基于價值導向的軍工固定資產(chǎn)投資管理研究

/北京精密機電控制設備研究所

軍工固定資產(chǎn)投資是指軍工單位為完成軍工國防科研生產(chǎn)任務，而進行設備設施新增購置、改建改造的行為。軍工固定資產(chǎn)投資使我國軍工基礎能力得到有力保障，國防科技得到迅速發(fā)展。由于軍工固定資產(chǎn)一般具有較強的專業(yè)性和針對性，其投資既有國家專項資金購置，又有單位自籌資金購置。

根據(jù)相關投資政策，國撥立項的軍工固定資產(chǎn)投資將進行大力改革，未來投資項目將更多側重于軍民融合和技術創(chuàng)新等方面。軍工能力建設單位若不進行改革轉型，將存在投資效益難以保障、項目后繼無力的風險。如何結合現(xiàn)有政策文件，有效進行項目論證申報，實現(xiàn)固定資產(chǎn)項目的價值型投資，將是未來投資亟待解決的重要課題。軍工能力建設單位應基于已有的固定資產(chǎn)投資管理經(jīng)驗，思考投資工作中存在的問題，預先籌劃未來單位能力建設發(fā)展的路徑。一方面建設單位需要盡快深入結合最新投資政策，轉變傳統(tǒng)投資項目申報思路，獲取國防科工局等政府部門更多的項目支持；另一方面，需要加強內功，提升固定資產(chǎn)投資建設的效率，做到現(xiàn)有資源的最大利用，實現(xiàn)價值型的能力投資建設。

一、國內軍工固定資產(chǎn)投資現(xiàn)狀

目前，國防科工局負責擬定國防科技工業(yè)和軍轉民發(fā)展的規(guī)劃、方針、政策，同時組織國防科技工業(yè)的機構、布局、能力調整工作。針對國防科技工業(yè)政府固定資產(chǎn)投資項目的管理，國防科工局出具了詳細的管理辦法。

軍工固定資產(chǎn)投資項目實行審批制度，國防科工局采取直接投資和資本金注入方式的，執(zhí)行項目建議書、可行性研究報告、初步設計等審批和管理規(guī)定。其中，采取事后投資補償?shù)模瑖揽乒ぞ挚芍苯訉徟a償方案；采取投資補助、貸款貼息方式的，國防科工局只審批資金申請報告。

軍工固定資產(chǎn)投資項目一般由建設單位根據(jù)行業(yè)技術發(fā)展、生產(chǎn)任務需求等提出申請，項目經(jīng)過地方國防科技工業(yè)管理部門、各軍工集團公司和有關民口中央企業(yè)集團公司等（項目主管單位）初步審查，再報送國防科工局。國防科工局經(jīng)過正式初審后，委托相關咨詢評估機構進行評估，根據(jù)評估結果辦理相關審批手續(xù)。項目批復后，國防科工局根據(jù)項目建設計劃下發(fā)年度投資計劃。在項目完成建設后，有專門部門負責進行項目的“三同時”、財務審計、檔案及竣工驗收。

二、未來軍工能力建設存在問題

由于傳統(tǒng)的軍工能力建設基本都是任務保障型，國家投資基本以軍品任務為牽引，具有強烈的任務導向性。能力建設單位為了完成科研生產(chǎn)任務而進行設備購置、廠房設施建設等投資?？偨Y以往的固定資產(chǎn)投資項目管理情況，存在問題主要體現(xiàn)在以下方面。

1.設備設施存在重復購置和浪費

“十二五”之前，大部分軍工固定資產(chǎn)投資項目的資金為中央預算內資金或財政專項資金，為國家撥款。軍工科研生產(chǎn)單位為了爭取更多的項目投資，在項目論證和經(jīng)費申報時，未能做好原有資產(chǎn)的清查和科學預測，存在盲目申報、重復購置的可能。同樣，也有為了項目的申報落實率，存在激進提高技術指標的情況。以上情況使得資本資源配置不盡合理，影響了軍工固定資產(chǎn)投資項目的投資效益，造成了資源浪費。

軍工能力建設單位應基于已有的固定資產(chǎn)投資管理經(jīng)驗，思考投資工作中存在的問題，預先籌劃未來單位能力建設發(fā)展的路徑。

2.能力建設滯后于型號科研生產(chǎn)

通過對以往投資項目的梳理，軍工固定資產(chǎn)投資項目普遍存在“馬拉松”式拖期現(xiàn)象。首先由于項目前期評估、立項手續(xù)繁多，建設周期較長；另外項目建設過程中的不可控因素多，特別是涉及建安工程項目，政府部門的手續(xù)報備和流程較為復雜。項目周期長將導致能力建設和條件保障滯后于科研生產(chǎn)。許多項目建設過程中，為了完成投資計劃、保證預算執(zhí)行率，建設單位還存在先期付款、年底集中付款的可能，造成后期審計驗收風險。軍工項目拖期將造成能力建設滯后于科研生產(chǎn)需求，民品項目拖期將直接造成經(jīng)濟效益損失。

3.設備使用率低導致投資效益低

軍工固定資產(chǎn)投資項目建設完成后，存在設備使用率較低的情況。首先，在項目論證前期，由于統(tǒng)籌部門未能做到徹底盤查和細致評估，各生產(chǎn)部門之間存在固定資產(chǎn)信息交互受限，在通用設備的申報上還存在“小而全”的購置模式，資產(chǎn)的綜合利用率偏低。同時，還有一部分工藝設備由于缺少對未來技術發(fā)展的預計，型號和技術更新之后，設備無法實現(xiàn)兼容和擴展，該部分針對專項型號試驗的工藝設備，在型號任務完成后難以避免存在閑置的可能，造成了資源和成本的較大浪費。

三、能力建設問題原因及應對措施

1.項目策劃管理意識淡薄，統(tǒng)籌前瞻性不夠

軍工項目固定資產(chǎn)存在重復投資，一方面由于其資金大部分來自國家撥款，另一方面還有建設單位重購置、輕管理的原因。在項目論證前期，建設單位未對內部資產(chǎn)做好充分的存量分析，無法進行能力建設的系統(tǒng)規(guī)劃。此外，在項目論證初期未能對今后技術發(fā)展做好需求分析，也將導致資產(chǎn)購置后存在不適用和低效率情況。因此，項目策劃論證必須要求增強管理意識，做好存量、需求、技術和效益分析，以保障項目的可行性和投資效益。

2.項目建設風險預估不足，精細化管控欠缺

軍工能力建設滯后于型號科研生產(chǎn)的現(xiàn)象較為普遍，主要原因為項目設計前期對風險預估不足，建設過程中風險管控能力不足，導致項目建設的最后拖期。能力建設需要強化過程管理，一方面是上級管理部門投資風險控制的要求，另一方面也是建設單位成本控制、提高效益的需要。加強建設過程管理，可以有效控制項目成本，如購置工藝設備時可以進行多家單位產(chǎn)品、方案的優(yōu)選對比，或通過招投標采購，可以有效降低成本。加強項目投資的過程監(jiān)控，需要進行精細化管控，實現(xiàn)價值導向的固定資產(chǎn)投資。

3.資產(chǎn)經(jīng)營和維護不到位，后評價工作缺失

軍工固定資產(chǎn)使用率低的原因較多，有設備設施與任務不匹配、產(chǎn)品技術革新后設備不適用的原因，也有設備設施后期管理和維護不到位的原因。由于項目在竣工驗收之后，基本沒有再考核的機制，后評價工作較為欠缺，設備難以得到有效的經(jīng)營和維護，因此往往存在項目資產(chǎn)后期使用率低的現(xiàn)象。

“十三五”以來，軍民融合政策逐漸落地，軍工固定資產(chǎn)能力建設需要統(tǒng)籌兼顧產(chǎn)業(yè)發(fā)展，而產(chǎn)業(yè)項目的經(jīng)營更注重投資成本和投資效益。實現(xiàn)軍工固定資產(chǎn)項目的價值型投資十分迫切，要將價值型的評判標準貫徹到資產(chǎn)的論證、購置、使用、報廢、處置全生命周期。保持存量資產(chǎn)和新增資產(chǎn)的持續(xù)重組、合理流動，實現(xiàn)資產(chǎn)的高效管理和合理調配使用，以提升資產(chǎn)使用效率及回報率。

“十三五”以來，軍民融合政策逐漸落地，軍工固定資產(chǎn)能力建設需要統(tǒng)籌兼顧產(chǎn)業(yè)發(fā)展，而產(chǎn)業(yè)項目的經(jīng)營更注重投資成本和投資效益。

四、基于價值導向的投資體系構建

為了實現(xiàn)價值導向的固定資產(chǎn)投資管理，需要轉變傳統(tǒng)投資理念，加強效益管理意識，固定資產(chǎn)投資不再是簡單的資產(chǎn)購置經(jīng)營，而是項目論證、實施、驗收及后評價全生命周期的管理。

構建基于價值導向的軍工固定資產(chǎn)投資體系(見圖1) ，有利用合理配置資源，統(tǒng)籌兼顧未來發(fā)展；有利于實現(xiàn)節(jié)約型的能力建設投資，有效提升投資效益。

1.前期設計工作體系

前期設計工作體系為價值導向固定資產(chǎn)投資管理體系的第一環(huán)節(jié)。在能力建設的規(guī)劃上，要嚴把固定資產(chǎn)的增值關，尤其是金額較大的關重設備，需要做好分析、論證，改變原有軍工固定資產(chǎn)投資追求“高大上”“小而全”的工作模式，實現(xiàn)精準投資。

2.分層計劃管控體系

分層計劃管控是項目建設投資過程的管控方式，分層計劃需要根據(jù)項目狀態(tài)不斷調整優(yōu)化，好的管控措施可以保障項目建設的進度及質量，而進度質量將直接決定項目最后的投資效益。項目投資一方面要按期建設完成，通過項目驗收；另一方面則要真正服務于型號研制生產(chǎn)，實現(xiàn)投資回報。

3.設備采購監(jiān)管體系

圖1 基于價值導向的固定資產(chǎn)投資體系圖

設備采購監(jiān)管體系是投資建設過程中具體實施的監(jiān)管，如何有效按照項目批復和項目計劃進行實施，是保障項目進度成本的前提。需要通過嚴格的設備采購監(jiān)管體系，如設備設施購置的流程設置、招投標過程監(jiān)管等，以實現(xiàn)合理合規(guī)、經(jīng)濟快速的價值投資。

4.檔案伴生管理體系

檔案伴生管理體系為項目建設的過程檔案管理，包括項目各階段報告、各工藝設備實施節(jié)點結論，更包括設備投資完成后的使用信息數(shù)據(jù)。通過檔案與項目建設的伴生管理、檔案與設備設施的全生命周期管理，來獲取新增資產(chǎn)、存量資產(chǎn)的狀態(tài)，為投資效益最大化提供基礎信息和手段。

5.竣工驗收工作體系

竣工驗收工作體系是資產(chǎn)投資順利完成竣工驗收的保障?？⒐を炇帐琴Y產(chǎn)投資是否實現(xiàn)建設目標的判定依據(jù)，通過竣工驗收工作體系可以有效完成項目的單項驗收以及竣工驗收。其驗收工作可以分為工藝設備驗收、項目“三同時”驗收、財務決算審計、檔案驗收等。

6.項目后評價工作體系

項目后評價工作體系是項目建設完成后的一個不可或缺的重要環(huán)節(jié)。通過項目后評價工作可以分析項目投資效益，總結投資經(jīng)驗和教訓，并通過及時有效的信息反饋，為未來新項目的決策和提高投資決策管理水平提出建議，同時也為后評價項目實施運營中出現(xiàn)的問題提出改進建議，從而達到提高投資效益的目的。

“十三五”以來，軍工固定資產(chǎn)項目投資持續(xù)為軍工能力建設提供了保障。隨著軍民融合、單位改制政策的推進，未來軍工固定資產(chǎn)投資項目的申報難度將會逐步加大，軍工企業(yè)單位需要深入解讀政府投資文件，爭取更多的項目經(jīng)費支持。更為重要的是，建設單位需要通過轉變傳統(tǒng)投資觀念，構建基于價值導向的固定資產(chǎn)投資管理模式，從成本和收益的角度出發(fā)實現(xiàn)軍工固定資產(chǎn)的精準投資，進而推動節(jié)約型、價值導向型的固定資產(chǎn)投資能力建設，更好地服務于未來科研生產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)運營工作。