企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范探究

王志安

[摘要]隨著國家稅務(wù)管理的不斷完善和日益增大的稅務(wù)稽查力度，使得企業(yè)不得不越來越關(guān)注涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及其帶來的后果。本文首先分析了現(xiàn)代企業(yè)在運(yùn)營過程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一些建議。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.140

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性。隨著國家的稅法也逐步趨于完善，國家政策中關(guān)于企業(yè)經(jīng)營的條款越來越細(xì)致，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管技術(shù)和征管力度不斷的加強(qiáng)。所以，企業(yè)必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以讓企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)交稅管理過程中存在的問題，有利于企業(yè)加強(qiáng)管理，合理合法的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。有利于在減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)也給企業(yè)創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）企業(yè)進(jìn)行自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以提高自己的信用度，減少信用損失。如果企業(yè)因?yàn)橹骺陀^原因沒能及時(shí)繳稅納稅，被稅務(wù)部門認(rèn)為是偷稅逃稅不僅會(huì)被罰款，交滯納金更重要的是對企業(yè)的信用有很大的傷害，降低企業(yè)的信譽(yù)。所以，企業(yè)自身提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，是可以有效地避免這些問題的。

（3）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施可以有效地減少和避免企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)常對企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制和稅務(wù)審計(jì)工作，可以讓企業(yè)依法納稅減少企業(yè)因稅務(wù)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（4）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施有利于形成良好的稅企關(guān)系，對企業(yè)有著重要意義。企業(yè)通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施，不僅可以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，還可以減少人員的損失，更重要的是可以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（1）企業(yè)經(jīng)營者的風(fēng)險(xiǎn)意識。作為一個(gè)企業(yè)的合格負(fù)責(zé)人，應(yīng)該做到遵紀(jì)守法、依法納稅的準(zhǔn)則。隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，CDP不斷提高。納稅成為企業(yè)的較大的支出，因此部分企業(yè)會(huì)發(fā)生偷稅漏稅的行為，這樣做只會(huì)導(dǎo)致更大的損失。因此說，企業(yè)法人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識低，是最容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因之一。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)問題的內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的整體資金運(yùn)營，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繳稅，可以說，稅務(wù)管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)上，以此進(jìn)一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營的成本投入，然而在財(cái)務(wù)管理的過程中，會(huì)出現(xiàn)很多違背國家稅收法律和法規(guī)的行為。由此導(dǎo)致的稅務(wù)問題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能有效規(guī)避此類問題，使得企業(yè)承受了更高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)稅務(wù)人員水平有待提高。首先，很多大公司所涉及的涉稅業(yè)務(wù)比較多，所以相關(guān)的財(cái)務(wù)人員的數(shù)量也應(yīng)該較多。在一些企業(yè)中，很多稅務(wù)工作都是由財(cái)務(wù)人員兼任的。但是對于大公司而言，對稅務(wù)人員的需求量是比較大的，否則將會(huì)導(dǎo)致日常的稅務(wù)問題不能及時(shí)解決，從而導(dǎo)致更多的問題。其次，企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)問題也是一個(gè)很現(xiàn)實(shí)的問題。稅務(wù)人員應(yīng)該能夠做到了解本公司的涉稅業(yè)務(wù)，并且對我國的稅收政策有足夠的了解，包括企業(yè)能夠涉及的納稅人、稅率等都足夠了解，這樣才能夠很好地勝任這個(gè)職位。如果稅務(wù)人員對相關(guān)的政策不夠了解，那么就非常容易出現(xiàn)問題。再次，企業(yè)中稅務(wù)人員的責(zé)任心也是非常重要的。面對一個(gè)問題，如果只具有專業(yè)水準(zhǔn)，卻沒有認(rèn)真的態(tài)度，同樣也是不利于企業(yè)稅務(wù)的處理的。一旦處理失誤，就會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平不夠高。目前我國大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算關(guān)注點(diǎn)都在怎樣有效統(tǒng)計(jì)企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束以及會(huì)計(jì)T作人員自身的能力原因，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量存在一個(gè)比較嚴(yán)重的問題，即會(huì)計(jì)信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營者和管理者也很難從會(huì)計(jì)核算報(bào)表中分析出企業(yè)經(jīng)營中隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，國家歷次稅務(wù)審查中都存在漏稅問題，其中由于會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、申報(bào)不實(shí)導(dǎo)致的漏稅現(xiàn)象多達(dá)15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價(jià)，可見，企業(yè)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問題，是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

3 對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（1）更新觀念，樹立全員防范意識。企業(yè)經(jīng)營者或企業(yè)法人有必要提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，除了仔細(xì)學(xué)習(xí)我國稅務(wù)法律并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避作為企業(yè)運(yùn)營的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營者還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營本身的特點(diǎn)去分析企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型并采取相應(yīng)的防范措施。首先，是企業(yè)中的高管層面管理人員，需要首先認(rèn)識到預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并且起到帶動(dòng)作用，從而開展防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作。其次，只有領(lǐng)導(dǎo)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要每一名員工都樹立起防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識，也只有這樣，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作才能最大限度地有效。

（2）構(gòu)建好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)。要做好防范工作，預(yù)警工作的重要性就體現(xiàn)出來了。上文中所提出的三種對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估方法就在此時(shí)派上用場。很多公司可以選擇最適合自身的方式，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，然后根據(jù)評估結(jié)果來作出相應(yīng)的決策，以使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，不失為一個(gè)好方法。所以預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建是非常重要的。構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，最基本的三點(diǎn)是，第一，要推行企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評級制度，使得企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有足夠有效的評估。第二，要做好稅收分析和預(yù)測工作，對稅收進(jìn)行一個(gè)初步的推斷，也是避免出現(xiàn)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效工作之一。第三，要設(shè)立合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，根據(jù)各公司的實(shí)際情況，定出合適的預(yù)警指標(biāo)，并根據(jù)預(yù)警指標(biāo)作出合理的判斷，可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。在企業(yè)中進(jìn)行管理，歸根結(jié)底還是管理制度是否完善以及執(zhí)行力度的問題。所以各公司應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，考量公司內(nèi)相關(guān)的管理制度是否有不合適的地方并加以修整，這樣才能最大限度地做好管理工作。對于稅務(wù)部門，應(yīng)該確保涉稅崗位相互分離并且相互制約，相互監(jiān)督，這樣既防止了企業(yè)內(nèi)部的舞弊行為，還保證了正確率，有助于控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營者判斷企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅款的基礎(chǔ)，因此，由于會(huì)計(jì)核算問題導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方式來加以規(guī)避。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要點(diǎn)有二：提高會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)能力、改善會(huì)計(jì)工作的效力。在提高會(huì)計(jì)工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過人力資源儲備和職業(yè)培訓(xùn)來完成。在改善會(huì)計(jì)工作效力方面，企業(yè)可以通過信息技術(shù)的引入，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以提高，建議企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中引入電子技術(shù)，可以有效提高信息處理效率；擁有多個(gè)分公司的企業(yè)應(yīng)在各公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極推廣電算技術(shù)，簡化會(huì)計(jì)核算流程，減少工作量，使工作重點(diǎn)集中于預(yù)測、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。