簡(jiǎn)述“營(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

馬金梅

【摘 要】 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入發(fā)展，城市化的建設(shè)不斷加快，在這一大環(huán)境下，越來越多的施工建筑企業(yè)隨之興起，加劇了同行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力。尤其是“營(yíng)改增”政策的實(shí)施更是給施工企業(yè)的發(fā)展帶來一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。鑒于此，本文主要分析研究了當(dāng)前“營(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理所起到的影響，并對(duì)此提出了幾點(diǎn)有效的解決策略，旨在為我國(guó)施工行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展獻(xiàn)力。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；影響

一、前言

近年來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動(dòng)了施工企業(yè)的改革和創(chuàng)新。為了進(jìn)一步順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并在“營(yíng)改增”稅制改革的背景下順利實(shí)施企業(yè)管理，便要對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理給予一定的重視程度，還要深刻意識(shí)到“營(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)的發(fā)展以及內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理所起到的影響，從而完善自身的財(cái)務(wù)管理水平具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

二、營(yíng)業(yè)稅和增值稅的基本認(rèn)識(shí)及“營(yíng)改增”的概述

1.營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅主要是在中國(guó)境內(nèi)所提供的應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人需要根據(jù)所得的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征收的一種稅，營(yíng)業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅中的一個(gè)主要稅種。征收營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際參照標(biāo)準(zhǔn)主要為商家在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所獲得的實(shí)際收益與對(duì)應(yīng)的稅率相乘所得的金額，2017年10月30日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過了相關(guān)政策和條令廢除了營(yíng)業(yè)稅，標(biāo)志著實(shí)施了60多年的營(yíng)業(yè)稅退出了歷史舞臺(tái)。

2.增值稅

增值稅主要是以含稅勞務(wù)和商品在流轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的一系列增值額作為實(shí)際的計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)銷售貨物以及提供加工、修理以及修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人所實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。其增收的標(biāo)準(zhǔn)是征收對(duì)象需要在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可以獲得相關(guān)的增值額以及進(jìn)口金額，計(jì)算的方法為間接計(jì)稅法，所要繳納的稅額=經(jīng)營(yíng)過程中銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。2017年7月1日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局所發(fā)布的《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率的相關(guān)政策通知》中明確取消13%的增值稅稅率。

3.“營(yíng)改增”概述

“營(yíng)改增”便是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，主要指的是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目在“營(yíng)改增”實(shí)施后開始繳納增值稅。稅制改革在一定程度上有效的解決了以往的納稅程序以及課稅范圍內(nèi)的二次甚至多次納稅的問題，對(duì)于有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)具有一定的幫助?！盃I(yíng)改增”作為我國(guó)稅制改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，自2012年1月1日起開始試點(diǎn)，2015年“營(yíng)改增”政策擴(kuò)圍到不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)。“營(yíng)改增”政策是順應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要稅收制度改革，對(duì)我國(guó)各領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都具有較大的影響，也為企業(yè)的發(fā)展提供了動(dòng)力?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施可以消除重復(fù)征稅，并促使了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而促使企業(yè)在這一環(huán)境中平穩(wěn)的發(fā)展。

三、“營(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.積極影響

“營(yíng)改增”政策的提出和落實(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成了一定的影響，其中的積極影響主要包括“營(yíng)改增”可以促進(jìn)施工企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，由于施工企業(yè)在施工過程中需要大型的施工機(jī)械來輔助施工，這種機(jī)械屬于施工企業(yè)的固定資產(chǎn)，并占據(jù)企業(yè)資產(chǎn)占有率中的較大份額，“營(yíng)改增”的實(shí)施有利于幫助企業(yè)在購進(jìn)固定資產(chǎn)增值稅抵扣的優(yōu)惠政策下，進(jìn)一步提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)可以具有更為充足的資金來擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模并加快企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。與此同時(shí)，還能有效的避免出現(xiàn)重復(fù)納稅，從而促進(jìn)行業(yè)之間稅負(fù)方面的公平，“營(yíng)改增”可以有效的抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，促使施工企業(yè)稅負(fù)處于下降趨勢(shì)，從而促進(jìn)企業(yè)的整體資金流動(dòng)率增強(qiáng)。

2.消極影響

“營(yíng)改增”政策的提出和落實(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展也帶來了一定的消極影響，主要體現(xiàn)在增加了企業(yè)的還債的壓力和成本，由于施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要包括經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等三種活動(dòng)，施工企業(yè)的籌資活動(dòng)中會(huì)出現(xiàn)階段性，甚至?xí)媾R著較大的壓力，若是不謹(jǐn)慎面對(duì)更會(huì)增加施工企業(yè)的負(fù)債壓力。另外，還有一些施工企業(yè)采用了勞務(wù)分包以及班組承包等方式，在這種情況下的勞務(wù)費(fèi)以及工人的工資便不能取得增值稅的專用發(fā)票，不能抵扣其中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，在一定程度上加大了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，影響了經(jīng)濟(jì)效益利潤(rùn)。與此同時(shí)，“營(yíng)改增”政策在一定程度上的影響了企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際投資情況，尤其是在施工行業(yè)中的稅收變化會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)的投資以及投資者所處的具體行為的造成一定的導(dǎo)向作用，在這一情況下，會(huì)出現(xiàn)購買設(shè)備等一些固定資產(chǎn)的過程中出現(xiàn)投資的延期行為，并造成了和建筑施工行業(yè)的投資降低。

四、基于“營(yíng)改增”下的施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)對(duì)措施

1.提升施工企業(yè)的稅收籌劃

提升施工企業(yè)的稅收籌劃水平是基于“營(yíng)改增”下的施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的重要舉措。施工企業(yè)需要清楚的意識(shí)到“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中可能產(chǎn)生的影響，并正視“營(yíng)改增”下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，獲取真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)核算信息，還要加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的分析，以施工企業(yè)的行業(yè)環(huán)境為主要的考察點(diǎn)，將稅收籌劃作為切入點(diǎn)，制定合理、完善的稅收籌劃制度。在進(jìn)行具體的工作中，施工企業(yè)需要根據(jù)不同的籌劃對(duì)象來有目的性和計(jì)劃性的進(jìn)行原材料的采購，在進(jìn)行采購之前需要通過領(lǐng)導(dǎo)層的反復(fù)討論并征求相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)專家的意見，從而最大化程度來實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，并逐漸采用試點(diǎn)地區(qū)實(shí)施勞務(wù)購買，從而將進(jìn)項(xiàng)稅額降低的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到最大。

2.加強(qiáng)施工過程中的規(guī)范化

加強(qiáng)施工過程中的規(guī)范化是基于“營(yíng)改增”下的施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的又一重要舉措。在這一過程中，相關(guān)的施工企業(yè)對(duì)于其承接的相關(guān)工程項(xiàng)目通常僅僅是在短期內(nèi)搭建的一個(gè)具有臨時(shí)性質(zhì)的項(xiàng)目經(jīng)理部，其職責(zé)是負(fù)責(zé)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的一些施工項(xiàng)目的實(shí)施，相關(guān)得施工班組也經(jīng)常是臨時(shí)組建的，這種臨時(shí)組建的施工團(tuán)隊(duì)更是在一定程度上為整個(gè)施工過程帶來了很多不可抗力的因素。因此，為了更好的適應(yīng)“營(yíng)改增”政策施工企業(yè)所造成的影響，并促使整個(gè)施工過程具有一定的規(guī)范化，便要防止工程量出現(xiàn)變更或者是業(yè)主改變以往的方案要求等等，還要對(duì)所出現(xiàn)的原材料以及勞務(wù)合同等可能出現(xiàn)的變化進(jìn)行有效的管理，避免出現(xiàn)不必要的糾紛。

3.提升施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

提升施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平是基于“營(yíng)改增”下的施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的關(guān)鍵舉措。只有進(jìn)一步提升施工企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平，并對(duì)其預(yù)算管理、成本核算、成本控制等相關(guān)的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行了解并完善，才能有效的提升財(cái)務(wù)管理水平，促使施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得以更好的適應(yīng)“營(yíng)改增”政策。因此，施工企業(yè)的管理者需要提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，并對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及“營(yíng)改增”政策等方面的培訓(xùn)，從而讓員工可以清楚的意識(shí)到“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工所帶來的影響，并在日后納稅過程中進(jìn)行完善和提升。在進(jìn)行階段性的培訓(xùn)后，還要對(duì)員工進(jìn)行考核，將實(shí)際考核的成果與員工的績(jī)效相掛鉤，從而進(jìn)一步提升施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。與此同時(shí)，還要對(duì)發(fā)票制度進(jìn)行合理的完善，并考慮發(fā)票的實(shí)際開票時(shí)間以及數(shù)量等方面的內(nèi)容，結(jié)合相關(guān)的稅務(wù)管理要求來進(jìn)一步提升增值稅的抵扣意識(shí)，從而促進(jìn)施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)“營(yíng)改增”政策的理解，并在實(shí)際工作中予以充分運(yùn)用。

五、結(jié)論

總而言之，為了更好使“營(yíng)改增”政策提出后保持施工企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，并減少經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，要重視“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所帶來的影響，還要做到提升施工企業(yè)的稅收籌劃、加強(qiáng)施工過程中的規(guī)范化、完善施工企業(yè)的財(cái)管理水平這樣才能更好地順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并提升施工企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

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