企業(yè)稅務(wù)籌劃的動因初探：經(jīng)濟(jì)學(xué)視角

譚詩亭

摘要：企業(yè)在進(jìn)行納稅時存在一定的風(fēng)險，并且對企業(yè)發(fā)展有影響，本文通過理性分析、供求曲線分析、市場剩余分析、博弈分析，四個方面對經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下企業(yè)稅務(wù)籌劃的動因分析進(jìn)行了整理，并通過提升對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度、建立風(fēng)險監(jiān)控體系、加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通，三個方面對經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下企業(yè)稅務(wù)籌劃策略進(jìn)行了整理，希望為關(guān)注這一話題的人們提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；經(jīng)濟(jì)學(xué)

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)發(fā)展面臨一定的挑戰(zhàn)，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，需要從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對其進(jìn)行分析，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求合理設(shè)計稅務(wù)籌劃策略，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)能夠穩(wěn)定發(fā)展，降低市場運(yùn)營風(fēng)險，提高風(fēng)險防范能力。

一、經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下企業(yè)稅務(wù)籌劃的動因分析

（一）理性分析

在經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下，為了能夠了解企業(yè)稅務(wù)籌劃的動因，需要進(jìn)行理性分析，具體可以通過以下兩個方面來了解，第一，稅務(wù)籌劃工作主要包括節(jié)稅、避稅等內(nèi)容，財務(wù)人員需要整理企業(yè)財務(wù)運(yùn)行情況，并根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行納稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，稅收籌劃工作中的節(jié)稅具有合法性，但部分企業(yè)存在惡意避稅的現(xiàn)象，甚至鉆法律法規(guī)的空子，具有違法現(xiàn)象。另外，稅務(wù)籌劃工作滿足國家相關(guān)法律需求，并且應(yīng)用這一方法，企業(yè)可以減少稅務(wù)支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第二，由于我國制定的稅務(wù)籌劃法律較為完善，相關(guān)部門一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷稅、漏稅等違法問題，會根據(jù)其違規(guī)情況對其進(jìn)行處罰，進(jìn)行對于企業(yè)來說，按照國家法律進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作能夠保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）供求曲線分析

經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下企業(yè)稅務(wù)籌劃可以從供求曲線分析進(jìn)行分析，具體可以通過以下兩個方面來了解，第一，供求曲線能夠反映出市場變化情況，與經(jīng)濟(jì)資源的最優(yōu)配置，應(yīng)用這一方法企業(yè)可以對市場發(fā)展情況進(jìn)行假設(shè)分析，了解稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢，并根據(jù)國家相關(guān)制度設(shè)計稅務(wù)籌劃制度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第二，由于企業(yè)的運(yùn)行成本、市場價格等方面對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有一定的影響，但在應(yīng)用供求曲線對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行分析時，能夠調(diào)整經(jīng)濟(jì)收益方法，推動企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（三）市場剩余分析

在對企業(yè)稅務(wù)籌劃的動因進(jìn)行分析時，可以對市場剩余情況進(jìn)行分析，具體可以通過以下兩個方面來了解，第一，市場剩余能夠反應(yīng)出消費(fèi)者的消費(fèi)意愿，并且能夠側(cè)面反應(yīng)出商品質(zhì)量，企業(yè)管理人員對這一內(nèi)容進(jìn)行分析，能夠了解市場運(yùn)行中存在的問題，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。另外，企業(yè)的生產(chǎn)者剩余能夠反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對二者進(jìn)行整理分析，能夠提高稅務(wù)籌劃的有效性，推動市場經(jīng)濟(jì)能夠穩(wěn)定運(yùn)行。第二，在對稅務(wù)籌劃進(jìn)行分析時，可以將企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況制成生產(chǎn)者剩余、市場剩余的圖表，并進(jìn)行稅務(wù)籌劃，整理分析市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最優(yōu)納稅方法，減少企業(yè)的社會損失，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展.

（四）博弈分析

從博弈角度分析企業(yè)稅務(wù)籌劃，可以通過以下兩個方面來了解，第一，博弈論能夠?qū)κ袌鼋?jīng)濟(jì)主體對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行分析，使企業(yè)能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并推動市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行。另外，在應(yīng)用博弈論對市企業(yè)經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行分析時，需要對將參與人、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)效益三個方面進(jìn)行分析，進(jìn)一步提高市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行穩(wěn)定性。第二，由于博弈論又稱對策論，并且企業(yè)之間存在競爭關(guān)系，為了進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益，需要降低成本提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。另外，由于企業(yè)之間存在相同的市場，進(jìn)行稅務(wù)籌劃能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

二、經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）提升對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度

在經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下，企業(yè)為了能夠進(jìn)一步提高稅收籌劃有效性，需要提升對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度，具體可以通過以下兩個方面來了解，第一，由于部分企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)知程度不高，企業(yè)沒有發(fā)揮出稅收籌劃的優(yōu)勢，導(dǎo)致部分企業(yè)難以進(jìn)一步發(fā)展，對企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定性有一定的影響。為了改善這一現(xiàn)狀，需要提高財務(wù)人員對稅收籌劃的了解程度，例如：企業(yè)管理人員可以定期開展財務(wù)人員培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高其對相關(guān)法律的了解程度，并能夠根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況制定稅收籌劃工作，推動企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。第二，由于企業(yè)與相關(guān)政府部門對稅收籌劃的認(rèn)同存在差異，為了能夠進(jìn)一步提高方案運(yùn)行合理性，需要進(jìn)一步提高財務(wù)人員的專業(yè)能力，提升對稅收籌劃的認(rèn)識程度，并制定完善的財務(wù)管理制度，加強(qiáng)管理力度，創(chuàng)建良好的財務(wù)環(huán)境。例如：企業(yè)管理人員可以定期開展財務(wù)人員考察工作，對其財務(wù)能力、稅收籌劃能力進(jìn)行考察，對專業(yè)能力不合格的員工進(jìn)行處罰，促進(jìn)財務(wù)人員進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度。

（二）建立風(fēng)險監(jiān)控體系

經(jīng)濟(jì)學(xué)視角企業(yè)為了能夠進(jìn)一步提高稅收籌劃有效性，需要建立風(fēng)險監(jiān)控體系，具體可以通過以下兩個方面來了解，第一，由于企業(yè)在運(yùn)行的過程中存在一定的風(fēng)險，為了保障企業(yè)能夠穩(wěn)定運(yùn)行，需要對存在的風(fēng)險進(jìn)行合理管理，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，提高企業(yè)的稅收籌劃的合理性，例如：企業(yè)管理人員可以在財務(wù)管理系統(tǒng)中應(yīng)用智能監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)管企業(yè)財務(wù)運(yùn)行情況，并將相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，并向財務(wù)人員反饋，這一方法能夠及時了解系統(tǒng)中存在的財務(wù)運(yùn)行問題，避免企業(yè)存在運(yùn)行風(fēng)險[2]。第二，由于企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險存在不穩(wěn)定的問題，為了能夠及時處理運(yùn)行風(fēng)險，需要管理人員根據(jù)企業(yè)市場運(yùn)行情況，歷史發(fā)展情況合理設(shè)計風(fēng)險防護(hù)制度，一旦企業(yè)出現(xiàn)運(yùn)行風(fēng)險，能夠提高事故處理效率，為稅務(wù)籌劃構(gòu)建良好的財務(wù)運(yùn)行環(huán)境。另外，由于企業(yè)中部分財務(wù)人員對風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，其難以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)運(yùn)行中存在的風(fēng)險，為了改善這一現(xiàn)狀，需要加強(qiáng)其財務(wù)籌劃風(fēng)險意識，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的進(jìn)行提供保障。例如：企業(yè)管理人員可以定期開展稅收籌劃風(fēng)險會議，由管理人員帶領(lǐng)財務(wù)人員學(xué)習(xí)風(fēng)險防范知識，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步發(fā)展。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通

企業(yè)為了能夠進(jìn)一步提高稅收籌劃有效性，需要加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通，具體可以通過以下兩個方面來了解，第一，由于國家的相關(guān)政策對企業(yè)稅收籌劃工作有一定的影響，為了能夠了解市場發(fā)展方向，需要提高政策關(guān)注度，例如：企業(yè)可以應(yīng)用稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)稅收籌劃發(fā)生變化時，系統(tǒng)會自動將其與原政策進(jìn)行比對，一旦發(fā)現(xiàn)這一政策與企業(yè)制定的稅收籌劃存在出入，系統(tǒng)會將還一問題向管理人員反映，并提高企業(yè)的運(yùn)行穩(wěn)定性。另外，預(yù)警系統(tǒng)還能夠?qū)Χ愂栈I劃制度進(jìn)行整理分析，找出其中存在的風(fēng)險，保障企業(yè)的稅收籌劃工作能夠穩(wěn)定運(yùn)行。第二，稅收籌劃工作的主要目的為減少納稅數(shù)額，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但由于部分企業(yè)管理人員對稅收籌劃的理解存在差異，進(jìn)而出現(xiàn)漏稅問題，為了避免這一問題的發(fā)生，企業(yè)管理人員需要加強(qiáng)與相關(guān)部門之間的聯(lián)系，提高對稅收籌劃的了解程度，并在制定稅收籌劃時，與相關(guān)管理人員及時溝通，避免出現(xiàn)稅收籌劃不完善的問題，推動企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，提高市場經(jīng)濟(jì)占有量。

三、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)在運(yùn)行時，需要定期進(jìn)行納稅，但由于我國對納稅工作制定了相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃能夠減少納稅金額，但由于部分企業(yè)財務(wù)管理人員對這一內(nèi)容了解不足，制定的稅收籌劃與國家相關(guān)規(guī)定存在出入，沒有達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，為了改善這一現(xiàn)狀，需要提高財務(wù)人員的綜合能力，并制定出合適的稅收籌劃，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王書杰.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析及管理[J].科技與創(chuàng)新，2014 （09）：95-97.