中職院校會(huì)計(jì)電算化舞弊的防范對(duì)策探討

摘要： 信息化時(shí)代的今天，智慧校園已成必然趨勢(shì)，所以在高校會(huì)計(jì)管理中會(huì)計(jì)電算化能夠提供很大的幫助，也應(yīng)該得到重視。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的基礎(chǔ)，目前在我國(guó)中職院校財(cái)務(wù)管理部門得到了廣泛應(yīng)用，并且發(fā)揮著越來越重要的作用。通過分析目前中職院校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化工作中存在的軟件應(yīng)用不規(guī)范、制度滯后、缺少復(fù)合型人才等主要問題，提出了解決方法，為中職院校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)工作； 會(huì)計(jì)電算化； 中職院校； 信息化

信息化時(shí)代企事業(yè)單位越來越重視信息在生產(chǎn)活動(dòng)中的作用，企事業(yè)單位對(duì)信息管理已經(jīng)為企事業(yè)單位提高競(jìng)爭(zhēng)力的中重要手段，而作為占企事業(yè)單位管理信息總量70%左右的會(huì)計(jì)信息管理則成為現(xiàn)代企事業(yè)單位信息管理的核心。

一.會(huì)計(jì)電算化舞弊的防范措施

1.1 選擇好的財(cái)務(wù)軟件，從源頭上進(jìn)行控制

中職院校在實(shí)行電算化時(shí)，必須結(jié)合中職院校自身的特點(diǎn)和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定選擇適合的財(cái)務(wù)軟件。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部1994 年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等，各地也頒布各種地方標(biāo)準(zhǔn)，如上海市財(cái)政局頒布的《上海市會(huì)計(jì)電算化實(shí)施辦法》等地方性標(biāo)準(zhǔn)。另外還必須注意系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、安全性和保密性等關(guān)鍵因素。如果中職院校自行開發(fā)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，也必須遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等。

1.2提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)來提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量水平

會(huì)計(jì)舞弊事件的產(chǎn)生，也有一個(gè)過程，從舞弊念頭的產(chǎn)生、執(zhí)行、到假象的出現(xiàn)，中間經(jīng)歷策劃者、組織者與具體實(shí)施者。而作為會(huì)計(jì)人員又是主要、必不可缺的實(shí)施者，因此，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，特別是提高會(huì)計(jì)人員思想道德素質(zhì)，保護(hù)好會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益，是杜絕會(huì)計(jì)舞弊的重要條件。對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理制度有會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格考試，會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育等，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員和中職院校管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)和思想道德素質(zhì)培養(yǎng)，不斷提高對(duì)財(cái)會(huì)工作的管理水平。

1.3 加強(qiáng)電算化犯罪法制建設(shè)

目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難，為此制定專門的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要。電算化犯罪法制建設(shè)，可從兩個(gè)方面入手：其一，建立針對(duì)利用電算化犯罪活動(dòng)的法律，明確規(guī)定哪些行為屬于電算化舞弊行為及其懲處方法；其二，建立電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)（硬件、軟件、數(shù)據(jù)）及受何種保護(hù)。

1.4 健全中職院校內(nèi)部控制制度

制定切實(shí)可行的中職院校會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度為防止和減化原有手工操作下的內(nèi)部控制制度部分喪失作用所造成對(duì)中職院校的影響，同時(shí)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理易于篡改、舞弊，必須采取嚴(yán)密有效的措施。如：

1.4.1 健全計(jì)算機(jī)管理制度

包括機(jī)房、操作、文檔和數(shù)據(jù)等管理制度. 保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)正常運(yùn)行和防止文檔、數(shù)據(jù)等遭受非正常破壞。

1.4.2 職能分隔制度

系統(tǒng)維護(hù)員、操作員和數(shù)據(jù)管理員應(yīng)合理分工，相互制約，相互監(jiān)督，預(yù)防舞弊事件的發(fā)生。

1.4.3 授權(quán)控制制度

各級(jí)人員、每個(gè)工作人員都得到一定的授權(quán)，并以密碼加以控制，防止非法操作和越權(quán)操作。

1.4.4 時(shí)序控制制度

嚴(yán)格電算化業(yè)務(wù)處理流程，防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作。違反操作流程和操作時(shí)序要及時(shí)予以制止。

1.4.5 防錯(cuò)糾錯(cuò)制度

電算化操作中，通過屏幕直接進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的編輯和修改，一旦存盤就不能直接修改，要修改必須通過沖銷或補(bǔ)充登記更正. 并要說明理由、修改對(duì)象、經(jīng)手人等，以備事后查證。

1.4.6 計(jì)算機(jī)檔案制度

為了防止非法改動(dòng)數(shù)據(jù)，必要時(shí)可把計(jì)算機(jī)文件定義為可讀文件、專用文件、保密文件；重要的文件加以密鎖，以加強(qiáng)文件數(shù)據(jù)的保護(hù)。

1.4.7 建立操作日志制度

一旦出現(xiàn)問題，順藤摸瓜，可以查清責(zé)任者。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的制度措施，還可以列舉更多，但同時(shí)還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作人員的思想教育，兩手并重，嚴(yán)格監(jiān)督，才能防患于未然。

1.5 充分發(fā)揮審計(jì)功能作用

電算化審計(jì)對(duì)揭露并防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行犯罪、舞弊的行為起著重要的作用。查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能，審計(jì)人員對(duì)付計(jì)算機(jī)舞弊可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用：一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案；二是在審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，提請(qǐng)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來預(yù)防、查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。前一種是直接作用，后一種是間接作用，即預(yù)防作用。具體可從以下幾個(gè)方面著手：

1.5.1 會(huì)計(jì)軟件內(nèi)設(shè)置審計(jì)監(jiān)督程序

這種方法要求審計(jì)人員在系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段就應(yīng)在被審計(jì)單位的應(yīng)用程序中安插自己的審計(jì)程序段，在軟件中安放“后門”程序，用來收集審計(jì)人員感興趣的資料，如應(yīng)用控制程序邏輯錯(cuò)誤或應(yīng)用控制失靈的資料、例外情況的資料等，并且建立專門數(shù)據(jù)文件，用來存儲(chǔ)這些資料.以記錄程序和數(shù)據(jù)庫的異常操作，發(fā)現(xiàn)舞弊行為。該程序段會(huì)計(jì)人員無權(quán)訪問，只要被監(jiān)控程序和數(shù)據(jù)庫開始執(zhí)行，審計(jì)程序就處于監(jiān)督狀態(tài)。

1.5.2 對(duì)賬務(wù)處理程序進(jìn)行測(cè)試

審計(jì)人員可虛擬一組數(shù)據(jù)或直接采用被審計(jì)單位原始數(shù)據(jù)，將其輸入計(jì)算機(jī)，經(jīng)程序處理后輸出，然后將輸出結(jié)果與事先計(jì)算出的正確的結(jié)果相比較，從而確定其處理程序的正確性。這種方法往往由于不能及的消除測(cè)試數(shù)據(jù)而使被審計(jì)單位系統(tǒng)信息產(chǎn)生混亂，為避免出現(xiàn)這種情況，在軟件設(shè)計(jì)時(shí)可考慮為審計(jì)測(cè)試預(yù)留通道，或者設(shè)計(jì)一套會(huì)計(jì)軟件可同時(shí)運(yùn)行多個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，均可獨(dú)立進(jìn)行有效測(cè)試。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是在缺少可視審計(jì)線索的情況下，通過驗(yàn)證計(jì)算機(jī)處理程序的正確性來收集審計(jì)證據(jù)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將日趨高度發(fā)達(dá)，經(jīng)營(yíng)管理模式也將產(chǎn)生巨大的變化。信息系統(tǒng)的開放化以及越來越多的熟悉信息技術(shù)的專家介入系統(tǒng)領(lǐng)域，都將給中職院校信息系統(tǒng)的安全性造成極大的威脅。盡管如此，我們只要通過不斷的對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)舞弊犯罪的特點(diǎn)、手法以及原因分析和理解后，就會(huì)更加全面的提煉出對(duì)信息系統(tǒng)舞弊的防范與控制措施，進(jìn)而更好的保障系統(tǒng)、數(shù)據(jù)的安全，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊與犯罪。

二. 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的技術(shù)保障措施

首先要做好計(jì)算機(jī)軟件和硬件的保障，因?yàn)樵跁?huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的建設(shè)過程中，計(jì)算機(jī)硬件和軟件（包括系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件）的配置是實(shí)施過程的關(guān)鍵步驟，配置得好壞直接影響系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。其次要做好數(shù)據(jù)處理控制保證，包括復(fù)核監(jiān)控、修改控制和備份控制，最后還要做好計(jì)算機(jī)病毒控制保障，加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理，用防火墻等安全措施，嚴(yán)密防止“黑客”闖入造成財(cái)會(huì)信息泄密、破壞等不應(yīng)有的損失。國(guó)內(nèi)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化以后，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全管理方面還很薄弱。尤其是我國(guó)加入世貿(mào)組織以后，經(jīng)濟(jì)上的合作日益增多，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手越來越多，競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，如何做好會(huì)計(jì)資料的安全防護(hù)工作，防止競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手竊取經(jīng)濟(jì)資料，是我們面臨的一個(gè)重要課題。

2.1 建立必要的上機(jī)操作控制和系統(tǒng)運(yùn)行記錄

嚴(yán)格安裝、操作硬件規(guī)程，操作員進(jìn)入系統(tǒng)后執(zhí)行程序的規(guī)程，硬件設(shè)備、數(shù)據(jù)文件和程序文件的使用要求，處理系統(tǒng)偶發(fā)事故的操作要求；同時(shí)通過系統(tǒng)自動(dòng)記錄和人工記錄對(duì)各用戶操作系統(tǒng)的活動(dòng)予以登記。

2.2 嚴(yán)格硬件管理

嚴(yán)格硬件管理，確保硬件設(shè)備的正常運(yùn)行。系統(tǒng)人員各自管理和使用職責(zé)范圍內(nèi)的硬件設(shè)備，不得越權(quán)使用；禁止非計(jì)算機(jī)操作人員使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

系統(tǒng)的所有程序文件、軟、硬件技術(shù)資料、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件等應(yīng)作為檔案加強(qiáng)管理，嚴(yán)格限制無權(quán)用戶、有權(quán)用戶非正常時(shí)間等對(duì)其不正常接觸，正常使用也應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的登記。

2.3 建立預(yù)防病毒和黑客的措施

堅(jiān)持使用正版軟件，不打開和閱讀來歷不明的電子郵件，經(jīng)常對(duì)計(jì)算機(jī)磁盤進(jìn)行病毒檢測(cè)；抓 好網(wǎng)內(nèi)主機(jī)的管理，嚴(yán)格限制用戶在其進(jìn)行非業(yè)務(wù)操作活動(dòng)；盡量做到有條件的限制（允許）網(wǎng)上訪問；加強(qiáng)對(duì)包括路由、連接調(diào)制解調(diào)器的電腦號(hào)碼及所用的通信 軟件和種類、網(wǎng)內(nèi)的用戶名等重要資料的保密。

三.結(jié)語

將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理。會(huì)計(jì)電算化從20世紀(jì)50年代的借助計(jì)算機(jī)單純記賬，發(fā)展到了今天的與企事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合，為企事業(yè)單位提供財(cái)務(wù)計(jì)劃、分析和預(yù)測(cè)并協(xié)助管理者解決企事業(yè)單位實(shí)際問題。同時(shí)我們高校老師做好內(nèi)部控制的同時(shí)，還需要為會(huì)計(jì)電算化專業(yè)培養(yǎng)能面向現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)、管理和服務(wù)第一線以及行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)崗位，牢固掌握會(huì)計(jì)電算化職業(yè)崗位所需的基礎(chǔ)理論知識(shí)和專業(yè)技能，能從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)等工作的高級(jí)技術(shù)應(yīng)用型人才。

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作者簡(jiǎn)介：

周全，（1981年），湖南郴州人，湖南工業(yè)大學(xué)畢業(yè)?，F(xiàn)在郴州工業(yè)交通學(xué)校任教會(huì)計(jì)電算化專業(yè)。