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    銀行的錢怎么忽然飛走了

    2018-10-19 18:51:44張立
    智富時(shí)代 2018年9期
    關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制商業(yè)銀行

    張立

    【摘 要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展,金融創(chuàng)新的步伐在不斷推進(jìn),本文以中信銀行一億公款被挪用為案例,結(jié)合《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,通過(guò)案例分析的方法,闡述了此次案例發(fā)生的過(guò)程,分析了中信銀行在此次案件中的所凸顯的問(wèn)題。

    【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引;內(nèi)控要素;挪用

    隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展,金融創(chuàng)新的步伐在不斷推進(jìn),金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率也隨之增加,面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化,對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的探討,就逐漸成為決定我國(guó)商業(yè)銀行能否持續(xù)、穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。

    一、“中信銀行一億存款被挪用”案件介紹

    本文以中信銀行一億存款被挪用為例,以內(nèi)部控制的五要素為分析點(diǎn),將與人們息息相關(guān)的銀行同內(nèi)控聯(lián)系起來(lái),以下是對(duì)中信銀行和中信銀行一億存款被挪用案例的介紹。

    (一)中信銀行概況

    中信銀行原稱中國(guó)實(shí)業(yè)銀行,創(chuàng)立于1987年,2005年底改為現(xiàn)名。中信銀行是中國(guó)的全國(guó)性商業(yè)銀行之一,總部位于北京。中信銀行為中國(guó)大陸第七大銀行,它是香港中資金融股的六行三保之一。

    中信銀行是中國(guó)改革開(kāi)放中最早成立的新興商業(yè)銀行之一,也是中國(guó)最早參與國(guó)外金融市場(chǎng)融資的商業(yè)銀行。2007年,中信銀行實(shí)現(xiàn)A+H股同步上市,躋身于國(guó)際公眾持股銀行之列。2009年,中信銀行成功收購(gòu)中信國(guó)際金融控股有限公司,控股中信銀行(國(guó)際)有限公司,建立了國(guó)際化經(jīng)營(yíng)平臺(tái)。同時(shí),中信銀行在中國(guó)內(nèi)地還設(shè)有浙江臨安中信村鎮(zhèn)銀行股份有限公司、在香港設(shè)有中信銀行(國(guó)際)有限公司和振華國(guó)際財(cái)務(wù)有限公司等3家附屬公司。中信銀行(國(guó)際)有限公司在香港、澳門、紐約、洛杉磯、新加坡和中國(guó)內(nèi)地設(shè)有40多家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn),擁有員工1700余名。

    (二)“中信銀行一億存款被挪用”事件

    一次例行的年終對(duì)賬,令東風(fēng)汽車公司發(fā)現(xiàn)一億元的存款不翼而飛。

    2010年2月1日,東風(fēng)汽車公司財(cái)務(wù)人員與中信銀行武漢梨園支行(以下簡(jiǎn)稱“中信梨園支行”)對(duì)賬時(shí)被告知,公司持有的1億元的存款單是假的,公司在該支行的賬上僅有164.20元。次日,東風(fēng)公司向武漢市公安局經(jīng)偵大隊(duì)報(bào)案。

    警方調(diào)查發(fā)現(xiàn),這是一起策劃得十分周密的公款挪用案,資金流向了李志勇等人的賬戶。

    李志勇因急需資金周轉(zhuǎn),勾結(jié)中信梨園支行客戶經(jīng)理潘曉翔,私刻了“東風(fēng)汽車公司社會(huì)保險(xiǎn)中心財(cái)務(wù)專用章”、“東風(fēng)汽車公司社會(huì)保險(xiǎn)中心”、“汪向東印”等印章,并偽造了一套完整的東風(fēng)公司印鑒卡等開(kāi)戶資料,分兩次把東風(fēng)汽車公司存在中信銀行梨園支行的1億元轉(zhuǎn)走挪用。

    二、“中信銀行一億存款被挪用”案例分析

    (一)控制環(huán)境失效

    1.公司的組織架構(gòu)不完善

    我國(guó)商業(yè)銀行在多年的制度建設(shè)中制定科目繁多的規(guī)章制度,累積了種類復(fù)雜的各項(xiàng)操作流程、管理制度,層次劃分過(guò)多則嚴(yán)重影響了銀行機(jī)構(gòu)的信息傳遞速度,同時(shí)造成其內(nèi)部控制功能失效,增加了道德風(fēng)險(xiǎn),使某一部門發(fā)生串通舞弊的可能性增加,另外機(jī)構(gòu)過(guò)多也會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi),影響整體運(yùn)營(yíng)。

    2.企業(yè)控制文化的落實(shí)力度不夠

    我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展到今天,員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解還存在著一定的不足,這就導(dǎo)致我國(guó)的商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。

    (二)控制活動(dòng)無(wú)效

    1.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不完善

    會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指利用記賬、核對(duì)、崗位職責(zé)落實(shí)和職責(zé)分離、檔案管理、工作交接程序等會(huì)計(jì)控制方法,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,它對(duì)內(nèi)向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的信息,對(duì)外向投資者、債權(quán)人等提供相關(guān)的決策信息。分析本案件,李志勇成功取走了一億資金,而中信梨園支行面對(duì)這么大的金額被轉(zhuǎn)走竟然不電話核實(shí),也沒(méi)有及時(shí)地發(fā)郵件或傳真給東風(fēng)公司。

    2.授權(quán)審批控制失效

    審批控制的目的是保證企業(yè)的所有行為有利于經(jīng)營(yíng)效果和效率的提高,最終實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),所以工作人員在審批時(shí)不得隨意審批,要嚴(yán)格按照審批要求、執(zhí)行審批標(biāo)準(zhǔn)?;氐奖景咐?,東風(fēng)公司提交的全套真實(shí)的開(kāi)戶資料全部被中途替換,公章被私刻、印鑒被偽造。主要原因是中信梨園支行的審批控制制度本身就出現(xiàn)了漏洞,銀行人員沒(méi)有認(rèn)真核對(duì)開(kāi)戶信息,隨意審批通過(guò)了假的開(kāi)戶資料,從而成為本案發(fā)生的關(guān)鍵。

    (三)信息泄露

    信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有目的的、及時(shí)的、準(zhǔn)確的、安全的傳遞,對(duì)貫徹企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、正確識(shí)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)糾正操作錯(cuò)誤、提高決策質(zhì)量具有重要作用。

    三、“中信銀行一億存款被挪用”案例的啟示

    (一)建立有效的控制環(huán)境

    1.建立扁平式的組織架構(gòu)

    以前,總行對(duì)各支行分行的控制力缺失,各項(xiàng)手續(xù)操作流程冗長(zhǎng),常常導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不及時(shí)以及中間人的串通舞弊。在進(jìn)行扁平化的改革之后,這種舞弊風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。

    2.注重企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)

    有效的內(nèi)部控制的一個(gè)基本因素就是強(qiáng)有力的控制文化。良好的文化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的影響非常關(guān)鍵,是其他內(nèi)部控制因素和措施發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。然而現(xiàn)在很多商業(yè)銀行的控制文化建設(shè)都流于表面,只提出銀行的文化卻沒(méi)有與之配套的切實(shí)可行的方案,所以不僅要注重文化本身,還要注重文化后續(xù)的傳播與實(shí)踐。加強(qiáng)控制活動(dòng)建設(shè)

    控制活動(dòng)的精髓就是“制衡”,當(dāng)商業(yè)銀行要完善內(nèi)部控制,提高銀行各運(yùn)營(yíng)程序的安全性時(shí),一定要加強(qiáng)銀行內(nèi)部制衡,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

    3.遵守授權(quán)審批制度

    注重授權(quán)審批控制,不可越權(quán)授權(quán),更不可沒(méi)有監(jiān)督。關(guān)鍵崗位要實(shí)行定期輪換制度,可以有效防止串通舞弊,雖然本案例中沒(méi)有出現(xiàn)聯(lián)合銀行內(nèi)部聯(lián)合舞弊的事件,但是這種情況也不能忽視。崗位輪換制度除了可以防止集體舞弊外,還可以使員工接觸到不同的工作流程,發(fā)揮員工的積極性。

    4.完善控制活動(dòng)框架

    控制活動(dòng)應(yīng)該針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定。企業(yè)一般是根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的五大循環(huán)而分別設(shè)置控制點(diǎn)的,比如貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、存貨管理內(nèi)部控制以及投資、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。[]對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),應(yīng)該著重詳細(xì)地設(shè)置貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。使內(nèi)部控制成為不僅僅是上級(jí)管下級(jí)的豎向結(jié)構(gòu),還要將內(nèi)控橫鋪開(kāi)來(lái),使各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互關(guān)聯(lián),形成橫向的內(nèi)控管理框架。本案例中,如果東風(fēng)公司的開(kāi)戶信息能夠橫向地被其他部門檢查監(jiān)督,那么這種假開(kāi)戶資料也不會(huì)被通過(guò)。

    (二)建立強(qiáng)有效的信息系統(tǒng)

    一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于內(nèi)部控制的效率及效果,能確保組織中的每個(gè)人知道自己所承擔(dān)的特定職務(wù),能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息,并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)相關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用。

    建立縱橫交錯(cuò)的溝通渠道:內(nèi)部信息溝通渠道得到保證后,也要建設(shè)有效的外部信息溝通渠道?;仡櫚咐行陪y行在有大額交易時(shí)沒(méi)有及時(shí)通知東風(fēng)公司,導(dǎo)致東風(fēng)公司一直被蒙在鼓里。所以外部信息溝通渠道的建設(shè)也具有重大意義,商業(yè)銀行在有大額交易時(shí)要及時(shí)通知相關(guān)人員,確保交易的真實(shí)性;應(yīng)該發(fā)布定期報(bào)告和召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì),增強(qiáng)商業(yè)銀行的影響力并可以將媒體和投資者的意見(jiàn)、建議及時(shí)反饋給管理層。

    【參考文獻(xiàn)】

    1.谷偉偉,“中小城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制研究”,《時(shí)代金融》,2013年第27期。

    2.張卿雅、張碧竹,“淺析城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制”,《企業(yè)導(dǎo)報(bào)》,2012年第15期。

    3.衛(wèi)青、吳奕,“商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究”,《金融縱橫》,2010年第12期。

    4.陸穎豐、李興堂、李若山,“誰(shuí)動(dòng)了我的手機(jī)?——由某通訊公司手機(jī)失竊案反思內(nèi)部控制”,《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》,2006年第21期。

    5.銀監(jiān)會(huì),《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì),2014年9月。

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