先淺談企業(yè)會計內(nèi)控工作中存在的問題

陳福連

摘 要：社會主義市場的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。內(nèi)部控制工作不僅僅是對企業(yè)各項工作進行有效的控制，同時也是企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)的有效保障，它在保護企業(yè)的資產(chǎn)安全、交易安全、以及會計信息安全等。但是現(xiàn)階段中，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在這一系列的問題，如何針對這些問題采取有效的解決措施，是企業(yè)發(fā)展中面臨的重要問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 問題 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2018）05（c）-0138-02

1 目前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.1 對內(nèi)部控制的意識淡薄

思想決定行動，現(xiàn)階段，大多數(shù)的企業(yè)的領(lǐng)導層對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不夠深入，在實際的工作中，也沒有將內(nèi)部控制當做一項工作來抓，企業(yè)中僅僅是以追求最大利潤為最終目標，其他的管理都比較忽視，他們的意識只是認為會計就是算賬、記賬、報賬，對于會計參與企業(yè)管理中的意識更是沒有，在無形當中阻礙了企業(yè)的長遠發(fā)展。

1.2 風險管理意識薄弱

一個健全的內(nèi)部控制機制針對風險應(yīng)當包括風險識別、風險評估、風險應(yīng)對三部分，但是目前來看，內(nèi)部控制的風險管理機制存在很多問題，比如許多企業(yè)的內(nèi)部控制風險管理機制存在僅對某一個步驟重視的情況，建立了內(nèi)部控制風險識別和應(yīng)對機制，卻忽略了對風險的評估，或者進行了風險評估，卻沒有很好的去應(yīng)對，這樣不健全的風險管理內(nèi)部控制機制往往使得企業(yè)在面臨風險時缺少對風險的正確認識。

1.3 內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)存在缺陷

企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)，要由兩個方面組成：日常監(jiān)督、專項監(jiān)督。兩個監(jiān)管系統(tǒng)都是為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施而服務(wù)，其中日常監(jiān)督，絕大多數(shù)企業(yè)都是走形式，走過場，并沒有實現(xiàn)真正意義上的監(jiān)督，監(jiān)督工作力度不夠，對發(fā)現(xiàn)的問題不能及時得到解決，從而影響企業(yè)的發(fā)展；而專項監(jiān)督，現(xiàn)階段的大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)立專項監(jiān)督機構(gòu)，而只是上級監(jiān)督下級，不專業(yè)的監(jiān)督專業(yè)的，所以其監(jiān)管效果不佳。

1.4 內(nèi)部控制評價體系不夠完善

企業(yè)在進行內(nèi)部控制時，由于分工上的混亂，加之工作人員對其不夠重視，所以最終導致了工作只是流于形式，而沒有實際意義上的控制；再或者是，雖然發(fā)現(xiàn)了一些問題，但是由于經(jīng)手人員的意識淡薄，導致了問題沒法得到正常的解決和補救；還有一方面原因是企業(yè)的內(nèi)部控制體系是由某部門來制定，這就使得該部門與評價部門產(chǎn)生了矛盾沖突。針對以上問題，企業(yè)必須嚴格制定內(nèi)部控制體系，其中包含內(nèi)部的監(jiān)督和控制體系，而并非由某一部門獨立完成，只有內(nèi)控制度和評價體系兩者相互聯(lián)系，相輔相成，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制工作順利的進行。

2 企業(yè)內(nèi)部控制對策

2.1 提高會計內(nèi)部控制的意識

會計內(nèi)部控制工作，不僅僅涉及到每一名會計人員，同時也與企業(yè)的全面管理息息相關(guān)，內(nèi)控意識與企業(yè)的每一名員工都有著密不可分的關(guān)系。如何在企業(yè)中使內(nèi)部控制得以正常有序的進行，必須在企業(yè)每一名員工的觀念中樹立內(nèi)部控制的意識。（1）企業(yè)中的領(lǐng)導層要起到帶頭作用。企業(yè)領(lǐng)導層是否優(yōu)秀，是否具備領(lǐng)導的才能，對一個企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。所以內(nèi)部控制工作得以有效的實施，與領(lǐng)導層的重視程度成正比例的關(guān)系，只有領(lǐng)導層能夠意識到會計內(nèi)部控制工作的重要性，才能從根本上推動內(nèi)控工作的進行。所以企業(yè)中的領(lǐng)導層要進行不斷的學習，并樹立內(nèi)部會計控制的意識，以此為根基，來開展各項工作，同時推進內(nèi)控工作的開展，使每一名員工都能意識到內(nèi)控工作的重要性。（2）加強財會人員的業(yè)務(wù)水平和內(nèi)控知識。企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠順利的進行，和會計人員自身的素質(zhì)和能力有很大的關(guān)系。而現(xiàn)階段，企業(yè)中的會計人員素質(zhì)偏低，有的企業(yè)對會計上崗職業(yè)資格證根本沒有要求，以為會計就是報賬、算賬，對會計的概念非常模糊，而有的企業(yè)雖然在錄用會計人員時有諸多的條條框框，比如從業(yè)資格要求超過幾年以上，必須有從業(yè)資格證等等，但是一旦會計人員被錄用后，其企業(yè)的后續(xù)培訓工作不能跟進，導致了會計人員的停滯不前，會計職業(yè)道德水平也隨著工作年限的增加而有所降低，這在無形中是在阻礙著企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來的無形的不利影響。所以，企業(yè)在招聘會計人員時，必須要將知識技能和個人的修養(yǎng)兩者并重，一旦被錄用，對在職者的繼續(xù)培訓工作也要及時的跟進，要結(jié)合行業(yè)的發(fā)展趨勢，定期的對其進行專業(yè)知識、技能、職業(yè)修養(yǎng)方面的培訓，以期能夠使會計人員具有更高的會計綜合素質(zhì)，來投入到企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃中，只有高素質(zhì)的會計人員才能在會計崗位發(fā)揮崗位職責，為企業(yè)的發(fā)展出一份力。（3）加強企業(yè)全體員工的會計內(nèi)部控制意識。在企業(yè)中，僅僅是企業(yè)的領(lǐng)導層和會計從業(yè)人員有內(nèi)部控制的意識，是遠遠不夠的。如何在企業(yè)中順利的推進內(nèi)部控制工作，只有加強全員的內(nèi)控意識，使企業(yè)中的每一名員工都有內(nèi)部控制的意識。所以在企業(yè)中要能夠定期的對全體員工進行內(nèi)部控制知識的培訓，使其樹立內(nèi)控意識，無論在工作中的任何環(huán)節(jié)，都有內(nèi)控的意識，這樣才能使企業(yè)的內(nèi)控工作有效的開展。

2.2 強化企業(yè)文化建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

如何加強企業(yè)全員的內(nèi)控意識，可以從兩個方面進行著手，其一，聘請專業(yè)的老師進行內(nèi)控知識的培訓，培訓要能夠定期開展，以體現(xiàn)出企業(yè)對內(nèi)控工作的重視程度；其二，定期開展與標桿企業(yè)的交流和溝通，使員工真正的了解內(nèi)部控制工作的真正意義和重要作用，從思想上重視內(nèi)部控制的工作，并將其應(yīng)用到自己的工作崗位中。企業(yè)的文化環(huán)境在企業(yè)發(fā)展中有著重要的影響，同時企業(yè)文化環(huán)境與企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境兩者之間有著密不可分的聯(lián)系，良好的文化環(huán)境可以提高員工的文化素質(zhì)以及觀念意識，而落后的文化環(huán)境，則對企業(yè)的發(fā)展也有著阻礙作用。企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的同時，要能夠結(jié)合企業(yè)的文化環(huán)境，樹立起現(xiàn)代化企業(yè)的管理觀念，使每一名員工都能真正的理解內(nèi)部控制工作的重要含義，形成人人參與的良好局面。

2.3 健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確職責分配

在企業(yè)的管理中，一套完善的企業(yè)管理制度中，必須包含內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度在其管理制度中占據(jù)著舉足輕重的作用。在企業(yè)的管理制度中，要結(jié)合企業(yè)實際的發(fā)展狀況，以及在遵守相關(guān)法律條款的前提下，建立并健全一套完整的內(nèi)部控制制度，并不斷的進行更新和完善，以達到符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，同時建立有效的管理和監(jiān)督機制。

2.4 建立健全內(nèi)部審計機制，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計機制來評價內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行，可以通過對企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督和檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題如實向企業(yè)管理層反映并及時提出整改的建議，對存在的現(xiàn)象進行總結(jié)，并有針對性地不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審計部門或者指定專業(yè)人員進行內(nèi)部審計工作，應(yīng)當授予其適當?shù)臋?quán)力來確保其履行審計職能的獨立性，賦予其在工作中對異常情況進行追查和提出處理處罰建議的權(quán)力，來加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。

3 結(jié)語

內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營意義重大，當今企業(yè)逐步認識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，但在具體推行和實施內(nèi)部控制的過程中還存在著很多的問題，企業(yè)唯有正視這些問題并積極采用相應(yīng)的解決方案，不斷完善其內(nèi)部控制體系，以此來監(jiān)控、規(guī)劃、引導企業(yè)，才能使得企業(yè)走上發(fā)展的正確道路。

參考文獻

[1] 吳偉.新會計制度下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].納稅，2018（11）： 122.

[2] 肖苔.淺析企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策[J].河北農(nóng)機，2018 （3）：50-51.