現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用初探

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中面臨的挑戰(zhàn)和困境也越來越多。財(cái)務(wù)管理的綜合水平將直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)行是否具備基本的資金條件，只有做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，才能防止其陷入發(fā)展困境。所以，現(xiàn)代企業(yè)有必要全方位了解自身的財(cái)務(wù)情況，意識(shí)到稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要性。本文就針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用進(jìn)行了分析和研究。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用

當(dāng)前，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中的關(guān)注重點(diǎn)之一，其涉及到的內(nèi)容越來越廣泛，更新速度也呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢(shì)。企業(yè)稅收籌劃的落實(shí)效果已經(jīng)逐步成為決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的重要因素，一旦出現(xiàn)稅收籌劃管理不當(dāng)，就很可能給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的甚至?xí)率蛊髽I(yè)倒閉，因此，有必要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用研究，針對(duì)稅收籌劃中存在的不足采取針對(duì)性的改進(jìn)措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作質(zhì)量的提升。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的含義

所謂“稅收籌劃，實(shí)際上指的就是企業(yè)在納稅之前，根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理地規(guī)劃，在不違背法規(guī)政策的基礎(chǔ)之上，盡最大努力控制企業(yè)的納稅總額。這種行為的基本特征是具有合理性與合法性，與偷稅、漏稅等違法違規(guī)行為具有顯著的區(qū)別。通常來說，開展稅收籌劃工作的主體必須是個(gè)人或者單位，而且必須屬于納稅義務(wù)人，且該項(xiàng)工作必須在繳納稅收之前進(jìn)行，其基本目的是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要價(jià)值

（1）有利于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

將稅收籌劃應(yīng)用與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理之中能在一定程度上提升企業(yè)的會(huì)計(jì)管理質(zhì)量與經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)，總的來說，稅收籌劃工作涉及到了企業(yè)管理中的三大要素，即成本、資本和利潤(rùn)。確保稅收籌劃工作的順利有效進(jìn)行，能從整體上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。要做好這項(xiàng)工作，要求企業(yè)的財(cái)會(huì)人員不但要了解我國(guó)目前的相關(guān)法律法規(guī)政策，同時(shí)還要確保稅收申報(bào)流程的規(guī)范性。

（2）有利于預(yù)防企業(yè)掉入稅收法律陷阱

稅收籌劃工作的有效開展能預(yù)防企業(yè)掉入稅收法律陷阱，這是因?yàn)槎愂障葳搴投愂章┒词峭瑫r(shí)存在的，稅收漏洞的存在讓企業(yè)逃避稅收有了一定的可乘之機(jī)，同時(shí)，企業(yè)也必須承擔(dān)因此而帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)人員在開展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，必須時(shí)刻遵循認(rèn)真謹(jǐn)慎的原則，避免掉進(jìn)法律陷阱，而將稅收籌劃有效應(yīng)用其中則能大大降低該問題出現(xiàn)的幾率。

（3）有利于提升企業(yè)的賠償能力與盈利能力

通常來說，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候往往需要參考其盈利能力，而盈利能力如何則與企業(yè)繳納稅收之后所獲得的利潤(rùn)具有直接聯(lián)系。企業(yè)可利用降低成本或者增加收入的方法來最大限度提升其稅后利潤(rùn)，同時(shí)，若在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中做好稅收籌劃的相關(guān)工作，也能發(fā)揮出提高資金利用率、節(jié)約成本的積極作用。此外，稅收籌劃還能在一定程度上提升企業(yè)的償債能力，因?yàn)橥ㄟ^稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的優(yōu)化配置，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金流動(dòng)性缺乏等問題。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的主要特點(diǎn)

具體來說，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作主要具有下列幾個(gè)方面的特點(diǎn)：第一，稅收籌劃具有整體風(fēng)險(xiǎn)性的基本特點(diǎn)。從稅收籌劃的內(nèi)涵可以看出，它屬于一項(xiàng)前瞻性的規(guī)劃活動(dòng)，再加上我國(guó)稅收法律法規(guī)政策的更新速度越來越快，這就導(dǎo)致稅收籌劃工作的開展面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，由于稅收籌劃活動(dòng)主要將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)作為指導(dǎo)，因而該活動(dòng)也就表現(xiàn)出較強(qiáng)的整體性特征，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之上升為整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅收籌劃具有前瞻性的突出特征。稅收籌劃是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)行為規(guī)范的指導(dǎo)下，將相關(guān)法律法規(guī)政策作為基本準(zhǔn)則而開展的稅收策劃工作，其策劃內(nèi)容主要涉及到后期的納稅活動(dòng)、收益管理等，由此可見稅收籌劃具有明顯的前瞻性特征。第三，稅收籌劃具有較強(qiáng)的目的性特征。稅收籌劃并不是對(duì)企業(yè)的納稅活動(dòng)進(jìn)行隨意規(guī)劃，而是將企業(yè)的財(cái)務(wù)總目標(biāo)作為基本指導(dǎo)，目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。第四，稅收籌劃具有合法性特征。合法性既是稅收籌劃的主要特征之一，同時(shí)也是開展該項(xiàng)工作的首要原則，也就是說稅收籌劃必須在不違背法律法規(guī)的原則下進(jìn)行，這樣才能使企業(yè)利益得到有效保障。

三、現(xiàn)代企業(yè)管理中的稅收籌劃應(yīng)用對(duì)策

1.全面發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

科學(xué)合理的稅收籌劃工作可在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，減少其經(jīng)營(yíng)成本的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)率的不算提升，這也是現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中為了降低經(jīng)營(yíng)成本、提升經(jīng)濟(jì)收益而采取的主要方法。要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃作用的充分發(fā)揮，就必須從多方面著手降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，合理利用國(guó)家出臺(tái)的減稅、退稅等政策?，F(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須得到財(cái)務(wù)管理人員的高度重視，要求其在稅收籌劃工作上投入足夠的時(shí)間和精力，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

2.依據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況對(duì)稅收政策進(jìn)行深入研究

我國(guó)為了給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)各種類型的企業(yè)都分別制定了不同的稅收法規(guī)政策，而且每一地區(qū)還依據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況制定了針對(duì)性的實(shí)施細(xì)則。以上法律法規(guī)都是企業(yè)開展稅收籌劃工作的基本準(zhǔn)繩，所以企業(yè)必須依據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況以及本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)一步加大對(duì)稅收政策的研究力度，仔細(xì)分析各項(xiàng)政策條例所針對(duì)的具體情況，進(jìn)而為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)提供政策法規(guī)依據(jù)。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照政策的地區(qū)差異選擇最適合本地區(qū)開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而在不違背法規(guī)政策的基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本的降低與利潤(rùn)收入的提升。

3.使稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理計(jì)劃的編制同時(shí)進(jìn)行

現(xiàn)代企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的必要性和重要性，把稅收籌劃工作納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃之中，對(duì)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況，尤其是其中的稅收狀況進(jìn)行全方位、深層次的研究，重點(diǎn)分析稅收結(jié)構(gòu)的可行性，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行分析和研究，了解當(dāng)前企業(yè)在稅收籌劃過程中存在的主要弊端，并制定對(duì)應(yīng)的解決措施，從而為企業(yè)稅收籌劃工作成效的提升掃除障礙。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來說，做好財(cái)務(wù)管理工作是非常必要的。因?yàn)橹挥袑⒇?cái)務(wù)管理工作落實(shí)到位，才能為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障。而要確保財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，就必須將關(guān)注點(diǎn)放在稅收籌劃上，明確稅收籌劃工作所具有的基本特征，在不違背國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，最大限度發(fā)揮出稅收籌劃在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益上的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界，2013，（33）：236，238.

[2]劉百芳，劉洋.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng)-天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，24（12）：42-44.

[3]徐運(yùn)正.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，（15）：179.

[4]吳海倉(cāng).現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].決策與信息（下旬刊），2016，（4）：94.

[5]龔天權(quán).企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃問題研究[J].中國(guó)電子商務(wù)，2014，（5）：224，226.

[6]史茜.論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃[D].蘇州大學(xué)，2004.

[7]姚楚云.探討現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2017，（12）：102-103.

[8]林凱立.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題[J].中國(guó)商貿(mào)，2013，（19）：105-106.

[9]張國(guó)柱.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[D].西安建筑科技大學(xué)，2007.

[10]梁永梅.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的方法與應(yīng)用[J].華章，2011，（22）：29.

[11]張曉莉.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2017，（2）：203-204.

[12]朱云.稅收籌劃在現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用探析[J].現(xiàn)代營(yíng)銷，2014，（7）：78-78，84.

作者簡(jiǎn)介：劉若瑜（1982- ），女，漢族，河北人，經(jīng)濟(jì)師，大學(xué)本科，研究方向：企業(yè)管理、納稅管理