)增長勢頭，盡可能地降低應收賬款的壞賬風險，進一步活化資金，提升企業(yè)整體資產(chǎn)質量，使企業(yè)步入良性循環(huán)的軌道。

參考文獻：

[1]張存虎.淺談煤炭企業(yè)應收賬款管理及策略 [J].中國集體經(jīng)濟，2012（19）：175-176.

[2]張地.煤炭企業(yè)應收賬款管理探析[J].中國市場，2018（14）.