企業(yè)物資采購內(nèi)部審計難點(diǎn)及措施分析

江昀

摘要：隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，人民生活水平的日益提高，企業(yè)的管理也越來越規(guī)范，為了加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理與控制，必須在審計方面下功夫。在企業(yè)開展物資采購的時候，會經(jīng)過審計這一關(guān)，在審計的時候，總會有這樣那樣的難點(diǎn)，針對這些難點(diǎn)，希望能夠通過本文能夠分析出來一些應(yīng)對的措施和辦法。

關(guān)鍵詞：物資采購；內(nèi)部審計；措施分析

物資采購是正常的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的保證，難以避免在經(jīng)濟(jì)上出現(xiàn)漏洞，為了使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和控制工作更好的開展，不給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)上的浪費(fèi)，必須進(jìn)行物資采購的過程審計。

一、企業(yè)采購內(nèi)部審計

（一）審計宗旨

讓企業(yè)能夠有一定的條理，有一定的依據(jù)，有一定的流程去進(jìn)行購買物質(zhì)資料的活動，推行相關(guān)的規(guī)章制度去更好的管理購買，從而降低預(yù)算，也就使得財務(wù)水平得到了飛躍，該企業(yè)的權(quán)益也就得到了保障。一般來說，交替靈活地使用多重審計方法，一般來說，審核的內(nèi)容包括購買的流程是否合規(guī)，是否適用，是否必要，再去找到所有環(huán)節(jié)的問題所在，揭露企業(yè)物資采購內(nèi)控缺陷，盡可能地避免報假賬，也是為了能夠使得金錢和商品匹配起來，錢花的物有所值，花在刀刃上。

（二）審計內(nèi)容

先對企業(yè)的內(nèi)部采購實(shí)施申請進(jìn)行審核，批閱，給出意見，集體確定出一個合理的采購方案，然后發(fā)出公告，進(jìn)行采購，確定中選供應(yīng)商，隨后進(jìn)入合同管理、交貨驗收、實(shí)物管理、結(jié)算付款等環(huán)節(jié)的審核。

二、審計難點(diǎn)

（一）控制問題

物資采購內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致審計質(zhì)量下降。當(dāng)購買物資的時候，審查一般可能會忽視掉控制的可行性，可以根據(jù)具體的情況，根據(jù)物資管理部門來確立一個合適且恰當(dāng)?shù)臋z驗程序和意見。

（二）人員問題

采購人員存在兩種問題，一是采購方內(nèi)部勾結(jié)，隱瞞采購過程中的實(shí)際情況，從中獲利；另一方面是買方和賣方的勾結(jié)。

（三）供應(yīng)商問題

對供應(yīng)商的選擇是一個很復(fù)雜且很關(guān)鍵的點(diǎn)。一般來說，選擇供應(yīng)商是一個需要考慮很多情況的結(jié)果。除了看中標(biāo)的供應(yīng)商的能力，也要看供應(yīng)商是否走了“捷徑”。在購買物資的時候，很容易出現(xiàn)供應(yīng)商和采購人員之間相互勾結(jié)。

（四）價格問題

價格審計是價格檢查。在審查物資采購價格這一環(huán)節(jié)中，一般來說，除非是老客戶，老的合作關(guān)系，企業(yè)是不太了解供應(yīng)商的，購買物資的人員也沒有充分了解市場情況，不知道如何恰當(dāng)?shù)剡x擇合適的供應(yīng)商。當(dāng)采購部門批準(zhǔn)產(chǎn)品價格時，沒有基礎(chǔ)，設(shè)定了偏高或偏低的價格，使企業(yè)物資采購的預(yù)付款不確定。

三、應(yīng)對措施

在審計過程中，有必要對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評估。一般來說，依據(jù)國家機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)法律法規(guī)，及行業(yè)的有關(guān)制度來制定出公司的內(nèi)控制度，根據(jù)相關(guān)規(guī)定去給這個設(shè)計的合規(guī)性和合法性做出一個評判標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，確立出一個完整的審計流程，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，從而完善控制這個環(huán)節(jié)。根據(jù)具體的情況，將審計的流程進(jìn)行修改和完善，從而確定出一個更好的方案，使得審計更加具體、深入。

在審計過程中，審計人員應(yīng)該了解買方與供應(yīng)商之間的關(guān)系。對于買方是否和供應(yīng)商有不正當(dāng)?shù)年P(guān)系，一般是先認(rèn)真觀察，仔細(xì)思考，有一定的現(xiàn)象后可以找相關(guān)人員進(jìn)行訪談，之后落實(shí)此事。一般來說，預(yù)防應(yīng)是從采購人員的管控和供應(yīng)商的合作方面來考慮的，專業(yè)學(xué)審計的人，有敏銳的嗅覺，可以很快的去判斷出來是否存在欺瞞的行為，進(jìn)一步規(guī)范審計采購業(yè)務(wù)。

對于供應(yīng)商的選擇和確立問題，一般是對供應(yīng)商的信息進(jìn)行收集，包括曾經(jīng)的業(yè)績，也包括發(fā)展歷史和現(xiàn)在規(guī)模，然后對這些信息進(jìn)行整合和分析。根據(jù)這些信息來確定出一個合適的供應(yīng)商。

除了招標(biāo)，還有非招標(biāo)的情況，對于這些情況的審核，一般公司也會根據(jù)國家、行業(yè)、本單位的相關(guān)規(guī)定和恰當(dāng)?shù)牧鞒踢M(jìn)行審核，以競爭性談判、詢價、單一來源的形式確定一個合適的供應(yīng)商；也會去檢查這個方式的合理性，去根據(jù)實(shí)際的情況靈活的采取措施。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部的審計問題牽扯很多關(guān)鍵部門，也會影響一個企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以這個問題必須要緊緊抓住，要仔細(xì)對待，這就對審計人員提出了高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，使得審計人員必須嚴(yán)格把控審核的過程，必須非常清楚企業(yè)物資采購內(nèi)部審計目標(biāo)的底線，找出審核的問題所在，提出應(yīng)對措施，重點(diǎn)解決，不要走形式主義，注重做，狠抓落實(shí)，只有這樣，才能達(dá)到審計的目的和要求。

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（作者單位：福建省龍巖金葉復(fù)烤有限責(zé)任公司）