深化財稅體制改革的幾點(diǎn)思考

陳會霞

摘要：文章結(jié)合財稅體制改革落實(shí)的現(xiàn)狀，提出深化財稅體制改革的建議。基于國家財稅體制改革的落實(shí)情況來看，全面深化財稅體制改革，對穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會的穩(wěn)定發(fā)展，有著重要的意義。這需要著力解決財稅體制改革過程中所面臨的主要問題，采取有效的解決措施，充分協(xié)同各方力量，做好財稅體制改革實(shí)踐工作，以全面深化財稅體制改革。

關(guān)鍵詞：全面深化；財稅體制改革；營改增：實(shí)踐性

現(xiàn)階段，我國財稅體制改革任務(wù)具有傳承性、制度性、導(dǎo)向性特點(diǎn)，全面深化財稅體制改革，要努力完成各項(xiàng)任務(wù)?！盃I改增”正式開始是2012年，到現(xiàn)在已有5年，就改革的成效來看較為樂觀，但全面深化財稅體制改革，還面臨著重大的挑戰(zhàn)。財稅體制是我國全面深化改革的重要導(dǎo)向，更是人們觀察深化改革的風(fēng)向標(biāo)，因此必須要做好深化財稅體制改革。

一、深化財稅體制改革的重要性

在十八屆三中全會上，確定要將財稅體制改革以及經(jīng)濟(jì)體制改革，放在全面深化改革推動的優(yōu)先位置，并且通過的《決定》中，有32條決定和財稅體制改革相關(guān)，基于此能夠看出深化財稅體制改革的重要性。在2014年中央政治局會議上，通過了有關(guān)深化財稅體制改革的方案。當(dāng)前，我國財稅體制改革已經(jīng)取得了不錯的成果，比如“營改增”全面啟動：推進(jìn)了資源稅改革進(jìn)程；消費(fèi)稅征稅范圍不斷擴(kuò)展等。

二、財稅體制改革存在的問題

（一）直接稅改革成效不高

就我國財稅體制改革的實(shí)際情況來看，存在著參差不齊的問題，間接稅改革不斷推進(jìn)，而直接稅改革未得到有效的推進(jìn)。直接稅在我國整體稅收結(jié)構(gòu)中，所占據(jù)的比例近30%，與間接稅相比相差較多。財稅體制改革需要重視調(diào)整與優(yōu)化當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)，提高直接稅的比重。在深化財稅體制改革進(jìn)程中，將重點(diǎn)加強(qiáng)對個人所得說以及房地產(chǎn)稅等直接稅的改革力度。就2016年財稅體制改革情況來看，“營改增”全面推行，但是直接稅改革進(jìn)程不明顯。

（二）稅收立法需要細(xì)化

就我國現(xiàn)行的實(shí)體稅種體系來看，僅有企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅有正式立法，其余稅種實(shí)施的依舊是暫行條例，因此需要進(jìn)一步規(guī)范，這是財稅體制深化改革所面臨的問題?！盃I改增”所涉及的范圍較廣，隨著“營改增”的全面深化，使得各界也重點(diǎn)關(guān)注稅種立法問題。中央與地方之間的財政關(guān)系，需要進(jìn)一步調(diào)整，在深化財稅體制改革過程中，需要充分的發(fā)揮中央以及地方的積極性，明晰中央與地方收入劃分。

（三）預(yù)算管理力度不夠

預(yù)算管理決定著收入規(guī)模與支出效率，在實(shí)際落實(shí)的過程中，不僅需要貫穿于財稅體制改革與機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)的整個過程中，還需要不斷地提升預(yù)算管理水平，提升預(yù)決算執(zhí)行公開水平。自2015年，新預(yù)算法頒布實(shí)施以來，極大地促進(jìn)了預(yù)算改革，建立了四本體系以及稅收優(yōu)惠清理等。但預(yù)算法還需要進(jìn)一步細(xì)化，高培勇稱（解讀）：自2015年預(yù)算法正式實(shí)施以來，依舊沒有實(shí)施細(xì)則，雖然預(yù)算改革評估較高，但是預(yù)算改革仍舊處于起步階段，因此還需要關(guān)注預(yù)算法的實(shí)施細(xì)則落點(diǎn)問題，以深化財稅體制改革。

三、深化財稅體制改革的實(shí)施途徑

（一）構(gòu)建現(xiàn)代財政制度

深化財稅體制改革，要以預(yù)算管理改革為主要內(nèi)容。中央與地方之間事權(quán)與支出責(zé)任調(diào)整，則可以通過全面深化政府間財政分配關(guān)系改革為途徑，完善財政管理體制，明晰中央與地方收入劃分，要不斷地增強(qiáng)地方資源配置的能力，合理劃分中央和地方之間的財政分配關(guān)系，不斷地強(qiáng)化地方管理職能。同時要完善直管縣財政體制，減少層級干預(yù)，地方政府需要全面的貫徹中央以及省委等關(guān)于全面深化財稅體制改革的區(qū)域戰(zhàn)略部署，基于預(yù)算管理改革的要求與內(nèi)容，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，科學(xué)合理的劃分市縣事權(quán)與支出責(zé)任，以此確?？h市區(qū)各自承擔(dān)的事權(quán)與權(quán)利能夠相互匹配，并且要不斷地完善中期財政規(guī)劃制度，基于發(fā)展實(shí)際，編制三年或者五年滾動規(guī)劃，全面提升預(yù)算管理的針對性以及有效性，

（二）創(chuàng)新投融資機(jī)制

為了能夠全面深化財稅體制改革，地方政府需要不斷地創(chuàng)新投融資機(jī)制，以確保城基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目能夠全面的落實(shí)。做好預(yù)算資金統(tǒng)籌工作，采取PPP模式，以全力保證深化財稅體制改革得以快速推進(jìn)。運(yùn)用政策性手段，創(chuàng)新綜合性扶持政策，來保證基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)能夠順利的落實(shí)。各地區(qū)要結(jié)合自身的發(fā)展優(yōu)勢，不斷地退出優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)全市集中運(yùn)作，以吸引更多的投資，落實(shí)深化財稅體制改革，確保改革能夠全面的落實(shí)。市級深化財稅體制改革，可以利用建設(shè)產(chǎn)業(yè)強(qiáng)市的方法來帶引領(lǐng)，做好經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，圍繞產(chǎn)業(yè)強(qiáng)市，精準(zhǔn)發(fā)力，充分發(fā)揮各界的資源力量，大力發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，不斷創(chuàng)新深化財稅政策，做好產(chǎn)業(yè)升級。堅持以人為本的發(fā)展理念，持續(xù)減輕政府經(jīng)費(fèi)壓力，集中財力，改善民生。

（三）著力推進(jìn)直接稅改革

1.深化個人所得稅改革

就2016年深化財稅體制改革情況來看，直接稅改革處于裹足不前的狀態(tài)，對此需要在深化財稅體制改革的過程中，加強(qiáng)對個人所得稅的改革力度，基于居民收入水平增長幅度，考慮納稅人的稅負(fù)以及扣除項(xiàng)目，提升最低工資標(biāo)準(zhǔn)，做好工資薪金中的大宗生活必需品以及子女教育等項(xiàng)目扣除，降低邊際稅率，平衡個人所得稅，盡量促使個人所得稅額。對于個人所得稅改革，則需要做好稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，按照資本所得以及勞動所得等指標(biāo)，來劃分稅率。完善稅前扣除制度，合理的增加社會保障以及教育等扣除項(xiàng)目。除此之外，可以適當(dāng)?shù)囊爰彝ド陥笾贫龋源_保個人所得稅的全面深化改革順利開展。

2.重構(gòu)財產(chǎn)稅體系

房地產(chǎn)稅作為直接稅的主要構(gòu)成稅種，在深化財稅體制改革過程中，不斷地深化直接稅改革，需要重點(diǎn)做好房地產(chǎn)稅改革。將房地產(chǎn)稅作為深化財稅體制改革的優(yōu)先推進(jìn)內(nèi)容?；谥貥?gòu)角度來看，房地產(chǎn)稅制度體系的建立，則需要建立健全的價值評估制度，持續(xù)做好不動產(chǎn)登記與聯(lián)網(wǎng)工作，做好稅收征管基礎(chǔ)工作。同時完善個人住房數(shù)據(jù)庫，并且要完善配套措施以及相關(guān)法律法規(guī)，為房地產(chǎn)稅改革的推進(jìn)，提供堅實(shí)的保證。除此之外，還需要做好房產(chǎn)稅以及土地使用稅與耕地占用稅的相互合并，調(diào)整計稅依據(jù)，作為房地產(chǎn)評估價值，進(jìn)而合理的設(shè)定房地產(chǎn)稅率。需要著力解決財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅收缺失問題，做好富裕人群財產(chǎn)調(diào)節(jié)，進(jìn)而充分的發(fā)揮財產(chǎn)稅體系的作用，做好收入分配差距調(diào)節(jié)。

（四）發(fā)揮群眾力量

全面深化改革需要人民群眾支持，而深化財稅體制改革同樣需要群眾力量支持。無論是深化財稅體制改革措施的制定以及制度的建立，還是制度的執(zhí)行與管理，均需要群眾參與支持，可以說根本離不開群眾基礎(chǔ)，對此各地區(qū)在深化財稅體制改革進(jìn)程中，要充分的發(fā)揮群眾的作用，發(fā)動群眾力量，實(shí)現(xiàn)深化財稅體制改革的目標(biāo)。政府部門需要做好深化財稅體制改革的宣傳力度，讓群眾能夠明確深化財稅體制改革和其自身利益，有著緊密的關(guān)系，發(fā)揮群眾的影響力以及傳播力，以發(fā)動更多的群眾參與到深化財稅體制改，革中來，當(dāng)人們切實(shí)認(rèn)識到深化財稅體制改革的意義以及重要性，才會積極主動的參與到深化財稅體制改革中來。除此之外，各地區(qū)要想深化財稅體制改革，需要做好改革創(chuàng)新工作，基于發(fā)展的角度，來看待深化財稅體制改革，發(fā)揮群眾的力量，集思廣益，創(chuàng)新改革方法，探索適合的深化財稅體制改革路線，以促進(jìn)我國的深化財稅體制改革進(jìn)程，推動全面深化改革的發(fā)展。

四、結(jié)語

關(guān)于深化財稅體制改革，要著力解決現(xiàn)存問題，制定深化財稅體制改革短期任務(wù)，并且要做好全面的落實(shí)工作，充分的發(fā)揮各界的資源力量，發(fā)動群眾力量，來做好深化財稅體制改革工作。