國有企業(yè)內(nèi)部控制效率以及應(yīng)對措施分析

戴劍莉

【摘 要】內(nèi)部控制指的是對國有企業(yè)各種活動進行考核、調(diào)整以及組織等，其中包括了設(shè)置企業(yè)組織機構(gòu)、協(xié)調(diào)內(nèi)部職能等。國有企業(yè)實行內(nèi)部控制主要目的是查驗企業(yè)財務(wù)信息是不是可靠、準確以及運作是不是合法，進一步確保企業(yè)財產(chǎn)更加安全，提升企業(yè)管理的效率。目前，國有企業(yè)內(nèi)部控制效率和企業(yè)產(chǎn)權(quán)屬性之間是不是存在一定的內(nèi)在聯(lián)系，一直在理論界有著比較大的爭議。因此，本文對國有企業(yè)內(nèi)部控制效率重要性進行分析，并且對當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制效率低的原因進行了分析，最后針對具體原因提出了應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制效率；應(yīng)對措施

目前，國有企業(yè)內(nèi)部控制效率低下將造成國有資產(chǎn)流失、財務(wù)信息失真，并且管理落后等已經(jīng)引起了政府相關(guān)部門的廣泛關(guān)注。國有企業(yè)實行內(nèi)部控制主要目的是查驗企業(yè)財務(wù)信息是不是可靠、準確以及運作是不是合法，進一步確保企業(yè)財產(chǎn)更加安全，提升企業(yè)管理的效率。因此，本文在對國有企業(yè)內(nèi)部控制效率存在問題進行分析的基礎(chǔ)上，探討了提高國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的應(yīng)對策略，力求進一步促進國有企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的含義

內(nèi)部控制效率主要有三部分構(gòu)成，分別為設(shè)計效率、執(zhí)行效率以及評價效率。設(shè)計效率指的就是內(nèi)部控制制度在進行設(shè)計的時候帶來的效率。執(zhí)行效率指的是執(zhí)行內(nèi)部控制的效果。評價效率指的是對企業(yè)內(nèi)部的控制進行評價的效率，其也指的是所花費的時間和精力等等。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的重要性

（一）有助于快速實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略受到了內(nèi)部控制效率的直接影響。企業(yè)的內(nèi)部控制效率如果高，企業(yè)的執(zhí)行能力就比較強。所以，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略也需要與時俱進。對于控制效率比較低的企業(yè)來說，企業(yè)不但不能夠順利完成在規(guī)定時間范圍制定的目標，阻礙了企業(yè)正常運行，而且嚴重制約了企業(yè)健康發(fā)展。這種企業(yè)很難在當(dāng)今新時代下有一席之地。國有企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)健康發(fā)展有著緊密聯(lián)系，其直接對企業(yè)戰(zhàn)略目標能不能順利完成起到了非常大的影響。

（二）有助于完善企業(yè)管理制度

企業(yè)的管理制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。所以，健全高效率的企業(yè)管理制度對企業(yè)管理效果的表現(xiàn)有著非常重要的意義，并且其有助于企業(yè)各個部門對上級領(lǐng)導(dǎo)下達的任務(wù)更好的完成。

（三）有助于推進企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是公司的核心以及企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率的重要組成部分。企業(yè)文化建設(shè)對企業(yè)發(fā)展意義重大。所以，企業(yè)文化重要組成部分就是企業(yè)內(nèi)部控制效率要非常高，進而使企業(yè)防止不好的企業(yè)文化氛圍帶來的負面影響。換句話說，高效率的內(nèi)部控制效率能夠迅速的促進企業(yè)文化建設(shè)，推動企業(yè)留下更多的高科技人才。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制效率存在的問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制效率缺少充分的認識

對于內(nèi)部控制效率來說，大多數(shù)國有企業(yè)都缺少正確的認識。許多國有企業(yè)都僅僅認為只要經(jīng)營出不了差錯、業(yè)績搞上去，企業(yè)就能夠持續(xù)健康的發(fā)展，然而往往忽視了內(nèi)部控制在企業(yè)健康發(fā)展過程當(dāng)中的重要性。好的企業(yè)必須要擁有一整套高效的內(nèi)部控制體系，然而那些發(fā)展較差的企業(yè)，其內(nèi)部控制效率一定比較低。因此，國有企業(yè)如果對內(nèi)部控制效率的重要性沒有正確的認識，不但直接影響企業(yè)效率，還將嚴重制約了企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（二）信息技術(shù)手段落后

目前，國有企業(yè)內(nèi)部控制效率低下，往往存在著企業(yè)的信息技術(shù)手段落后。信息技術(shù)手段落后直接造成了企業(yè)發(fā)展緩慢。比如：企業(yè)在進行各類憑證審核的過程中，自身能夠通過系統(tǒng)來進行自動審核，進而提高內(nèi)部控制效率。然而，一些企業(yè)對這個功能沒有設(shè)置。因此，這就進一步造成了憑證需要多人進行審核，讓憑證的審核工作更加復(fù)雜。因此我們可以看出：信息技術(shù)手段的高低將對國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的高低起到非常重要的作用。

（三）企業(yè)經(jīng)營者缺少完善的內(nèi)部控制的制度激勵

在目前國有的產(chǎn)權(quán)制度之下，國有企業(yè)實際上活動著各類代理人，而沒有能夠追溯的最后委托人。這就造成了國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在兩個層面的問題：第一，經(jīng)營者出現(xiàn)機制行政化。各級政府官員是一級的代理人。在非對稱信息以及激勵不足的狀況下對經(jīng)營者進行任命，并且不需要給自己選擇承擔(dān)風(fēng)險，其表現(xiàn)出了一個典型的廉價投票權(quán)。除此之外，因為“國家租金”激勵，他們往往傾向于選擇最容易控制或者能夠給企業(yè)帶來更多利益的經(jīng)營者。第二，在一定程度上，經(jīng)營者作為二級的代理人，其用著對企業(yè)的絕對控制權(quán)，然而卻不是最終的剩余索取者以及風(fēng)險的承擔(dān)者。它和利潤激勵相比較，他們更加傾向于找尋“國家租金”。當(dāng)經(jīng)營者對內(nèi)部控制制度進行規(guī)范，并且強化內(nèi)部會計監(jiān)督，僅僅能夠讓自己得到“國家租金”受到阻礙，無意當(dāng)中作繭自縛。第三，國有企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)主要集中在了企業(yè)決策者身上。企業(yè)主要的高層管理人員甚至雙肩挑，監(jiān)事會的作用不能夠充分發(fā)揮出來。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束機制的缺失不能夠進一步更好的健全。

四、提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的應(yīng)對措施

（一）強化企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化建設(shè)和內(nèi)部控制效率有著密切的關(guān)系。因此，良好的企業(yè)文化能夠充分發(fā)揮出內(nèi)部控制效率的效果。國有企業(yè)要想持續(xù)健康的發(fā)展，就需要對企業(yè)文化建設(shè)格外重視。首先，企業(yè)需要構(gòu)建高效的企業(yè)文化。其次，需要對相關(guān)的管理制度進行規(guī)范，防止出現(xiàn)越權(quán)等問題出現(xiàn)，對違反規(guī)章制度的員工需要對其進行懲罰。整體來說，國有企業(yè)只有構(gòu)建起良好的企業(yè)文化，才可以進一步促進企業(yè)內(nèi)部控制效率更加高效的進行。

（二）強化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部控制就是指的企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行過程當(dāng)中的執(zhí)行效率。所以，要提升企業(yè)內(nèi)部的控制效率，就需要從企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行效率出發(fā)，進而構(gòu)建更為良好的內(nèi)部控制環(huán)境，最終實現(xiàn)提高企業(yè)執(zhí)行效率的目的。所以，首先我們需要構(gòu)建一個誠實可信的企業(yè)環(huán)境；其次，需要存在良好的組織結(jié)構(gòu)，各盡其職；第三，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要有著自身特色的經(jīng)營風(fēng)格，并且對自己的職責(zé)進行明確。因此，要想從根本上提升企業(yè)內(nèi)部控制效率，就需要強化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。

（三）基于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制機制

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制機制有著相互促進的關(guān)系。在實際上，健全的內(nèi)部控制機制是治理結(jié)構(gòu)最好的體現(xiàn)。然而，完善的內(nèi)部控制又可以有利于治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和改進。隨著經(jīng)濟全球化不斷發(fā)展，內(nèi)部控制向著多樣化和趨同化方面發(fā)展。健全國有企業(yè)內(nèi)部控制首先需要根據(jù)企業(yè)實際狀況學(xué)習(xí)對應(yīng)的國家法則，進而降低國有企業(yè)進行內(nèi)部控制制度創(chuàng)新過程中的探索成本，提高控制技術(shù)的完善性以及可操作性。其次，在制度上需要確保監(jiān)事會的監(jiān)督職能，讓其充分發(fā)揮出決策控制的作用，對利益有關(guān)者監(jiān)督作用進行充分重視。在董事會當(dāng)中安排一定比例的工人代表和債權(quán)人，將債權(quán)人的事后監(jiān)督變?yōu)槭轮斜O(jiān)督以及事前監(jiān)督，提升國有企業(yè)內(nèi)部控制的效率。第三，在全社會創(chuàng)造誠實守信的制度環(huán)境，提升各類從業(yè)人員的職業(yè)道德以及綜合素質(zhì)，建立一套完善的財務(wù)倫理規(guī)則，形成從業(yè)人員的倫理文化，進而實現(xiàn)提高國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的目的。

五、結(jié)束語

經(jīng)過上述分析，國有企業(yè)內(nèi)部控制效率對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。但是，當(dāng)前我國一些國有企業(yè)仍然存在內(nèi)部控制效率低下的狀況，造成這種現(xiàn)狀的主要原因為企業(yè)文化建設(shè)、發(fā)展戰(zhàn)略以及信息技術(shù)落后等方面。因此，國有企業(yè)要想進一步提升內(nèi)部控制效率，就需要不斷和企業(yè)文化建設(shè)更好的結(jié)合。只有如此，才可以從根本上進一步促進提高我國的國有企業(yè)內(nèi)部控制效率。

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