個稅改革：是挑戰(zhàn)，更是機遇

阿計

伴隨著金秋十月的腳步，個稅起征點調(diào)高至5000元的減稅措施正式啟動，國人的稅負將普遍減輕，就業(yè)總?cè)藬?shù)中納稅人占比將由44%下降至15%。而這，只是此次個稅改革所釋放的第一波惠民紅利，依據(jù)8月底修改的個人所得稅法所設(shè)定的“一次修法，兩步到位”的時間表，更多將于明年年初實施的改革方案，已經(jīng)進入了倒計時。

本次個稅法修改與前六次修法相比，其最大突破就在于，不再僅僅局限于個稅起征點的小修小補，而是推出了一攬子改革措施。諸如對勞動性所得實行按年綜合征稅、擴大中低檔稅率級距、對應(yīng)納稅所得額增設(shè)專項附加扣除等制度設(shè)計，無不標(biāo)志著我國個稅征收施行多年卻弊端叢生的分類稅制，終于向綜合與分類相結(jié)合的轉(zhuǎn)型方向邁出了歷史性的一步。其多管齊下的變革力度，不僅將使百姓收獲史無前例的減稅收益，亦為個稅制度的公平化、人性化、現(xiàn)代化奠定了具有治本意義的基石。

不過，相對于提高個稅起征點這一立竿見影的數(shù)字化“餡餅”，諸多改革措施只是在法律層面確立了基本框架，其實施細則尚有待厘清。如何盡快構(gòu)建起完善的配套制度，以確保個稅新制明年如期施行，無疑是本輪個稅改革所面臨的巨大挑戰(zhàn)。

其中的最大焦點莫過于“專項附加扣除”。此次個稅改革將子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人等五項支出列為專項附加扣除，首次引入了對個體負擔(dān)差異性的考量。在就學(xué)、看病、住房、養(yǎng)老問題日益突出的現(xiàn)實語境下，這一改革方案對于實現(xiàn)稅制公平、緩解社會焦慮，意義深遠。但在個稅法修法過程中，與此相關(guān)的種種具體問題，卻引發(fā)了激烈爭議。“商業(yè)化教育能否抵扣”“房屋租金支出怎樣扣除”“贍養(yǎng)老人費用如何界定”……倘若不能對此類疑問提供清晰合理的答案，那么改革很可能制造新的不公平，或難免淪為看上去很美的“空頭支票”。

依據(jù)新修改的個稅法，專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟，由人大授權(quán)國務(wù)院予以確定。而要防止“細節(jié)設(shè)計差之毫厘、稅負公平失之千里”之類的危險，除了由人大嚴(yán)把備案審查關(guān)，尤為重要的是秉持民主稅政的精神，盡力打開公眾參與改革設(shè)計的通道。誠然，公眾對于減輕稅負的普遍期望值，與個稅必須擔(dān)當(dāng)?shù)幕I集公共財政等功能之間，必然存在著沖突。而民主、透明的決策過程，恰恰搭建了拉近兩者差距的橋梁。一方面，詳盡的信息公開、科學(xué)的評估論證、合理的政策解釋等等，在尊重主流民意、傳達改革善意的同時，亦能促使社會更好地理解、支持改革方案。另一方面，在公共討論中不同立場的碰撞和博弈，在平衡各方利益訴求的同時，也將推動現(xiàn)代財稅觀念的普及。正因此，個稅改革的細節(jié)設(shè)計，既是挑戰(zhàn)，更是凝聚改革共識、達成決策最大公約數(shù)的機遇，理應(yīng)珍惜，更當(dāng)把握。

同樣，諸多即將落地的個稅新制，其執(zhí)行層面的復(fù)雜性遠甚以往，如何降低征管成本、堵塞征管漏洞，尤其是如何重塑高效便民的征管模式，都對征管部門提出了嚴(yán)苛的挑戰(zhàn)，但這何嘗不是倒逼征管制度改革、促進政府服務(wù)水平、提升公共治理能力的歷史機遇？更重要的是，隨著綜合計稅、專項附加扣除等改革措施的推行，越來越多的納稅人將由依賴單位代扣代繳，轉(zhuǎn)向獨立的自行申報，開始真正與稅務(wù)機關(guān)打交道，與稅制常識相遭遇。而這種親身融入的參與感，無疑會從根本上改變以往對個稅普遍的麻木感。人們在關(guān)注自身“個性化賬單”的同時，也必將繼續(xù)追問稅收流向、用度的公正性和合理性。在潛移默化培育依法納稅習(xí)慣的同時，也必將同步催生監(jiān)督公共財政的公民意識、民主思維和法治理念。而這種觀念的變革以及由此激發(fā)的推動社會進步的改革動力、參與國家治理的公共熱情，也是個稅改革最具意義的收獲。

從長遠看，本輪個稅改革并非終點，更多以公平為導(dǎo)向的改革設(shè)想，諸如進一步擴大綜合征稅范圍、增設(shè)專項附加扣除項目、以家庭為單位征收個稅等等，或?qū)⒓{入未來的改革選項。改革，既需要制度的點滴進步，更需要觀念的日積月累。正是從這個意義而言，本輪個稅改革倘能直面挑戰(zhàn)、抓住機遇，當(dāng)能為未來改革留下寶貴的精神財富，為公共治理提供優(yōu)良的示范效應(yīng)。這樣的愿景，值得期待，更需要為之努力。