分析新稅政下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

【摘 要】針對新稅政下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，突出表現(xiàn)在企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控能力增強(qiáng)，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的粗放式管理突出，稅收風(fēng)險(xiǎn)單一化控制的問題顯著及稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理的水平有待提升等方面，且基于新稅政的內(nèi)容，提出企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，以期能夠降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)稅收所帶來的影響，切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范的作用價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】新稅政；企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越發(fā)增加，對企業(yè)內(nèi)部管理方式提出了更高要求。新稅收政策下，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)增加，需要在明確其影響因素、管理價(jià)值的基礎(chǔ)上。基于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及未來發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行分析，為企業(yè)的健康與持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，也能夠規(guī)避各類稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升企業(yè)的市場競爭能力。文章將基于新稅收政策內(nèi)容進(jìn)行分析，討論企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與防范對策，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)調(diào)查研究活動帶來一定借鑒價(jià)值。

一、新稅政下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

新稅收政策下，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控能力增強(qiáng)，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的粗放式管理突出，稅收風(fēng)險(xiǎn)單一化控制的問題顯著及稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理的水平有待提升等方面。

1.企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控能力增強(qiáng)

隨著現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收對企業(yè)發(fā)展的影響越發(fā)顯著，企業(yè)也越來越人事到稅收制度下企業(yè)稅收管理的重要價(jià)值。其一，即為企業(yè)更加重視稅收規(guī)劃工作。企業(yè)開始建立到轉(zhuǎn)職的稅收籌劃人才團(tuán)隊(duì)，由專門的財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行管理，建立明確的稅收制度、稅收法規(guī)等，專項(xiàng)從事稅收籌劃業(yè)務(wù)工作，且各項(xiàng)工作呈現(xiàn)出專業(yè)性、職業(yè)性的發(fā)展趨勢。

其二，很多企業(yè)開始構(gòu)建了專門的稅收管理部門，由大型企業(yè)集團(tuán)、上市公司以及央企等進(jìn)行管理，對稅收的研究增加，很多企業(yè)、行業(yè)協(xié)會開始建立了專門的隊(duì)伍研究稅收組織，對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。特別是在新稅收制度頒布之后，銷售人員、財(cái)務(wù)管理人員對新稅收制度的研究增加，通過細(xì)致的分析與全面的調(diào)查，最大限度降低新稅收政策下對企業(yè)稅收所帶來的消極影響。

2.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的粗放式管理突出

盡管當(dāng)前很多企業(yè)開始認(rèn)識到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的重要價(jià)值，仍然應(yīng)用著“粗放”型的管理模式，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)處于被動的管理模式下，多在事后進(jìn)行控制，忽視了事中控制與事前控制的重要價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部稅收控制過程中，內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效管控，且未能夠?qū)ⅰ拔从昃I繆”的思維融入到企業(yè)稅收管理活動中，未能夠進(jìn)行深層次問題的分析。這種情況下，企業(yè)處理風(fēng)險(xiǎn)成本增加，也會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

比如很多企業(yè)在發(fā)票管理過程中，對發(fā)票真?zhèn)螜z查的重視程度不足，支付流程不符合要求，故而稅收的風(fēng)險(xiǎn)也會增加。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理期間，需要提升事前控制、設(shè)計(jì)，事中管理、監(jiān)督的作用價(jià)值，在實(shí)際工作中基于設(shè)計(jì)方案展開各項(xiàng)工作。針對于企業(yè)稅收中存在的漏洞，一旦發(fā)現(xiàn)則需要及時(shí)進(jìn)行處理，避免問題的發(fā)生與發(fā)展。稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，多是因?yàn)槠髽I(yè)粗放性管理、被動性管理所造成，對事前預(yù)防與事中監(jiān)督的重視程度不足，缺乏有效的動態(tài)性管控，會增加稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)單一化控制的問題顯著

企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中多存在著比較重視稅種，或者重視減輕整體稅收負(fù)擔(dān)的情況。單一性控制某一個(gè)稅種的風(fēng)險(xiǎn)，對其他稅種對企業(yè)的影響重視程度不足。這種單一性稅收管理與控制的方式下，則會在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也會影響企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理需要基于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析，不能完全基于單一的視角進(jìn)行問題探究，這種情況下則會降低企業(yè)的競爭力，對企業(yè)的市場競爭力與銷售能力會產(chǎn)生不良影響。在實(shí)際的企業(yè)稅收管理過程中，需要基于企業(yè)產(chǎn)品的競爭力、市場占有率等進(jìn)行分析，避免企業(yè)稅收制度與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相互背離，不利于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

4.稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理的水平有待提升

企業(yè)稅收管理過程中，其外部風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在稅收機(jī)關(guān)與其工作人員對風(fēng)險(xiǎn)提醒、管理的服務(wù)情況等?；诋?dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況來看，多存著機(jī)關(guān)單位與稅收管理人員實(shí)際的稅收政策講解不足，或者未能夠給予企業(yè)針對性的建議等等。稅收人員認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)自身的事情，企業(yè)需要基于自身情況進(jìn)行科學(xué)管理，未給予企業(yè)相關(guān)的幫助，使很多中小企業(yè)在稅收變動的情況下，未能夠做出及時(shí)的反應(yīng)，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、新稅政下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

新稅收政策下，企業(yè)可以通過建立動態(tài)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識，注重專業(yè)稅收管理人才培養(yǎng)等方式，預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1.建立動態(tài)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度

新稅收政策下，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理期間，需要基于規(guī)模、稅收情況等進(jìn)行分析，基于自身的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行自主調(diào)節(jié)。企業(yè)發(fā)展過程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)會受到稅收制度、稅收管理內(nèi)容等影響，需要提升稅收管理的重視程度，構(gòu)建明確的稅收管理制度，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、規(guī)模和管理機(jī)制以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容等進(jìn)行綜合分析，找出影響企業(yè)稅收的關(guān)鍵所在，對企業(yè)設(shè)備配置、材料加工以及產(chǎn)品等進(jìn)行綜合分析，為現(xiàn)代新稅收管理能力的全面提升奠定良好基礎(chǔ)。企業(yè)需要通過適當(dāng)?shù)幕I劃、控制等方式，嚴(yán)格提升關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理的重視程度，確定稅收的風(fēng)險(xiǎn)以及控制的方式。

企業(yè)可以將精細(xì)化的理念融入到新稅收管理工作中，建立與之相關(guān)的管理與監(jiān)督制度，避免各類不良問題的發(fā)生。比如可以建立明確的稅收預(yù)測制度，由專門的管理小組對稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理期間現(xiàn)存的問題與影響價(jià)值等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，避免問題的進(jìn)一步發(fā)展。

2.增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，需要基于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行綜合分析，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作與企業(yè)整體管理工作相互融合。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，可以通過事前控制、事中控制以及事后控制的方式，構(gòu)建系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，判斷稅收制度影響下對各個(gè)部門所能夠產(chǎn)生的影響，依靠稅收風(fēng)險(xiǎn)與管理部門的實(shí)際工作情況加以分析，建立參與性的管理理念。

在此基礎(chǔ)上，還需要將“權(quán)責(zé)分明”的管理制度融入到實(shí)際的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，構(gòu)建責(zé)任清晰、層層落實(shí)的管理制度，注重體制建設(shè)，明確各個(gè)部門的責(zé)任與任務(wù)。一旦出現(xiàn)各類問題，則需要基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容進(jìn)行分析，明確問題誘發(fā)的原因以及風(fēng)險(xiǎn)控制的方式，保證各項(xiàng)內(nèi)容與規(guī)章制度能夠落實(shí)到位。

3.注重專業(yè)稅收管理人才培養(yǎng)

企業(yè)需要注重新稅政下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)，聘請更多專業(yè)性的人才，制定明確的管理制度，基于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析，明確人才聘請的關(guān)鍵點(diǎn)以及人才聘請的重要價(jià)值。企業(yè)需要全面提升新稅政制度學(xué)習(xí)的重視程度，制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與發(fā)展需求的人才培養(yǎng)制度，比如可以通過企業(yè)招聘的方式引入更多人才，也可以依托專業(yè)的機(jī)構(gòu)、高校專家等協(xié)助聘請更多優(yōu)秀人才，將更多先進(jìn)的管理理念、合理的管理技術(shù)融入其中。

企業(yè)發(fā)展過程中，還需要注重內(nèi)部人才的培養(yǎng)，內(nèi)部工作期間需要制定明確的管理制度，定期展開專業(yè)稅收人才的培養(yǎng)活動，比如可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員講解新稅收制度的內(nèi)容、最新規(guī)定等，加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀來看，其內(nèi)部涉稅人員具體包含采購人員、營銷人員以及審計(jì)人員等等，需要通過專業(yè)性的培訓(xùn)增強(qiáng)其綜合能力，可能讓企業(yè)員工理解稅收的信息，掌握信息化的稅務(wù)處理方式，為企業(yè)整體稅收管理能力的提升奠定良好基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

企業(yè)稅收管理的方式與稅收的理念會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，需要不斷積極學(xué)習(xí)新稅法相關(guān)知識。企業(yè)可以通過建立動態(tài)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識，注重專業(yè)稅收管理人才培養(yǎng)等方式，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)稅收管理模式，建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的稅收管理體系，降低各類不良問題發(fā)生率，為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也能夠產(chǎn)生重要影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]李香菊，王雄飛.“一帶一路”戰(zhàn)略下企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)評估——基于Fuzzy-AHP模型[J].稅務(wù)研究，2017（02）：9-13.

[2]馬列.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中的主要問題與對策[J].稅務(wù)研究，2016（11）：113-115.

[3]常向東，任燕紅.甘肅省大型企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控研究——基于甘肅省稅收調(diào)查數(shù)據(jù)的分析[J].財(cái)會研究，2015（07）：18-22.

[4]王一舒，王衛(wèi)星，何國民，王國光.關(guān)于企業(yè)海外并購稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系及評估模型的構(gòu)建[J].稅務(wù)研究，2013（11）：76-80.

[5]邱吉福，張儀華.基于稅收執(zhí)法視角下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以廈門市為例[J].財(cái)政研究，2012（09）：25-28.

作者簡介：

蔣婧（1983—），女， 重慶人 ，本科，經(jīng)濟(jì)師，主要從事會計(jì)核算、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制等。