“業(yè)財(cái)融合”視角下企業(yè)績(jī)效管理的應(yīng)用

寧越

【摘 要】?jī)?nèi)蒙古蒙牛乳業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱蒙牛）是我國(guó)乳制品供應(yīng)商中的佼佼者，致力于研發(fā)生產(chǎn)適合國(guó)人的乳制品，連續(xù)8年躋身世界乳業(yè)20強(qiáng)。近年來(lái)，蒙牛緊跟“業(yè)財(cái)融合”概念的提出，立足公司戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷投入資金變革績(jī)效管理，積極引進(jìn)業(yè)財(cái)一體化（SAP）系統(tǒng)，將績(jī)效管理水平提升到了新的高度。本文將從戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)及共享財(cái)務(wù)三個(gè)方面分析蒙牛的績(jī)效管理。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財(cái)融合；戰(zhàn)略財(cái)務(wù)；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)；共享財(cái)務(wù)

一、基于戰(zhàn)略財(cái)務(wù)構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系，執(zhí)行績(jī)效考核

（一）采用平衡記分卡，分解戰(zhàn)略目標(biāo)

績(jī)效管理是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略的重要方式，為了發(fā)揮其對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施的監(jiān)督與控制作用，需要以戰(zhàn)略為指導(dǎo)，建立與之相匹配的績(jī)效管理系統(tǒng)。平衡記分卡作為戰(zhàn)略部署和績(jī)效管理的工具，可以將企業(yè)整體戰(zhàn)略細(xì)化，加強(qiáng)戰(zhàn)略執(zhí)行力。

蒙牛首先深入分析內(nèi)外環(huán)境，明確了“產(chǎn)品領(lǐng)先、卓越運(yùn)營(yíng)及客戶伙伴關(guān)系”的整體戰(zhàn)略。隨后借助平衡計(jì)分卡將整體戰(zhàn)略分解至財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，形成具體目標(biāo)。

財(cái)務(wù)維度強(qiáng)調(diào)開(kāi)源節(jié)流，既要提高產(chǎn)品盈利能力，又要實(shí)現(xiàn)資源的合理配置與資產(chǎn)的有效管理；有關(guān)顧客維度，蒙牛注重建立、維持顧客關(guān)系，具體設(shè)立了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)品品質(zhì)升級(jí)、提升品牌形象、拓寬銷售渠道等目標(biāo)；在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度，蒙牛設(shè)定了提高新品銷售比重、加強(qiáng)品質(zhì)監(jiān)督等具體戰(zhàn)略目標(biāo)；學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度則從人力、信息、和組織三方面的資本價(jià)值著手，設(shè)計(jì)了國(guó)際合作、信息化對(duì)業(yè)務(wù)支撐以及團(tuán)隊(duì)梯隊(duì)建設(shè)這三點(diǎn)具體戰(zhàn)略目標(biāo)，以期追求長(zhǎng)期發(fā)展與改善。

（二）立足具體戰(zhàn)略目標(biāo)，確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)

基于平衡記分卡制定的具體戰(zhàn)略目標(biāo)，蒙牛根據(jù)SMART（具體性Specific、衡量性Measurable、可達(dá)性Attainable、現(xiàn)實(shí)性Realistic、時(shí)限性Time-based）原則，將各目標(biāo)細(xì)化，確定一系列關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，從而形成財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)相結(jié)合、原因與結(jié)果相平衡的指標(biāo)體系。

指標(biāo)兼顧平衡記分卡的四個(gè)維度，涵蓋市場(chǎng)占有率、新品貢獻(xiàn)率、人力資源培訓(xùn)等指標(biāo)。這些KPI貼合戰(zhàn)略、重點(diǎn)突出，強(qiáng)化了員工對(duì)集團(tuán)使命的理解，全員的精力被集中到最利于達(dá)成集團(tuán)戰(zhàn)略的關(guān)鍵因素上，推動(dòng)了戰(zhàn)略的分解與執(zhí)行。

（三）嚴(yán)格實(shí)施績(jī)效考核，戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到人

蒙牛近年來(lái)一直堅(jiān)持績(jī)效導(dǎo)向，秉承“行就上，不行就下”的原則，嚴(yán)格推行績(jī)效考核，根據(jù)考核結(jié)果管理和控制每個(gè)業(yè)務(wù)單元，使責(zé)任落到個(gè)人，信賞必罰。

集團(tuán)根據(jù)平衡記分卡績(jī)效管理模式的要求，打造了一種閉環(huán)的績(jī)效考核機(jī)制，伴隨員工從入職到轉(zhuǎn)正的全過(guò)程，分員工個(gè)人、單位、公司整體三方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以此決定員工在各階段的績(jī)效考核結(jié)果。同時(shí)輔以雙向晉升通道及不勝任淘汰機(jī)制，定期對(duì)員工進(jìn)行指導(dǎo)與反饋，做出相應(yīng)的晉升、工資調(diào)整與處罰決策，落實(shí)績(jī)效考核結(jié)果。在這種績(jī)效考核機(jī)制下，集團(tuán)戰(zhàn)略被層層分解至“每個(gè)人”身上，個(gè)人績(jī)效完成情況與自身利益直接掛鉤，大大提高了員工的工作積極性，確保集團(tuán)上下各級(jí)緊緊圍繞集團(tuán)戰(zhàn)略而努力。

二、基于業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，優(yōu)化相應(yīng)管理

（一）針對(duì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定預(yù)算，設(shè)定個(gè)性化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

蒙牛為了更有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為相關(guān)業(yè)務(wù)單元的績(jī)效評(píng)價(jià)建立依據(jù)，專門搭建了一套全面預(yù)算管理體系和信息系統(tǒng)，借助預(yù)算的編制與下達(dá)為集團(tuán)績(jī)效評(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)。

在全面預(yù)算的實(shí)施下，績(jī)效評(píng)價(jià)有據(jù)可依，有標(biāo)準(zhǔn)可循，相關(guān)考核更加具有針對(duì)性。同時(shí)，通過(guò)將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算對(duì)比來(lái)調(diào)整規(guī)劃，改善相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，適應(yīng)各業(yè)務(wù)個(gè)性化的需求，協(xié)調(diào)總部與業(yè)務(wù)單元、財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的矛盾。

（二）聯(lián)手IBM，依托SAP，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化

為了實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核中的數(shù)字化管理，蒙牛從2012年起聯(lián)手IBM，為集團(tuán)引進(jìn)了一套SAP系統(tǒng)，涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、物流、銷售、財(cái)務(wù)、管理等方面的120多項(xiàng)變革點(diǎn)，成為業(yè)內(nèi)第一家應(yīng)用SAP系統(tǒng)的企業(yè)。目前，蒙牛的SAP系統(tǒng)覆蓋了其30多個(gè)基地和50多家工廠，并將集團(tuán)與下游經(jīng)銷商聯(lián)系起來(lái)，形成了業(yè)財(cái)一體的數(shù)據(jù)平臺(tái)。

在SAP系統(tǒng)下，公司原有的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)分散化、碎片化的局面被打破，交易的完成自動(dòng)觸發(fā)相關(guān)憑證的生成。供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)都可在SAP系統(tǒng)實(shí)時(shí)流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)流與財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)流的同步。

三、基于共享財(cái)務(wù)整合績(jī)效數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)效率提升

（一）搭建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，為績(jī)效管理提供數(shù)據(jù)支持

蒙牛緊抓“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的機(jī)遇，較早的實(shí)行財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，在參考借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的管理理念之后，于2009年提出財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC）的設(shè)想，并于2012年形成了具體思路，旨在搭建一個(gè)集資金管理共享和會(huì)計(jì)核算共享為一體的財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)。在FSSC的搭建過(guò)程中，蒙牛注重對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的分析與研究，將一些標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和信息化程度高的業(yè)務(wù)納入共享中心，財(cái)務(wù)人員參與其中，完成了大量基礎(chǔ)性的配套建設(shè)工作。

FSSC通過(guò)重新梳理業(yè)務(wù)單元，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，將蒙牛的績(jī)效評(píng)價(jià)嵌入新的流程，貫通人力資源、物資供應(yīng)與銷售管理等系統(tǒng)，提供了更精細(xì)的數(shù)據(jù)，提升了數(shù)據(jù)質(zhì)量。蒙牛FSSC的建設(shè)與應(yīng)用營(yíng)造了集團(tuán)的大數(shù)據(jù)環(huán)境，方便集團(tuán)內(nèi)相關(guān)人員實(shí)施績(jī)效管理，通過(guò)對(duì)比分析發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)有待完善的地方，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升整體價(jià)值。

（二）業(yè)財(cái)深度融合，優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系

蒙牛在建立FSSC后，借助規(guī)范化流程將集團(tuán)內(nèi)獨(dú)立業(yè)務(wù)板塊的財(cái)務(wù)事務(wù)集中起來(lái)，發(fā)揮整體協(xié)同效應(yīng)，提升了會(huì)計(jì)核算效率。當(dāng)前蒙牛的FSSC僅需241個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工作人即可承接從前323個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工作人的任務(wù)，極大的減少了分子公司以及集團(tuán)總部在交易處理上的人員投入。

伴隨著共享財(cái)務(wù)下的工作效率提高，更多的財(cái)務(wù)人員有機(jī)會(huì)走出核算，參與到業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，深度了解集團(tuán)“價(jià)值鏈”上的各業(yè)務(wù)流程，明白業(yè)務(wù)運(yùn)作機(jī)理。通過(guò)與一線人員深度溝通，獲得真實(shí)的反饋信息，發(fā)現(xiàn)原有績(jī)效評(píng)價(jià)體系中不合理的地方，動(dòng)態(tài)的提出建議，參與相關(guān)的調(diào)整與完善?？?jī)效評(píng)價(jià)體系在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合過(guò)程中得以優(yōu)化，提高了適用性。

四、啟示

（一）明確戰(zhàn)略重點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)績(jī)效體系

蒙牛立足自身的發(fā)展?fàn)顩r，確立了總體戰(zhàn)略目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上明確了戰(zhàn)略重點(diǎn)，基于平衡記分卡設(shè)置了綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)。可見(jiàn)，企業(yè)需要建立起一套符合自身發(fā)展情況且適應(yīng)環(huán)境的績(jī)效管理體系，才可以保證后期的績(jī)效計(jì)劃、執(zhí)行與考核順利實(shí)施。

（二）注重全面預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)的適度融合，適時(shí)改進(jìn)績(jī)效管理

在蒙牛，全面預(yù)算體系與績(jī)效評(píng)價(jià)體系是相互融合，相輔相成的。一方面，預(yù)算的編制與下達(dá)為相關(guān)業(yè)務(wù)單元的績(jī)效評(píng)價(jià)提供了依據(jù)，另一方面，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果為預(yù)算執(zhí)行者提供反饋信息，通過(guò)分析實(shí)際與預(yù)算的偏差，針對(duì)性的改進(jìn)管理或者調(diào)整預(yù)算，滿足不同業(yè)務(wù)單元的個(gè)性化需求。

（三）借力財(cái)務(wù)共享，發(fā)揮績(jī)效管理的價(jià)值創(chuàng)造作用

蒙牛的業(yè)財(cái)融合，充分發(fā)揮了財(cái)務(wù)共享實(shí)施對(duì)績(jī)效管理的推動(dòng)作用。通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)集團(tuán)制度、流程和管理中的問(wèn)題，進(jìn)而基于業(yè)務(wù)實(shí)際優(yōu)化績(jī)效考核體系，協(xié)同具體業(yè)務(wù)部門的績(jī)效管理，促進(jìn)整體業(yè)績(jī)提升，確保集團(tuán)戰(zhàn)略落地，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值創(chuàng)造。

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