對創(chuàng)新高校內(nèi)部審計模式的探討

【摘要】隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，教育行業(yè)也進(jìn)入了快速發(fā)展階段，科教興國和人才強(qiáng)國戰(zhàn)略，也為高校人才建設(shè)提供了更多的財力物力支持，在很大程度上推動了高校的教學(xué)改革。但值得注意的是，當(dāng)前高校的內(nèi)部管理，特別是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督審計仍然薄弱，這大的阻礙了高校自身的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計效率關(guān)乎高校的管理效能，只有創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，才能建立健全內(nèi)部管理體系。本文將具體探討當(dāng)前高校內(nèi)部審計的不足之處，以及創(chuàng)新高校內(nèi)部審計模式的主要策略，希望能為相關(guān)人士提供一些參考。

【關(guān)鍵詞】高校 內(nèi)部審計 創(chuàng)新

我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮，對高等教育產(chǎn)生重要影響。近幾年來，我國高校自主辦學(xué)水平不斷提升，高校與市場經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系更加緊密，為了提升高校的辦學(xué)規(guī)模和質(zhì)量，大量資金投入到學(xué)校的基礎(chǔ)建設(shè)和教學(xué)設(shè)備，在資金量不斷擴(kuò)充的情況下，高校財政管理的難度也在不斷加大，經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險越來越大。在這種形勢下，高校內(nèi)部審計的弱點(diǎn)越顯突出，傳統(tǒng)審計模式明顯不適用學(xué)校發(fā)展的需要，因此，必須對當(dāng)前高校的內(nèi)部審計現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研，采用高效舉措推動內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新。

一、當(dāng)前高校內(nèi)部審計的不足及短板

（一）審計工作獨(dú)立性差

1.辦公模式滯后。對高校內(nèi)部審計工作進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)我國高校內(nèi)部審計工作的辦公模式相對滯后，影響了審計工作實效性的發(fā)揮[1]。內(nèi)部審計部門承擔(dān)著重要的工作責(zé)任，只有保持自身的獨(dú)立性，不成為其他部門的附庸品，才能充分發(fā)揮審計功能?？v觀我國高校內(nèi)部審計工作，不難發(fā)現(xiàn)，合署辦公成為高校內(nèi)部審計最主要的工作模式。根據(jù)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，在教育部直屬高校中，僅僅有不到一半的高校建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，大部分高校都與財務(wù)處、紀(jì)檢部門等進(jìn)行合署辦公，極大影響了內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。有一些高校甚至沒有建立自己的審計部門，無法發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，因此，內(nèi)部審計有時被形式化是在所難免的。

2.外部影響較大。高校內(nèi)部審計人員受到很多外部因素的影響，如校內(nèi)的行政干預(yù)，校內(nèi)部門之間關(guān)系等這些外部因素都會對高校內(nèi)部審計獨(dú)立性產(chǎn)生不利作用。我國教育部對高校內(nèi)部審計工作作出了明確規(guī)定，高校內(nèi)部審計人員必須遵守國家法律法規(guī)和學(xué)校的道德規(guī)范，在外部約束下展開工作。在形成審計報告之后，審計部門需要將審計結(jié)果報送給上級主管部門。從某個角度來看，審計部門是高校行政權(quán)力的一部分，其工作行為會受到高校行政權(quán)力的干預(yù)，而這也是高校內(nèi)部審計出現(xiàn)質(zhì)量問題的最主要原因之一[2]。

3.審計經(jīng)費(fèi)不足。對當(dāng)前我國高校的審計工作進(jìn)行探討，可以發(fā)現(xiàn)高校審計工作存在經(jīng)費(fèi)不足的問題。為了扶持教育事業(yè)的發(fā)展，政府每一年都會為高校撥款，但學(xué)校更多的會考慮基礎(chǔ)建設(shè)和教學(xué)投入，對內(nèi)部審計經(jīng)費(fèi)投入往僅限于辦公夠用，保證運(yùn)轉(zhuǎn)即可。內(nèi)部審計工作需要耗費(fèi)一定的物力資源，由于外部經(jīng)費(fèi)有限，學(xué)校很難為審計工作注入足夠的資金。在資金不足的情況下，高校審計工作的效率非常低。

（二）審計人員素質(zhì)較低

1.專業(yè)能力較低。審計人員是高校審計工作的主體，從某個角度來看，審計人員的個人素質(zhì)直接關(guān)系著高校內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此高校需要對審計人員的個人能力進(jìn)行考評，進(jìn)而提升審計人員的整體素質(zhì)。很多高校忽視了內(nèi)部審計工作的重要性，內(nèi)部審計人員大多為會計、財務(wù)或其他專業(yè)等非審計專業(yè)的的人員，專業(yè)知識非常欠缺。雖然高校內(nèi)部審計人員與財務(wù)人員的工作存在重合性，這些審計人員只學(xué)習(xí)了會計核算的基本知識，并沒有掌握內(nèi)部審計的技巧和方法，難以提升高校內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率[3]。我國高校審計工作處在持續(xù)的發(fā)展變化之中，其工作內(nèi)容包括財務(wù)收支、預(yù)算決算等等，覆蓋物資采購和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學(xué)科研、管理績效等的各個方面，為了提升高校審計報告的科學(xué)性和質(zhì)量，必須提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。在審計人員專業(yè)能力較低的情況下，高校內(nèi)部審計工作的質(zhì)量比較差，高校承擔(dān)著一定的審計風(fēng)險。

2.結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)。從年齡結(jié)構(gòu)來看，我國高校內(nèi)部審計人員的年齡參差不齊，年齡在三十五歲以下的占據(jù)總?cè)藬?shù)的百分之四十左右，年齡在三十五歲到五十五歲之間的占據(jù)總?cè)藬?shù)的百分之三十左右，年齡在五十歲以上的占據(jù)總?cè)藬?shù)的百分之三十左右，中老年內(nèi)部審計人員占很大的比例。職稱方面，內(nèi)部審計人員的職稱分為初級、中級、高級三類，其中初級職稱的內(nèi)部審計人員占據(jù)總數(shù)的百分之五十左右，中級職稱的內(nèi)部審計人員占據(jù)總數(shù)的百分之三十五左右，高級職稱的內(nèi)部審計人員占據(jù)總數(shù)的百分之三左右，其余的均未獲得職稱，高級職稱審計人員偏少。從以上數(shù)據(jù)可看出，無論是從年齡上來看，還是從職稱上來看，高校內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)配置都不太合理，影響了高校內(nèi)部審計工作的實效性[4]。

3.職業(yè)道德欠缺。高校內(nèi)部審計工作必須保證其嚴(yán)肅性和公正性，這就對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。高校內(nèi)部審計部門和各二級部門都是學(xué)校的行政單位，工作溝通非常密切，被列為審計單位的二級部門往往與內(nèi)部審計人員存在關(guān)聯(lián)性，因此，審計員在審計過程中，很容易參雜個人感情，審計事實往往會被隱藏，內(nèi)部審計情況并不能如實反映。也有一些內(nèi)部審計人員利用自己的職權(quán)之便收取不法收益，在內(nèi)部審計過程中制造了很多障礙，也會對高校內(nèi)部審計工作產(chǎn)生不利影響。

4.內(nèi)部審計方法落后。當(dāng)今，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與教育行業(yè)的融合非常緊密。很多高校將網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)應(yīng)用在財務(wù)管理中，在很大程度上提升了財務(wù)管理的效率和水平。然而，現(xiàn)在高校內(nèi)部審計方法并沒有完全融入到網(wǎng)絡(luò)信息化時代，也不能滿足現(xiàn)代審計快速、精確、高效的需要。我國高校的管理經(jīng)費(fèi)有限，很多高校都沒有投入審計技術(shù)資金，引入網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。內(nèi)部審計工作具有復(fù)雜性特征，工作人員不僅需要對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，還要對學(xué)校經(jīng)費(fèi)的整體運(yùn)作方向進(jìn)行總體把握，如果沒有構(gòu)建現(xiàn)代化的信息交互平臺，無形中就割裂了部門之間的關(guān)系，會影響審計工作的深度和廣度[5]。由于缺乏技術(shù)支持，內(nèi)部審計人員的工作效率非常低，也不能在短時間內(nèi)形成科學(xué)的審計報告。

5.監(jiān)督工作實效性差。高校在內(nèi)部審計工作的過程中，往往偏好事后審計，沒有對中間環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，在很大程度限制了審計工作的范圍。只有對審計工作進(jìn)行有效監(jiān)督，才能確保內(nèi)部審計工作的透明性。從目前來看，部分高校在開展審計工作時，僅僅對財務(wù)收支活動進(jìn)行了監(jiān)督，而沒有對經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生和結(jié)束點(diǎn)進(jìn)行控制，導(dǎo)致審計控制的整體質(zhì)量不高。審計工作并不是一項簡單的工作，必須開展審計建設(shè)，嚴(yán)格管理流程監(jiān)測，避免中間環(huán)節(jié)失誤。內(nèi)部審計具有服務(wù)性功能，很多高校沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能，也使內(nèi)部審計陷入困境。

二、高校內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新策略

（一）保證審計的獨(dú)立性

只有確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性，才能為高校內(nèi)部審計部門提供工作保障。我國對高校審計部門作出了法律規(guī)定，要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和高校共進(jìn)退，但是高校審計部門也需要根據(jù)時代發(fā)展變化進(jìn)行自我調(diào)整，獨(dú)立行使審計的職權(quán)。在開展審計工作的過程中，內(nèi)部審計部門不受其他部門影響而轉(zhuǎn)移自己的意志，應(yīng)該堅持自己的審計方向，明確自己的審計策略[6]。為了確保審計部門的獨(dú)立性，高校應(yīng)設(shè)校長擔(dān)任審計部門的上級主管領(lǐng)導(dǎo)，對學(xué)校內(nèi)部審計工作全面負(fù)責(zé)。同時，高校要設(shè)置專門的監(jiān)督部門，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，并對內(nèi)部審計工作的實效性做出評價。內(nèi)部審計部門需要定期提交內(nèi)部審計報告，同時建立健全內(nèi)部審計制度，要求審計工作人員履行制度規(guī)范。為了形成完善的內(nèi)部審計治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該保證內(nèi)部審計工作的透明性，對審計結(jié)果進(jìn)行公示。

（二）提升工作人員素質(zhì)

審計人員的個人素質(zhì)關(guān)乎著高校內(nèi)部審計工作的效率，為了降低高校內(nèi)部審計工作的風(fēng)險，提高高校內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，高校應(yīng)該重視工作人員的整體素質(zhì)，幫助工作人員形成正確的世界觀和價值觀。一般來說，審計人員需要具備以下幾項綜合素質(zhì)：第一，審計人員需要具備專業(yè)審計能力，和現(xiàn)代化的審計技巧。第二，審計人員需要具備良好的道德操守，有正確的思想價值觀念。對于新進(jìn)的審計人員，高校應(yīng)該對審計人員的學(xué)歷、崗位資格進(jìn)行考察，是否能夠擔(dān)任會計工作和審計工作。必要時，應(yīng)該設(shè)置題目，檢驗審計人員的臨場反應(yīng)能力，考查審計經(jīng)驗，如果考察通過，可以將審計人員納入到審計部門，如果考核未通過，則應(yīng)該對審計人員留待查看[7]。對待現(xiàn)有的審計人員，學(xué)校應(yīng)該對其進(jìn)行定期培訓(xùn)和教育，派出人員參加區(qū)內(nèi)外各種審計專題培訓(xùn)，為審計人員普及最新的審計知識，同時，學(xué)校應(yīng)該引導(dǎo)審計人員進(jìn)行現(xiàn)代辦公訓(xùn)練，讓審計人員學(xué)會利用網(wǎng)絡(luò)信息、辦公軟件輔助開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析。學(xué)校應(yīng)該增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險防范意識，讓審計人員對內(nèi)外風(fēng)險進(jìn)行有效評估。另外，學(xué)校應(yīng)該開展審計人員職業(yè)道德和廉政教育，讓全體審計員切實樹立了客觀公正、文明規(guī)范、清正廉潔的審計觀念，發(fā)揮嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律和各項廉政規(guī)定，愛崗敬業(yè)、務(wù)實奉獻(xiàn)的精神。

（三）更新審計方法手段

傳統(tǒng)審計方法和審計手段存在不足，且無法滿足高校內(nèi)部審計的現(xiàn)實需要。現(xiàn)代技術(shù)不斷發(fā)展，審計方法和審計手段也需要進(jìn)行創(chuàng)新。高校審計人員應(yīng)該加快信息處理速度，掌握現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技巧，應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息審計軟件。除了對審計指標(biāo)進(jìn)行分析之外，高校內(nèi)部審計人員還應(yīng)該對檢查內(nèi)容進(jìn)行創(chuàng)新，嚴(yán)格控制審計點(diǎn)?，F(xiàn)代審計方法具有多元化的特征，高校內(nèi)部審計人員可以采用統(tǒng)計抽樣的方法，并對內(nèi)部控制手段進(jìn)行有效測試，將審計風(fēng)險降到最低水平。很多審計人員忽視了審計內(nèi)容的重要性，沒有對審計報告進(jìn)行優(yōu)化，阻礙了審計質(zhì)量的提升。為了避免出現(xiàn)上述問題，內(nèi)部審計人員應(yīng)該對審計報告進(jìn)行不斷補(bǔ)充，發(fā)揮審計工作的實效性[8]。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計職能

當(dāng)前，高校內(nèi)部審計工作也朝著信息化和現(xiàn)代化的方向發(fā)展，高校審計部門應(yīng)該突出自身的服務(wù)職能，為高校內(nèi)部和社會外部提供動力支持。高?，F(xiàn)代審計的目的比較明確，除了要對高校的經(jīng)營成果進(jìn)行查看之外，還要對高校的管理成效進(jìn)行評價。針對當(dāng)前高校內(nèi)部審計工作的不足之處，高校應(yīng)該采用有效的應(yīng)對舉措，突出自己的工作效能，不斷提升自身的服務(wù)意識。傳統(tǒng)監(jiān)督審計觀念具有單一性的弊病，為了實現(xiàn)審計管理的多元化，高校需要從被動的審計工作變成主動的服務(wù)，把監(jiān)督、評價、審核變成服務(wù)于學(xué)校健康發(fā)展需要。改變審計部門傳統(tǒng)的單向監(jiān)督，設(shè)立監(jiān)督部門并審計信息公開，接受學(xué)校及師生的雙向監(jiān)督。同時，高校應(yīng)該投入更多的技術(shù)資金，引進(jìn)現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，形成電子信息平臺，實現(xiàn)各個部門的信息互通和決策共享。在遇到問題時，高校要組織審計部門和其他部門進(jìn)行互動和溝通，為內(nèi)部財務(wù)管理提服務(wù)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

隨著我國的經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，高校的內(nèi)部管理和市場經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系更加緊密。為了實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，高校必須重視內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計模式進(jìn)行創(chuàng)新。

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作者簡介：覃慶甫（1971-），男，壯族，南寧馬山人，本科學(xué)歷，任職于廣西民族師范學(xué)院，館員，主要研究方向：行政管理、工商管理。