財務內(nèi)部監(jiān)督工作堅持問題導向的思路與措施

張文羽

摘 要：財務內(nèi)部監(jiān)督工作堅持問題導向，就是要求監(jiān)督人員要把查找問題、提出對策作為財務內(nèi)部監(jiān)督工作的方向。財務內(nèi)部監(jiān)督工作堅持問題導向，要合理設想被監(jiān)督部門可能存在問題的范圍、類型，從設定問題出發(fā)，帶著問題來確定財務內(nèi)部監(jiān)督的范圍、重點，針對實際存在的問題，科學客觀地分析其成因，并提出切實可行的對策建議。

關鍵詞：財務內(nèi)部監(jiān)督；問題導向；措施

一、財務內(nèi)部監(jiān)督工作堅持問題導向的理論基礎

“導向”的含義：一是指使事情朝著某個方向發(fā)展，二是指所引導的方向。習近平總書記指出，要學習掌握事物矛盾運動的基本原理，不斷強化問題意識，積極面對和化解前進中遇到的矛盾。問題是事物矛盾的表現(xiàn)形式，我們強調增強問題意識、堅持問題導向，就是承認矛盾的普遍性、客觀性，就是要善于把認識和化解矛盾作為打開工作局面的突破口。習總書記精辟的論述，闡明了一個深刻的道理：推動改革和建設、驅動社會發(fā)展前進，必須要學會善于發(fā)現(xiàn)問題，始終以解決問題為工作導向，用問題導向促進事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。馬克思有一句名言：“問題就是公開的、無畏的、左右一切個人的時代聲音?！泵珴蓶|主席也曾經(jīng)通俗易懂地釋疑：“什么叫問題？問題就是事物的矛盾?！眴栴}就是需要研究解決的矛盾，導向即引導前進的方向。問題導向就是以解決矛盾為抓手，以解決問題為工作的方向。只有將解決問題不斷地融入到工作的過程之中，邊實踐邊發(fā)現(xiàn)邊研究邊解決，工作才會結出豐碩之果，才會積累豐富的工作經(jīng)驗和能力，才能不斷推動人類社會的進步。事實上，人類認識世界和改造世界的過程，就是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題和研究解決問題的過程。事物發(fā)展靠矛盾不斷地運動來推動，事物發(fā)展無止境，矛盾運動也就無止境，解決矛盾也就必然無止境。因為舊的問題解決了，新的問題又會產(chǎn)生，如此循環(huán)往復，周而復始，這是事物運動的一個基本規(guī)律。規(guī)律是客觀的，不以人的意志為轉移，但人們能認識規(guī)律并能利用規(guī)律。所以，增強問題意識，學會善于發(fā)現(xiàn)問題，用問題導向推動社會發(fā)展，是馬克思主義認識論和辯證法的題中之義和內(nèi)在要求。

財務內(nèi)部監(jiān)督工作堅持問題導向，就是要求監(jiān)督人員要把查找問題＼提出對策作為財務內(nèi)部監(jiān)督工作的方向。財務內(nèi)部監(jiān)督工作堅持問題導向，要合理設想被監(jiān)督部門可能存在問題的范圍、類型，從設定問題出發(fā)，帶著問題來確定財務內(nèi)部監(jiān)督的范圍、重點，針對實際存在的問題，科學客觀地分析其成因，并提出切實可行的對策建議。有強烈的問題導向意思是促進組織發(fā)展的引擎，是做好各項工作的前提，是推進工作順利前進的行之有效的靈丹妙藥。在財務內(nèi)部監(jiān)督工作中，務必要樹立強烈的問題導向，用問題導向的真功力去提升監(jiān)督工作的質量效能。

二、財務內(nèi)部監(jiān)督工作堅持問題導向的基本思路

（一）樹立“問題意識”，聚焦監(jiān)督目標

財務內(nèi)部監(jiān)督工作堅持問題導向，要求財務內(nèi)部監(jiān)督人員必須樹立“問題意識”。所謂問題意識，就是指財務內(nèi)部監(jiān)督人員要樹立財務內(nèi)部監(jiān)督就是要查清辨明監(jiān)督對象存在的問題和不足的財務內(nèi)部監(jiān)督本質觀。在實際工作中，財務內(nèi)部監(jiān)督人員應樹立三種思想：一是要樹立總是有問題存在的思想，二是樹立存在問題就能查的思想，三是樹立問題能查就必查的思想。財務內(nèi)部監(jiān)督人員要把查處問題、推動整改、促進管理水平提升這一思想貫穿于各環(huán)節(jié)、全過程，帶著問題開展財務內(nèi)部監(jiān)督工作，以查處問題為標準，提升財務內(nèi)部監(jiān)督工作成效。

（二）強化問題評估，確定監(jiān)督重點

財務內(nèi)部監(jiān)督工作堅持問題導向，應兼顧全面突出重點。財務內(nèi)部監(jiān)督部門要加強對問題性質和重要性程度的評估，根據(jù)前期調查所獲取的數(shù)據(jù)資料或者經(jīng)舉報所得信息，綜合分析判斷，獲取重大線索，定期分析存在問題的可能環(huán)節(jié)、領域，及時糾正對問題存在的領域、性質和重要性判斷的偏差，確保財務內(nèi)部監(jiān)督目標方向正確。財務內(nèi)部監(jiān)督工作頭緒多，任務重，但監(jiān)督資源有限，因此不能平均用力，眉毛胡子一把抓，必須瞄準關鍵領域、針對重點問題，各個擊破，按抓大放小的原則，確定關鍵領域，抓主要、抓重點、抓普遍、抓帶有傾向性的問題。針對重點問題，明確財務內(nèi)部監(jiān)督目標及其實現(xiàn)的可能性，科學制定監(jiān)督實施流程，根據(jù)人員專業(yè)所長，對人員進行科學分組，使有限監(jiān)督資源發(fā)揮最大效力。

（三）找準問題本質，明確問題成因

財務內(nèi)部監(jiān)督工作堅持問題導向的目的就是為了查找、解決管理上、制度上存在的問題和漏洞，促進制度的完善和管理水平的提升，因此，找到問題所在只是第一步，分析問題成因才是提出對策、解決問題的關鍵。在財務內(nèi)部監(jiān)督過程中，監(jiān)督人員應加強對問題的研究判斷，逐步培養(yǎng)透過現(xiàn)象看本質的能力，通過對大量類似現(xiàn)象的觀察、歸納，總結，找出問題背后存在的規(guī)律性的東西，抓住問題的本質。對于問題成因的分析，監(jiān)督人員要明確問題的產(chǎn)生是由于監(jiān)管乏力，還是制度機制本身存在漏洞和不完善，確定問題存在的主客觀因素，明確哪些因素是導致問題產(chǎn)生的主觀因素，哪些是客觀因素，是普遍存在的還是特有。

（四）嚴格責任追究，加大懲處力度

查清問題后，就要明確責任歸屬，嚴格責任追究。一方面，要加強問責，為了增強問責工作的針對性和實效性，應突出問題導向，強化監(jiān)督效力，應通過完善問責機制、整合問責資源、創(chuàng)新問責方式來強化問責、促進整改；另一方面，也要加強對監(jiān)督人員的問責，財務內(nèi)部監(jiān)督人員所負責的監(jiān)督事項應能發(fā)現(xiàn)問題，由于監(jiān)督人員責任心不強而沒能發(fā)現(xiàn)問題，或發(fā)現(xiàn)了問題由于害怕得罪人而不予披露，或發(fā)生其他失誤的時候，應給予監(jiān)督當事人一定的處分。

（五）推動問題整改，提升管理水平

查找問題、揭露問題不是目的，推動問題有效整改，杜絕問題再發(fā)生，加強單位內(nèi)部管理，不斷促進單位管理水平提升和各項制度完善才是財務內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督的最終目的。推動單位重視問題整改，需要各部門在思想上、行動上高度重視，協(xié)同推進。在實際工作中，要樹立問題整改理念，加強對財務內(nèi)部監(jiān)督整改統(tǒng)一領導，把財務內(nèi)部監(jiān)督建議落實、財務內(nèi)部監(jiān)督問題整改情況作為評價部門工作成績的重要內(nèi)容；加大統(tǒng)籌協(xié)調力度，形成財務內(nèi)部監(jiān)督整改合力，通過建立監(jiān)督整改聯(lián)席工作機制、暢通信息溝通渠道、開展聯(lián)合檢查等方式來消除財務內(nèi)部監(jiān)督整改工作中存在的部門之間信息溝通不及時，交流渠道不暢通，工作協(xié)調程序不規(guī)范等問題，改進財務內(nèi)部監(jiān)督整改質量，將各部門力量有機整合起來，形成合力，將財務內(nèi)部監(jiān)督整改引向深入。

三、財務內(nèi)部監(jiān)督工作堅持問題導向的配套措施

（一）提升財務內(nèi)部監(jiān)督結果運用層次

財務內(nèi)部監(jiān)督的職能作用既是宏觀性作用與微觀性作用的統(tǒng)一，也是財務內(nèi)部監(jiān)督部門整體性作用與局部性作用的統(tǒng)一。這就要求財務內(nèi)部監(jiān)督工作不僅要揭露問題，更要對產(chǎn)生這些問題的原因，進行從現(xiàn)象到本質、從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀的深層次分析，提出完善制度、規(guī)范機制、強化管理、防范風險的建議，提高財經(jīng)運行質量和績效。為此，要集合監(jiān)督成果，突破局限，使若干監(jiān)督項目匯總形成整體建議，從制度、機制等方面形成綜合的更高層次的財務內(nèi)部監(jiān)督成果。

（二）增加財務內(nèi)部監(jiān)督結果運用督辦權

財務內(nèi)部監(jiān)督結果運用督辦權是指監(jiān)督部門對落實財務內(nèi)部監(jiān)督意見和決定不及時、不到位等問題采取帶有約束力或懲罰性的強制措施，以確保財務內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題能夠得到及時解決的權力。應當增加財務內(nèi)部監(jiān)督結果運用督辦權，包括要求被監(jiān)督部門制定整改計劃并在承諾期限內(nèi)向財務內(nèi)部監(jiān)督部門報告整改情況，下達限期整改通知書，將財務內(nèi)部監(jiān)督整改結果予以抄報、通報或公示，提請有關部門給予相應處分或處罰等。財務內(nèi)部監(jiān)督部門應當按照財務內(nèi)部監(jiān)督工作計劃及被監(jiān)督部門承諾的整改完成時限組織回訪，檢查其意見和決定落實情況，并將結果抄報管理層。對沒有落實或落實不到位的部門，可同時下達限期整改通知書、約談相關責任人。如到期仍沒有落實，可提請其上級有關主管部門督促落實并提出處理處罰建議，或向單位領導報告并提出處理處罰建議。

（三）加大財務內(nèi)部監(jiān)督懲戒問責力度

對內(nèi)部監(jiān)督工作查出的問題，要召開專門會議，部署整改任務，明確整改責任人，列出整改任務清單，排出時間表。對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)線索，要及時必須移送內(nèi)部監(jiān)察部門查處。為確保移送的線索能夠得到及時、有效的處理，要跟蹤移送線索的處理進度；內(nèi)部監(jiān)察部門要定期檢查移送線索的受理、備案和處理情況，及時反饋處理結果；要建立協(xié)作配合機制，加強信息交流和情況通報。

參考文獻：

[1]林嘉.貿(mào)易企業(yè)財務內(nèi)部監(jiān)督的完善之思考[J].財會學習，2016（15）：61-62.

[2]陶駒.英美行政機構財務內(nèi)部監(jiān)督制度比較[J].經(jīng)濟論壇，2014（06）：121-124.

[3]鄭勇.會計集中核算下如何發(fā)揮財務內(nèi)部監(jiān)督職能[J].財經(jīng)界（學術版），2009（02）：103.

[4]王芬.內(nèi)部監(jiān)督機制與公司財務信息質量保障[J].商業(yè)研究，2006（03）：78-80.