加強(qiáng)科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理的思考

華垚

【摘 要】我國科技投入規(guī)模龐大，黨中央、國務(wù)院為深化科技體制改革，以科研經(jīng)費(fèi)管理改革為突破口，出臺了一系列指導(dǎo)意見或政策。本文通過梳理科研單位科研經(jīng)費(fèi)的來源及特點(diǎn)，對科研經(jīng)費(fèi)管理中存在問題進(jìn)行分析，指出強(qiáng)化科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)采取的措施，以此促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化、提高經(jīng)費(fèi)使用效益，更好地為科研事業(yè)發(fā)展做好財(cái)務(wù)服務(wù)工作。

【關(guān)鍵詞】科研單位；科研經(jīng)費(fèi)；管理

一、科研單位科研經(jīng)費(fèi)的來源及特點(diǎn)

“十二五”以來，隨著中國經(jīng)濟(jì)總量躍居全球第二，科技實(shí)力也大幅提高。黨中央、國務(wù)院為深化科技體制改革，實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，以科研資金管理改革為切入點(diǎn)和突破口，出臺了系列指導(dǎo)意見或政策，尤其是？2014？年頒布的《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》以及？2016？年全國科技三會后頒布的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》的深入貫徹實(shí)施，必將為激發(fā)科研人員的創(chuàng)新活力提供良好的政策環(huán)境。

創(chuàng)新需要投入，有投入才有回報(bào)。我國科研經(jīng)費(fèi)投入規(guī)模龐大，在科研經(jīng)費(fèi)快速增長的背景下，如何更好地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)投入的作用，實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出的最優(yōu)化設(shè)計(jì)，是一個(gè)值得認(rèn)真研究的課題。

科研經(jīng)費(fèi)來源鼓勵(lì)多元化原則，包括省級財(cái)政經(jīng)費(fèi)、市縣財(cái)政經(jīng)費(fèi)、單位自籌經(jīng)費(fèi)以及從其他渠道獲得的經(jīng)費(fèi)。各種渠道獲得的經(jīng)費(fèi)都應(yīng)按照“專款專用、單獨(dú)核算、注重績效”的原則使用和管理。

二、科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

1.科研經(jīng)費(fèi)管理改革的聯(lián)動不夠

一是沒有修改完善本單位的會議費(fèi)、差旅費(fèi)管理規(guī)定，在上述經(jīng)費(fèi)方面，仍然將教學(xué)科研人員與一般行政人員同等對待和管理。

二是沒有建立科研助理制度，科研人員仍然反映科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷手續(xù)繁雜、程序較多、時(shí)間過長，“把科研人員逼成了會計(jì)人員”。

三是沒有制定符合科研實(shí)際需要的內(nèi)部報(bào)銷規(guī)定，不能很好地解決野外考察、心理測試等科研活動中無法取得發(fā)票或財(cái)政性票據(jù)以及邀請外國專家來華參加學(xué)術(shù)交流發(fā)生費(fèi)用等報(bào)銷問題。

2.對績效預(yù)算編制意義認(rèn)識不足：重經(jīng)費(fèi)預(yù)算，輕績效管理

預(yù)算編制工作是單位的重點(diǎn)工作，編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)往往聚焦于如何讓項(xiàng)目立項(xiàng)及爭取盡可能多的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，對項(xiàng)目立項(xiàng)后如何實(shí)施、具體要達(dá)到的目標(biāo)考慮欠周全。

績效管理業(yè)務(wù)不精。財(cái)政部門對預(yù)算績效編制業(yè)務(wù)的培訓(xùn)不足，項(xiàng)目承擔(dān)單位對績效評價(jià)指標(biāo)及指標(biāo)設(shè)定不熟悉、不了解；項(xiàng)目人員參與不足，財(cái)務(wù)人員無法完成項(xiàng)目績效目標(biāo)編制。部分項(xiàng)目績效目標(biāo)由財(cái)務(wù)人員編制，所編制的指標(biāo)不明晰、未能充分體現(xiàn)項(xiàng)目產(chǎn)出，無法滿足績效評價(jià)的需求。

3.未建立健全項(xiàng)目實(shí)施管理和資金管理等制度

在項(xiàng)目評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)部分承擔(dān)單位沒有建立健全項(xiàng)目實(shí)施管理制度及項(xiàng)目資金管理辦法，未針對項(xiàng)目工作內(nèi)容或性質(zhì)制訂項(xiàng)目工作計(jì)劃、工作方案、每項(xiàng)工作完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)、項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容及項(xiàng)目監(jiān)督檢查、考核等條款，增加了項(xiàng)目執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，不利于風(fēng)險(xiǎn)的防控。

4.財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，會計(jì)核算不到位

有些項(xiàng)目資金沒有?？顚Ｓ?，資金使用缺乏有效監(jiān)督，部分項(xiàng)目的資金使用方向不明確，資金使用存在一定風(fēng)險(xiǎn)。部分單位會計(jì)核算科目使用不規(guī)范，項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，經(jīng)費(fèi)收入長期掛賬、不辦理結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)核銷。

（1）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不符合規(guī)定要求。一是支出預(yù)算說明理由簡單化，測算依據(jù)不充分。二是設(shè)備購置預(yù)算是否詳細(xì)列出品名、規(guī)格、數(shù)量及單價(jià)，并單獨(dú)說明擬購置儀器設(shè)備的必要性、現(xiàn)有同樣設(shè)備的利用情況以及購置設(shè)備的開放共享情況。三是預(yù)算報(bào)告所報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告不齊全、不完整，單位的財(cái)務(wù)狀況無法反映。

（2）科技項(xiàng)目資金（財(cái)政撥款）未納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，做到單獨(dú)核算、?？?。首先，科研事業(yè)單位收到的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥款，未納入單位財(cái)務(wù)賬統(tǒng)一核算，年終未與本單位的會計(jì)報(bào)表合并，形成賬外賬。其次，對科技項(xiàng)目資金未單獨(dú)核算，專款專用的要求進(jìn)行會計(jì)核算，主要表現(xiàn)形式：一是未按科技項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬單獨(dú)核算；二是未對財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算；三是未對自籌經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算。

（3）科技項(xiàng)目資金購置的設(shè)備未納入單位固定資產(chǎn)管理。有的單位用科技項(xiàng)目專項(xiàng)資金購置設(shè)備，直接沖減專項(xiàng)資金支出（或按購進(jìn)材料處理），沒有轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，造成單位賬實(shí)不符，購入的資產(chǎn)成為賬外資產(chǎn)。

如果項(xiàng)目形成的資產(chǎn)必須在單位外使用而項(xiàng)目結(jié)束后無法拿回單位使用的資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)捐贈。

（4）列支費(fèi)用支出的原始憑證不齊全，不符合規(guī)定要求。首先，開支會議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、測試加工費(fèi)等應(yīng)當(dāng)提供會議通知、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放名單簽字表，測試報(bào)告、加工合同及入庫憑證等。其次，個(gè)別單位違反規(guī)定虛報(bào)、冒領(lǐng)、套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。主要表現(xiàn)：一是利用虛假發(fā)票、白條列支項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；二是通過咨詢服務(wù)費(fèi)收據(jù)或稅務(wù)部門代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票虛列支出；三是發(fā)票開據(jù)的時(shí)間與項(xiàng)目實(shí)施期間不一致。

（5）間接費(fèi)用未按規(guī)定比重合理分?jǐn)偂８鶕?jù)現(xiàn)行的科技項(xiàng)目資金管理制度的有關(guān)規(guī)定，間接費(fèi)用是按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算分段超額累退比例法計(jì)算，按不超過項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備費(fèi)后的一定比例核定。

（6）項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收未按期進(jìn)行，財(cái)務(wù)結(jié)算未按規(guī)定進(jìn)行賬戶處理。首先，部分單位存在未按項(xiàng)目合同書規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行結(jié)題驗(yàn)收，財(cái)務(wù)結(jié)算未及時(shí)；有的單位在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收后，未及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù)，科技項(xiàng)目資金長期掛賬現(xiàn)象依然存在。其次，通過結(jié)題驗(yàn)收后，結(jié)余的資金未統(tǒng)籌使用。對于通過驗(yàn)收結(jié)余的資金全部留歸項(xiàng)目承擔(dān)單位使用，統(tǒng)籌用于本單位科研活動的直接支出。

（7）項(xiàng)目承擔(dān)單位報(bào)送的會計(jì)資料不齊全，經(jīng)費(fèi)決算表未按規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。首先，根據(jù)科技項(xiàng)目申報(bào)的在關(guān)規(guī)定要求，項(xiàng)目申報(bào)單位應(yīng)當(dāng)提供真實(shí)、完整、合法的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，以全面反映申報(bào)單位的財(cái)務(wù)狀況及籌資能力。其次，《項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表》和《財(cái)政資金支出明細(xì)表》是項(xiàng)目承擔(dān)單位在申請項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)應(yīng)提供的材料之一。單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合審計(jì)中介機(jī)構(gòu)做好科技項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作，保證提供的會計(jì)資料和項(xiàng)目決算資料的真實(shí)、合法和完整，以便審計(jì)機(jī)構(gòu)有效實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序，開展審計(jì)工作，發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，確?？萍柬?xiàng)目通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

（8）項(xiàng)目資金支出科目與賬務(wù)中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目不一致。一是“設(shè)備費(fèi)”對應(yīng)“專用設(shè)備購置”科目，“測試化驗(yàn)加工費(fèi)”應(yīng)對應(yīng)“委托業(yè)務(wù)費(fèi)”。二是“燃料動力費(fèi)”按水、電、氣、燃料分別對應(yīng)“水電、電費(fèi)、專用燃料費(fèi)”等科目。三是“出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)”應(yīng)根據(jù)實(shí)際開支內(nèi)容對應(yīng)列入“辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)”等科目，如果符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)入賬條件的，還可以列入“信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購置更新、無形資產(chǎn)購置”等科目。

三、強(qiáng)化科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)采取的措施

1.健全項(xiàng)目管理制度，規(guī)范項(xiàng)目日常管理行為

根據(jù)科技部門制定項(xiàng)目業(yè)務(wù)、資金管理辦法，結(jié)合單位情況制定本單位項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理辦法、項(xiàng)目資金管理辦法。如科研項(xiàng)目管理辦法、科研項(xiàng)目資金管理辦法等。

2.完善單位基本管理制度

包括基本（單位）財(cái)務(wù)制度、固定資產(chǎn)管理、收支審批、政府采購、內(nèi)部控制等財(cái)務(wù)管理制度；項(xiàng)目合同、管理、項(xiàng)目檔案、成果管理辦法等有關(guān)科技項(xiàng)目管理的規(guī)章制度。

3.規(guī)范項(xiàng)目會計(jì)核算

按項(xiàng)目單位所執(zhí)行的會計(jì)準(zhǔn)則（制度）設(shè)立賬戶單獨(dú)核算項(xiàng)目資金收支，規(guī)范使用會計(jì)科目，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該獨(dú)立核算每一個(gè)科研項(xiàng)目，嚴(yán)格審核原始發(fā)票和單據(jù)，對原始票據(jù)中金額、單位名稱、日期、品目填寫不正確的，不能報(bào)銷。對購置專用儀器設(shè)備的，要核對具體型號是否與預(yù)算上報(bào)的采購計(jì)劃相符，這樣才能真正做到專款專用。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目材料、儀器設(shè)備管理

項(xiàng)目初期完成項(xiàng)目所需儀器設(shè)備、設(shè)施采購、建造，確保具備項(xiàng)目業(yè)務(wù)開展所需必要條件，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)登記入賬手續(xù)，保證資產(chǎn)記錄完整。及時(shí)辦理材料入庫、出庫手續(xù)，做到支出核算與業(yè)務(wù)研究進(jìn)度基本相符。

5.參加科技項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)

組織財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參加科技監(jiān)督管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)情況等內(nèi)容。

6.加強(qiáng)科研項(xiàng)目績效管理，設(shè)置績效考評目標(biāo)

單位應(yīng)建立科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的績效考核制度，設(shè)置績效考評目標(biāo)，完善科研項(xiàng)目的績效考評機(jī)制，對科研項(xiàng)目所產(chǎn)生的直接或間接經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和可持續(xù)影響等方面進(jìn)行考評，建立項(xiàng)目執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)制度和項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)制度。通過獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制激發(fā)研發(fā)人員的創(chuàng)新創(chuàng)造活力，促進(jìn)科研項(xiàng)目的轉(zhuǎn)化力度，進(jìn)而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

四、結(jié)語

總之，科研經(jīng)費(fèi)管理本身有其特殊性，本文通過對科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題進(jìn)行分析，提出強(qiáng)化科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)采取的措施，以此總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施管理經(jīng)驗(yàn)，完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，提高項(xiàng)目管理水平和專項(xiàng)資金使用效益，更好地為科研事業(yè)發(fā)展做好財(cái)務(wù)服務(wù)工作。

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