論會(huì)計(jì)行業(yè)與會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管

經(jīng)文娟

摘要：為了弘揚(yáng)會(huì)計(jì)的職業(yè)道德，杜絕財(cái)務(wù)主體指使會(huì)計(jì)違法亂紀(jì)，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)的社會(huì)形象，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理。文章針對(duì)前期我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生變革的過程中，在會(huì)計(jì)行業(yè)出現(xiàn)過舞弊、詐騙和審計(jì)失敗等問題進(jìn)行分析，并且提出加強(qiáng)監(jiān)管的措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)行業(yè)；會(huì)計(jì)人員；監(jiān)督管理

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）012-0281-01

在前期我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生變革的過程中，會(huì)計(jì)行業(yè)出現(xiàn)了很多與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“樂章”不太和諧的“音符”。個(gè)別會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)滑坡，經(jīng)不起利益誘惑鋌而走險(xiǎn)違法犯罪，玷污了會(huì)計(jì)的行業(yè)形象，破壞了會(huì)計(jì)的職業(yè)誠(chéng)信。為了弘揚(yáng)會(huì)計(jì)的職業(yè)道德，杜絕財(cái)務(wù)主體指使會(huì)計(jì)違法亂紀(jì)，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)的社會(huì)形象，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理。

一、會(huì)計(jì)行業(yè)中出現(xiàn)的不正?，F(xiàn)象

由于前段從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌變形不到位、不徹底，使個(gè)別會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)主體的縱容下進(jìn)行舞弊造假提供了可乘之機(jī)。主要表現(xiàn)為：

1.賬目模糊不清

經(jīng)濟(jì)體制改革以來，會(huì)計(jì)科目出現(xiàn)了很多新的變化，而有的企業(yè)跟不上形勢(shì)的發(fā)展，依然沿用原先的科目或者新舊混淆，賬務(wù)信息不閉合造成很多漏洞，致使有的企業(yè)出現(xiàn)賬目模糊甚至是企業(yè)資金管理混亂，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和改革發(fā)展帶來很多阻力。

2.會(huì)計(jì)主管思想保守

用人觀念上的論資排輩使企業(yè)中的財(cái)務(wù)科（處）長(zhǎng)及主管職位都是資歷較深的老會(huì)計(jì)，如果這些人思想保守，抱殘守缺，不善于接受新知識(shí)，整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)都會(huì)受制于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式。對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和會(huì)計(jì)電算化不接受、不熟悉，將為這個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作帶來很多麻煩和問題。

3.落后的績(jī)效導(dǎo)向

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員，聽命于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，以為企業(yè)“老板”服務(wù)為績(jī)效導(dǎo)向，不具備應(yīng)有的獨(dú)立性，為了企業(yè)自身的利益，很可能會(huì)通過做假賬來實(shí)現(xiàn)所謂的“合理避稅”，直接損害的是國(guó)家利益。

4.監(jiān)督管理三不到位

單位內(nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督是《會(huì)計(jì)法》中提出了“三位一體”的監(jiān)督模式，事實(shí)上，“三位一體”三不到位。任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，都是由一把手主管的。其他領(lǐng)導(dǎo)和部門根本無權(quán)也沒有條件來對(duì)其會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。法律規(guī)定的政府監(jiān)督部門，因?yàn)橹贫鹊臏笮砸矝]有真正發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。社會(huì)監(jiān)督主要是通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)人員來對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所的監(jiān)督力量不足，而且缺乏行業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，所以很難監(jiān)管到位。監(jiān)督管理“三位一體”三不到位，最終導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能的弱化。

二、著力完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系是預(yù)防會(huì)計(jì)職務(wù)犯錯(cuò)的最基本條件，沒有建立的要盡快建立，建立了形同虛設(shè)的要盡快讓它發(fā)揮作用，監(jiān)管職能不完善的要盡快完善。我認(rèn)為，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系需要從幾方面著手。

1.企業(yè)的決策以會(huì)計(jì)信息為依據(jù)

現(xiàn)代企業(yè)管理講究一切用數(shù)據(jù)說話，企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的決策需要知己知彼，而這個(gè)知己就是要掌握企業(yè)內(nèi)部的真實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況，它所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息為主要依據(jù)的。因此，企業(yè)的決策要與會(huì)計(jì)信息密切關(guān)聯(lián)。有了決策層對(duì)會(huì)計(jì)信息的密切關(guān)注，領(lǐng)導(dǎo)一有疑問就會(huì)立即詢問會(huì)計(jì)人員，實(shí)質(zhì)上就是建立了一種會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，會(huì)計(jì)人員會(huì)盡最大努力減少領(lǐng)導(dǎo)詢問的頻率，會(huì)盡最大努力來高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的真實(shí)可信度。

2.依靠財(cái)務(wù)信息贏得社會(huì)信任

企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)和治理方式不能僅著眼于內(nèi)部，還要充分考慮到政府和社會(huì)以及市場(chǎng)狀況的變化。要讓政府和社會(huì)能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有個(gè)較高的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)提供的數(shù)據(jù)感到放心。就可以大大降低政府在對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)以及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督管理的社會(huì)成本。要在政府的正確引導(dǎo)下，為會(huì)計(jì)行業(yè)市場(chǎng)建立一個(gè)健康、積極且按法律法規(guī)行事的環(huán)境，在政府的監(jiān)督管理下，建立會(huì)計(jì)信息的共享機(jī)制，確保會(huì)計(jì)管理制度能夠依法有序的實(shí)施運(yùn)行。

3.約束和激勵(lì)相結(jié)合

約束就是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)管，而激勵(lì)也不是放縱。為了保證會(huì)計(jì)人員能夠高效率、高質(zhì)量為公司完成財(cái)務(wù)相關(guān)工作，要通過一種約束與激勵(lì)相結(jié)合的機(jī)制來建立起會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的高度責(zé)任心。約束與激勵(lì)制度的平衡把握，是需要在有全面而有效的約束機(jī)制建立的條件下，來對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)施可行性的獎(jiǎng)勵(lì)制度，從而激勵(lì)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

4.企業(yè)監(jiān)事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督管理

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)監(jiān)事會(huì)要對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行常態(tài)化監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)也要參與企業(yè)發(fā)展等重大問題的決策，可以使整個(gè)企業(yè)的治理監(jiān)督結(jié)構(gòu)達(dá)到完善和平衡。國(guó)資委要與社會(huì)部門建立監(jiān)督合作關(guān)系，共同為企業(yè)的會(huì)計(jì)工作起到監(jiān)督與管理作用。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露是遏制會(huì)計(jì)違規(guī)違法行為有效制度

會(huì)計(jì)信息披露制度能夠有效地遏制和約束企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的違規(guī)違法行為。完善建立符合會(huì)計(jì)法律法規(guī)的企業(yè)會(huì)計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，按照不同的經(jīng)營(yíng)類別分門別類，對(duì)會(huì)計(jì)信息對(duì)外披露。逐漸形成企業(yè)披露制度。企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息，既要符合投資者的利益，又要對(duì)公眾利益負(fù)責(zé)。要將披露的信息及時(shí)傳遞到企業(yè)員工和相關(guān)利益群體中去，通過這種會(huì)計(jì)信息披露制度提高對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的監(jiān)督管理力度，為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作提供健康有序的環(huán)境。