淺談地勘單位內(nèi)部控制存在的問題與對策

劉椿

【摘 要】內(nèi)部控制是保障各單位管理更加規(guī)范、更加科學(xué)的有效手段，是組織實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的有力保障?，F(xiàn)階段地勘單位內(nèi)部控制存在的問題日益凸顯，成為地勘單位可持續(xù)發(fā)展的軟肋。本文從內(nèi)部控制對地勘單位的意義進(jìn)行闡述，對地勘單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行解析，并針對這些問題提出相應(yīng)的對策，從而加強(qiáng)和完善地勘單位內(nèi)部控制，為地勘單位的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；地勘單位；問題；對策

為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，國家一直在不斷制定和出臺各種內(nèi)部控制制度，將單位內(nèi)部控制建設(shè)納入制度化、規(guī)范化軌道。從2008年財政部首次發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，率先在企業(yè)推行內(nèi)部控制管理，取得良好成效；2012年財政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2014年開始實施以來，在行政事業(yè)單位積極進(jìn)行推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效；2015年發(fā)布了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提出了指導(dǎo)性的意見。2016年發(fā)布了《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》，2017年頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》，這一系列法規(guī)的制定實施促進(jìn)行政事業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，也是地勘單位實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制對地勘單位的重要性

對于地勘單位而言，隨著我國地勘單位事企分離深化改革的推進(jìn)，地勘單位由過去單一的地質(zhì)勘探逐步發(fā)展為基礎(chǔ)性、公益性、戰(zhàn)略性地質(zhì)工作與商業(yè)性地質(zhì)工作共同運(yùn)行的機(jī)制，融入市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的適應(yīng)性與風(fēng)險承擔(dān)能力明顯加強(qiáng)，在使用兩套內(nèi)部控制規(guī)范時需考慮地勘單位本身的實際情況，制定適合自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，地勘單位的工作服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)、民生方方面面，地質(zhì)“產(chǎn)品”制造周期長、成本高、復(fù)雜繁瑣，需求量難識難用，地勘單位適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與抵御風(fēng)險的能力仍然很弱，迫切需要建立制衡有效，管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好的地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平的重要作用，促進(jìn)地質(zhì)工作發(fā)展，促進(jìn)提高會計信息質(zhì)量以及確保資產(chǎn)的安全、完整，促進(jìn)地勘單位的可持續(xù)性發(fā)展。

二、地勘單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識淡薄

目前，地勘單位多屬于事業(yè)單位管理，公益性地質(zhì)工作和商業(yè)性地質(zhì)工作界限不清。公益性地質(zhì)工作是為政府提供社會所需公共產(chǎn)品，商業(yè)性地質(zhì)工作是地勘市場主體的投資行為，產(chǎn)品歸市場投資主體，職能不明晰導(dǎo)致難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)活動管控需要?，F(xiàn)階段地勘單位從領(lǐng)導(dǎo)到基層員工對內(nèi)部控制意義認(rèn)識不足，導(dǎo)致在管理理念、思想、決策等方面缺乏科學(xué)性、合規(guī)合法性，對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，許多事項的處理都是按照遵照工作經(jīng)驗，沒有嚴(yán)格遵守財務(wù)等方面的管理制度，各項制度之間不協(xié)調(diào)、不配套。在實際工作中有些單位內(nèi)部認(rèn)為內(nèi)部控制是單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的事，將內(nèi)部控制等同于財務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)管理，其他部門人員缺乏溝通協(xié)調(diào)及合理的配合，導(dǎo)致內(nèi)部控制在地勘單位未起到應(yīng)有的作用。

2.全面預(yù)算控制薄弱

全面預(yù)算管理是一項能把地勘單位主要關(guān)鍵問題融合起來的管理控制方法之一。地勘單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守預(yù)算編制有關(guān)方針政策，建立內(nèi)部預(yù)算編制體系，加強(qiáng)各個部門或崗位相互溝通協(xié)調(diào)，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)具體地指標(biāo)分解，使預(yù)算編制部門有效取得完整的預(yù)算編制信息，把預(yù)算編制工作盡可能細(xì)化量化，提高地勘單位預(yù)算編制的編制水平，充分發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。目前，地勘單位預(yù)算編制與執(zhí)行分析機(jī)制尚待完善，在預(yù)算上的管理也僅僅流于形式化，無法起到準(zhǔn)確引導(dǎo)作用，預(yù)決算仍存在較大差異，主要原因一方面在于預(yù)算編制時地勘項目立項及續(xù)作計劃未明確，編制時無法預(yù)估；另一方面大多缺乏預(yù)算的編制方法及高效率的執(zhí)行力度。預(yù)算在整體基礎(chǔ)環(huán)境人員參與、業(yè)務(wù)范圍覆蓋、管理流程中未能體現(xiàn)“全過程”涵蓋。

3.信息化水平落后

科技的發(fā)展日新月益，計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)的普及應(yīng)用，利用內(nèi)控信息化，強(qiáng)化對地勘單位各項財務(wù)收支活動的管理與控制，實現(xiàn)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程監(jiān)督，做到實時監(jiān)控與分析。地勘單位受節(jié)約成本的考慮以及不重視信息化建設(shè)等因素的影響，導(dǎo)致普遍存在信息系統(tǒng)落后的問題?，F(xiàn)階段，地勘單位已經(jīng)基本實現(xiàn)會計電算化，缺乏涵蓋單位的預(yù)算管理、收支管理、合同管理等各個方面的全方位信息系統(tǒng)。信息化水平落后降低了單位內(nèi)部控制管理水平和管理的工作效率、效果，難以滿足對地勘單位內(nèi)部控制日益提高的要求。

4.風(fēng)險管理不到位

地勘單位處于事企分離深化改革時期，市場競爭日益激烈，在實際工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險也越來越大，主要包括：戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險和法律風(fēng)險等。這就對風(fēng)險的處理應(yīng)對要求越來越高，只有對風(fēng)險做出正確的辨識、分析、評價、應(yīng)對，才能提高單位在市場競爭中立于不敗之地。地勘單位大多是面向地質(zhì)勘探的專業(yè)技術(shù)人員，而管理等方面人才比較欠缺。大多數(shù)管理者只是專業(yè)技術(shù)人才，缺乏必要的管理專業(yè)知識和技能，處理風(fēng)險能力較弱。因此在地勘單位的轉(zhuǎn)型期和經(jīng)營期，管理者容易對風(fēng)險進(jìn)行錯誤的分析評估，導(dǎo)致錯誤的重要決策，以至于無法進(jìn)行有效的風(fēng)險防范。

5.促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)模糊

地勘單位多年來徘徊在轉(zhuǎn)型發(fā)展、回歸主業(yè)的怪圈內(nèi)而不能自拔，地勘單位均有事業(yè)和企業(yè)雙重身份，一直存在定位不清、政事不分、事企不分，資源配置不合理，發(fā)展質(zhì)量和效率不高等諸多問題，缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致多年來地勘單位發(fā)展盲目，各地勘單位同質(zhì)性發(fā)展，未能形成各自單位優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇；發(fā)展戰(zhàn)略因各種原因頻繁變動，也浪費(fèi)諸多資源，損害了地勘單位的持續(xù)健康發(fā)展；原有的粗放經(jīng)營模式已不能適應(yīng)當(dāng)前社會的新需求，必須主動改變以響應(yīng)供給側(cè)改革的新要求，提供適合當(dāng)前社會需求的新產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，根據(jù)新形勢的需要促進(jìn)地勘單位短期利益和長期利益結(jié)合。

三、完善地勘單位內(nèi)部控制的對策

1.加強(qiáng)內(nèi)控意識宣傳教育

建立地勘單位良好的內(nèi)部控制氛圍，加強(qiáng)內(nèi)控意識宣傳教育，充分認(rèn)識內(nèi)控制度重要意義，是開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)；建立完善的內(nèi)部控制體系，是保障內(nèi)控工作平穩(wěn)有序開展的重要基石。內(nèi)部控制規(guī)范明確了各單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施負(fù)主要責(zé)任，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)制定適應(yīng)現(xiàn)實狀況和未來趨勢的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃，將內(nèi)控貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。在地勘單位深化改革的進(jìn)程中，首先，地勘單位領(lǐng)導(dǎo)人必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，保障內(nèi)控工作實施的質(zhì)量；其次，要加強(qiáng)在員工群體中的宣傳和教育，強(qiáng)化員工內(nèi)部控制意識，這對于單位開展內(nèi)部控制工作有著重要的現(xiàn)實意義。

2.建立完善的地勘單位預(yù)算管理

全面預(yù)算是是單位全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。預(yù)算管理是落實發(fā)展戰(zhàn)略非常有效的管理控制工具，用來分配單位的財務(wù)、實物及人力等各項資源，以實現(xiàn)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理是地勘單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，必須根據(jù)地勘單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和年度工作計劃，做好全面預(yù)算編制工作，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性和可行性，確保預(yù)算編制合理；完善預(yù)算分析機(jī)制，利用預(yù)算執(zhí)行定期分析會議，分析預(yù)算執(zhí)行中的問題，針對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，及時提出改進(jìn)措施，對年初預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，全面提高預(yù)算執(zhí)行率，使全面預(yù)算工具真正參與、引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資活動等，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程，將全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作常態(tài)化，充分發(fā)揮其戰(zhàn)略管理工具的作用。

3.提高地勘單位內(nèi)部控制信息化水平

信息的交流與溝通，可以真正讓管理者對地勘單位的內(nèi)部控制達(dá)到一個科學(xué)有效的管理，加強(qiáng)信息交流與溝通使地勘單位內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)更為高效，保持內(nèi)部控制相關(guān)信息在地勘單位內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)暢通、迅捷，利用信息化手段，加強(qiáng)對內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞，以及時反饋地勘單位的整體運(yùn)營狀況，提供及時、準(zhǔn)確、完整的信息，為風(fēng)險管理監(jiān)督與改進(jìn)奠定基礎(chǔ)，為經(jīng)營管理決策與校正偏差提供支持。在日常辦公、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，盡快實施信息化，實現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)活動信息共享。利用現(xiàn)代裝備與技術(shù)手段將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程和措施嵌入信息系統(tǒng)，實現(xiàn)風(fēng)險管控與預(yù)警的及時，減少人為干預(yù)，提高辦事效率，降低總體風(fēng)險水平。

4.加強(qiáng)風(fēng)險管理

提高地勘單位風(fēng)險意識，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，明確地勘單位內(nèi)部控制的基本需求，針對現(xiàn)有內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，逐步完善內(nèi)部控制體系。不斷梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，排查經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，建立風(fēng)險評估工作機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險控制，根據(jù)適應(yīng)性原則不斷修訂和完善各項內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員內(nèi)部控制的培訓(xùn)教育工作，督促相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對地勘單位內(nèi)部控制建立和實施情況進(jìn)行定期監(jiān)督檢查，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，分析原因，積極整改，提升內(nèi)部控制管理的作用與監(jiān)管水平。地勘單位內(nèi)控管理必須隨著國家新政策法規(guī)及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、風(fēng)險因素變化等外部客觀環(huán)境的變化進(jìn)行適時調(diào)整和完善，發(fā)揮其在地勘單位經(jīng)營管理中的保障作用。

5.實現(xiàn)地勘單位發(fā)展戰(zhàn)略新目標(biāo)

地勘單位在新能源、新材料、環(huán)境地質(zhì)、工程地質(zhì)、基礎(chǔ)地質(zhì)等方面為社會提供公益服務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供重要的資源保障，為提高人民群眾生活新需求發(fā)揮重要作用。合理合法利用財政資金轉(zhuǎn)向城市地質(zhì)、環(huán)境地質(zhì)、工程及水文地質(zhì)工作，研究所在區(qū)域的環(huán)境和農(nóng)業(yè)地質(zhì)特點(diǎn)，做好綠色勘探，從環(huán)境的破壞者轉(zhuǎn)變成建設(shè)者；利用地勘單位自身優(yōu)勢，加強(qiáng)對新能源、新材料的勘查，提高供給質(zhì)量，提供新產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，滿足民眾的新需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會綠色健康發(fā)展，提升地勘單位可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值。

四、結(jié)語

增強(qiáng)內(nèi)控意識，強(qiáng)化責(zé)任意識，建立嚴(yán)格的單位內(nèi)部控制制度，對于規(guī)范地勘單位行為，提高單位信息質(zhì)量，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險具有重要意義，地勘單位要高度重視內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制和崗位監(jiān)督，只有這樣，才能有效堵塞漏洞、消除隱患，管控經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，遏制和預(yù)防經(jīng)濟(jì)腐敗行為，保障地勘單位組織權(quán)力運(yùn)行更加規(guī)范有序、更加科學(xué)高效，高效的內(nèi)部控制工作是實現(xiàn)地勘單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的長效保障機(jī)制，將為地勘單位的持續(xù)健康發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

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