資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范問題研究

馮琳 孫躍

摘要：本文主要研究了資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)客觀性、可控性以及潛在性特點(diǎn)，并總結(jié)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范遇到具體問題。針對(duì)資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)成因展開詳細(xì)研究，以豐富資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，增強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估;風(fēng)險(xiǎn)防范;問題

由于我國稅收制度改革發(fā)展，資產(chǎn)評(píng)估對(duì)其做出了重要的貢獻(xiàn)，但同時(shí)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的速度緩慢，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)同樣與市場(chǎng)機(jī)制之間有著較大的關(guān)聯(lián)性。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)通常與信用評(píng)估以及法律規(guī)范、監(jiān)管機(jī)制等因素有關(guān)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的行業(yè)化發(fā)展必然與信用擔(dān)保機(jī)制以及信用評(píng)估相結(jié)合，才能充分發(fā)揮其評(píng)估效果，保證資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性，達(dá)到資產(chǎn)評(píng)估的良好效果。所以，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范必須要借助于有關(guān)法律機(jī)構(gòu)以及市場(chǎng)機(jī)制的完善，才能將其評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制在合理化范疇內(nèi)，并達(dá)到資產(chǎn)評(píng)估控制的效果。

一、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

（一）客觀性

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要來源于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，且其風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)受到外界環(huán)境變化影響，且其評(píng)估結(jié)果與收集到的數(shù)據(jù)信息等關(guān)系密切。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)受到人為因素影響而出現(xiàn)偏離資產(chǎn)價(jià)值的行為。所以，資產(chǎn)評(píng)估客觀風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，只能通過一定的措施加以防范卻不能消除。

（二）可控性

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)需要在一定的風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素下才會(huì)顯露出一定的風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在其執(zhí)業(yè)過程中，也可以通過風(fēng)險(xiǎn)防范，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。因此，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具有可控制的特征，需要資產(chǎn)評(píng)估人員具備一定的執(zhí)業(yè)勝任能力，并始終保持著嚴(yán)格謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，并做到嚴(yán)格規(guī)范評(píng)估結(jié)果，實(shí)現(xiàn)有效控制評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（三）潛在性

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性特征。資產(chǎn)評(píng)估師通過復(fù)雜的資產(chǎn)評(píng)估推算，將支持評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不斷的縮小，并弱化對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響。但隱性的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)往往是不容易被發(fā)現(xiàn)的，需要通過一系列的評(píng)估參數(shù)以及評(píng)估內(nèi)容加以研究。潛在的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)往往不容易被評(píng)估師發(fā)現(xiàn)，需要通過監(jiān)管手段實(shí)現(xiàn)復(fù)核評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

二、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）法律層面風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評(píng)估來源于法律層面的風(fēng)險(xiǎn)，主要是與資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的法律規(guī)范以及制度的不完善，法律準(zhǔn)則的缺陷，必然使得資產(chǎn)評(píng)估缺少一定的法律依據(jù)。當(dāng)前我國資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范以借鑒西方國家為主，其法律行政法規(guī)局限于刑法等主體，這對(duì)估價(jià)專門的法律規(guī)范不足?，F(xiàn)有的法律規(guī)范準(zhǔn)則不健全，必然使得資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范不足，資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是比較常見的。

（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)會(huì)受到市場(chǎng)因素的影響，尤其是通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化以及經(jīng)營競(jìng)爭等具體的風(fēng)險(xiǎn)影響，導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果以及評(píng)估經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)等。當(dāng)前我國資產(chǎn)評(píng)估的有關(guān)理論并不健全，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的開展受到了諸多因素的影響，且資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果容易認(rèn)為因素的影響造成被評(píng)估對(duì)象的損失。資產(chǎn)評(píng)估理論以及市場(chǎng)經(jīng)營規(guī)范化發(fā)展不足，必然影響資產(chǎn)評(píng)估效果，不利于資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)化進(jìn)步與發(fā)展。資產(chǎn)評(píng)估的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是比較常見的，且呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)發(fā)展的特征，受到市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境以及市場(chǎng)綜合競(jìng)爭環(huán)境等因素的影響，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成了不同程度的影響。

（三）執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

來自于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及資產(chǎn)評(píng)估工作人員的風(fēng)險(xiǎn)也是資產(chǎn)評(píng)估主要風(fēng)險(xiǎn)之一。首先，資產(chǎn)評(píng)估人員的勝任能力、執(zhí)業(yè)資格以及相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)等都是影響資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為評(píng)估業(yè)務(wù)的承載著，自身的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)以及評(píng)估人員的專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力不足，造成資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)不斷升高。部分資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)為了獲得更多的報(bào)酬出現(xiàn)人為調(diào)整評(píng)估結(jié)果等情況，損害資產(chǎn)評(píng)估者的利益。另外，部分資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員并沒有遵照相關(guān)法律規(guī)范進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，資產(chǎn)評(píng)估缺乏現(xiàn)代化的手段和措施，導(dǎo)致的資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)提高，不利于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的開展。

（四）信用風(fēng)險(xiǎn)

被資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象主要是從事實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)的客體，其處于自身經(jīng)營目的以及經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使，往往容易給出不利于評(píng)估對(duì)象的評(píng)估結(jié)果和材料，使得評(píng)估結(jié)果偏離正常的價(jià)值范疇而引起的風(fēng)險(xiǎn)。信用評(píng)估機(jī)制不健全，信用風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一，信用評(píng)估機(jī)制不健全，必然影響被評(píng)估對(duì)象以及信用公平評(píng)估等工作的開展，很可能成為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)調(diào)控的內(nèi)容，繼而影響評(píng)估結(jié)果。

三、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范遇到的問題

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

首先，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)本身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，執(zhí)業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范與個(gè)人的績效之間脫節(jié)，不利于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的行業(yè)自律水平有限，必然造成資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的行業(yè)發(fā)展受限，導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)自控機(jī)制不健全。繼而影響整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。其次，有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管部門的法律規(guī)范不健全，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)管認(rèn)知不足，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)始終居高不下，容易造成資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的惡性競(jìng)爭，不利于資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)的規(guī)范化發(fā)展。最后，被評(píng)估對(duì)象的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)普遍不高，對(duì)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，使得資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的實(shí)施效果受到了影響。

（二）缺少科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并沒有確立合理的評(píng)估體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范措施落實(shí)不足。風(fēng)險(xiǎn)防范與行業(yè)發(fā)展之間是脫節(jié)的現(xiàn)象，且風(fēng)險(xiǎn)防范理論的發(fā)展缺乏科學(xué)性，及合理的量化評(píng)估過程。首先，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不高，導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估初期風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別存在問題，潛在的風(fēng)險(xiǎn)常常被忽略。其次，風(fēng)險(xiǎn)量化水平不高，造成了資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)危及到評(píng)估工作的發(fā)展。最后，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的缺失，不利于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的確立，更加不利于風(fēng)險(xiǎn)體制機(jī)制的完善，導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生。

（三）評(píng)估方法單一

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范的方法單一，整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制過程的系統(tǒng)性不強(qiáng)，缺乏完善有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法缺失的基礎(chǔ)上，極容易造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估損失，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不科學(xué)合理的方法運(yùn)用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范措施的可信度不高。風(fēng)險(xiǎn)防范措施落實(shí)不足，評(píng)估機(jī)構(gòu)的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不高。

（四）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管缺失

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管缺失，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在人員執(zhí)業(yè)的過程中并沒有確立合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施。首先，各部門分割，多頭管理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展以及管理是一個(gè)不斷強(qiáng)化的過程，是整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估方法管理過程中比較容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。其次，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管缺失，監(jiān)管機(jī)制以及監(jiān)管部門的分工不明，不能構(gòu)建相對(duì)獨(dú)立的執(zhí)業(yè)工作環(huán)境，導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管能力不足。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律意識(shí)不高，對(duì)行業(yè)管理的規(guī)范化發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是比較不利的。且資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)管手段缺失，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范管理效果不佳，對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制不健全，事后控制機(jī)制不健全。

四、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的法律評(píng)估體系

積極構(gòu)建完善的法律評(píng)估體系，由于法律制度本身并不健全，不能有效的為資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)提供健康持續(xù)發(fā)展的服務(wù)。因此，必須要通過健全法律規(guī)范制度，合理的降低資產(chǎn)評(píng)估的縫隙，以提高資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的法治化發(fā)展能力。首先，應(yīng)當(dāng)加快資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)立法工作的開展，完善估價(jià)法相關(guān)的法律規(guī)范內(nèi)容，并降低法律風(fēng)險(xiǎn)。其次，積極完善評(píng)估行業(yè)的監(jiān)管禮服，發(fā)展資產(chǎn)評(píng)估中介服務(wù)，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值給出客觀公正的判斷。通過構(gòu)建完善的法律評(píng)估體系，有助于提高資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)人員的法律意識(shí)，并在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)中，為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)工作人員提供更多的法律保障。

（二）完善資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)量的增加，必然使得資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)升高，且資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)層面內(nèi)容，對(duì)被評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。并積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部預(yù)警機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及量化處理方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估預(yù)測(cè)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估紅色預(yù)警指標(biāo)，以評(píng)估結(jié)果的穩(wěn)定確保資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)得到合理控制。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善是一個(gè)非常重要的過程，也是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施。資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的有效防范是一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程，需要評(píng)估機(jī)構(gòu)充分的認(rèn)知到評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容，并撰寫評(píng)估報(bào)告和記錄評(píng)估結(jié)果。

（三）完善資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管機(jī)制

積極完善資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)行業(yè)自律與行業(yè)監(jiān)管的有效結(jié)合。并在政府以及有關(guān)部門的推動(dòng)下，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管和市場(chǎng)監(jiān)管。并通過統(tǒng)一管理的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)管，提高評(píng)估監(jiān)管質(zhì)量。在構(gòu)建我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管體制的過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)監(jiān)管體制的完善，并通過行業(yè)自律、政府監(jiān)管等完善資產(chǎn)評(píng)估的有效監(jiān)管。通過構(gòu)建完善的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管體系，發(fā)揮有關(guān)部門的行業(yè)監(jiān)管職能，調(diào)動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)工作人員的積極性，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的合理化、規(guī)范化發(fā)展，降低資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，以提高資產(chǎn)評(píng)估的效果。

五、結(jié)論

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范需要有關(guān)部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及行業(yè)自律等多角度展開的工作。來自于資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的重要保障，主要是來自于資產(chǎn)評(píng)估人員本身的風(fēng)險(xiǎn)防控，伴隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和相關(guān)法律規(guī)范的完善，必然可以促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范體制化發(fā)展，規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)業(yè)化發(fā)展基礎(chǔ)。通過資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，有助于資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，降低資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及被評(píng)估對(duì)象的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)運(yùn)營，提高資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范效果，奠定資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制健全發(fā)展的重要基礎(chǔ)。保證我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

（作者單位：遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）

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