內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的職責(zé)和作用

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，由于內(nèi)外部環(huán)境的不確定性增加，風(fēng)險管理也越來越重要，而內(nèi)部審計在企業(yè)的風(fēng)險管理中又起到了不可或缺的作用，內(nèi)部審計的職能是采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法監(jiān)控、檢查、評估風(fēng)險、提出審計建議等，內(nèi)部審計是企業(yè)全面風(fēng)險管理工作中的第三道防線，由此也被賦予了更多的職責(zé)和使命。本文就內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的職責(zé)和作用作簡要闡述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 不可或缺 風(fēng)險管理 職能 作用

一、內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理的作用

內(nèi)部審計的定義在《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》一書中有明確說明：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運作效率?！边@一定義說明了內(nèi)部審計的范圍不僅在于審核、監(jiān)督，還包括了企業(yè)運營和風(fēng)險管理，內(nèi)部審計和風(fēng)險管理互相聯(lián)系，互為機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的進(jìn)步，內(nèi)部審計和風(fēng)險管理已經(jīng)發(fā)展成為“你中有我，我中有你”的局勢，本文將從以下兩方面簡要介紹內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用。

對風(fēng)險管理過程進(jìn)行評價，內(nèi)容主要包括其的充分性和有效性。第一，在瞬息萬變的全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢態(tài)下，調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，使企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，避免外部環(huán)境的不穩(wěn)定引起的風(fēng)險；第二，與管理層討論企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和近期的目標(biāo)，監(jiān)督檢查細(xì)分到各部門的目標(biāo)的完成進(jìn)度如何，并適度地加以調(diào)整；第三，準(zhǔn)確評價管理層對風(fēng)險的識別和評估；第四，分析控制措施，盡可能地使風(fēng)險造成的損失降落在企業(yè)的可容忍范圍之內(nèi)；第五，認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險監(jiān)控，完善監(jiān)控報告制度，充分、及時地上交風(fēng)險監(jiān)控報告。

站在被咨詢的角度上，協(xié)助企業(yè)確定風(fēng)險的形成，評價風(fēng)險管理的決策是否合理，并監(jiān)督其實施。內(nèi)部審計在該方面可以做的有如下三點：首先，進(jìn)行控制和評估風(fēng)險的培訓(xùn)。使整個企業(yè)各個層面的員工都加強(qiáng)風(fēng)險意識，有效識別風(fēng)險并提出控制措施，參與討論和實施，實際加入到風(fēng)險防范和應(yīng)對的行列中；其次，審計人員要定期組織召開控制風(fēng)險評估的專題討論會，針對企業(yè)面對過的、即將面對的或者經(jīng)過判斷可能會產(chǎn)生的重大風(fēng)險隱患，在企業(yè)內(nèi)外部專家的研討中交流經(jīng)驗、學(xué)習(xí)提升；再者，充分利用評估工具，風(fēng)險評估更加科學(xué)準(zhǔn)確。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的職責(zé)

隨著內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)險性增加，企業(yè)要在風(fēng)險中穩(wěn)步發(fā)展，把總體發(fā)展目標(biāo)和風(fēng)險管理緊密聯(lián)系起來，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程就必然成為內(nèi)部審計的一項重要職責(zé)。

（一）監(jiān)督、改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理體系的職責(zé)

監(jiān)督職責(zé)是風(fēng)險控制的起始和基礎(chǔ)，是內(nèi)審的一項基本職責(zé)，也是特有的能力和責(zé)任，要想管理風(fēng)險，需要先了解風(fēng)險、識別風(fēng)險，才能逐步做到分析風(fēng)險、評估風(fēng)險、防范風(fēng)險，不僅如此，內(nèi)部審計還要對企業(yè)內(nèi)部的管理情況、經(jīng)營情況有一定的了解，要堅持原則，勇于發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險，企業(yè)中很多內(nèi)部的風(fēng)險是由各管理層人員甚至是領(lǐng)導(dǎo)人的決策和工作上的失誤和不足造成的，所以內(nèi)審的職責(zé)就是切實履行監(jiān)督職責(zé)，幫助企業(yè)避免這些風(fēng)險。

（二）具有對構(gòu)成風(fēng)險的因素進(jìn)行識別和分析的職責(zé)

企業(yè)在經(jīng)營管理中不免會因為經(jīng)營或者管理產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險，而且內(nèi)部的風(fēng)險具有傳播性、持續(xù)性、差異性，如果不及時處理和規(guī)避，在各司其職的各個崗位上必然陸續(xù)會產(chǎn)生風(fēng)險。

（三）完善企業(yè)風(fēng)險管理方面制度的職責(zé)

俗話說：“沒有規(guī)矩，不成方圓”，內(nèi)部審計在企業(yè)中正是擔(dān)任了一個“立規(guī)矩”的角色，眾所周知，制度在企業(yè)內(nèi)各部門中起到的是領(lǐng)導(dǎo)作用，內(nèi)審監(jiān)督就算可以審查風(fēng)險漏洞，但主要還是要找出風(fēng)險的源頭，從根本上減少風(fēng)險的形成，制度就是根本的解決方法。制度既要涵蓋所有可能出現(xiàn)風(fēng)險點的行為，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中，有明確的制約、權(quán)衡的方法，又要能準(zhǔn)確計算和評估風(fēng)險，未雨綢繆。

三、結(jié)束語

總而言之，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，企業(yè)身處其中，必然受到各種風(fēng)險各種競爭的干擾，企業(yè)為了能夠健康長遠(yuǎn)地發(fā)展下去，對風(fēng)險管理越發(fā)重視，而內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的最新發(fā)展方向，提高內(nèi)部審計的地位、培養(yǎng)基礎(chǔ)人才，可以達(dá)到為內(nèi)部審計發(fā)展提供契機(jī)，有利于企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位的雙贏局面。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王紅，李繼志. 論風(fēng)險基礎(chǔ)審計在內(nèi)部審計中的應(yīng)用[J]. 消費導(dǎo)刊， 2008， （05） .

作者簡介：師煥榮（1970.5-），女，漢，山西臨猗人，本科，高級審計師，西安航天動力實驗技術(shù)研究所，財務(wù)、審計、風(fēng)險管理。