探析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)的影響

錢(qián)桂林

摘要：在日益發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)中，信貸業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理逐漸成為商業(yè)銀行主要的營(yíng)運(yùn)模式，因此對(duì)于發(fā)展信貸業(yè)務(wù)的客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)能力評(píng)估就顯得尤為重要了。而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)能力的具體量化體現(xiàn)，在銀行對(duì)企業(yè)進(jìn)行償債能力、營(yíng)業(yè)能力等方面的評(píng)估中起到了不可替代的作用。本文通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在銀行信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)用要點(diǎn)分析，從企業(yè)償債、運(yùn)營(yíng)、盈利不同方面的能力展開(kāi)多角度探討，希望能對(duì)銀行優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；信貸業(yè)務(wù)；影響

一、財(cái)務(wù)報(bào)表在銀行信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

（一）銀行信貸中企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法和內(nèi)容

銀行在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，可以圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、固有資產(chǎn)和現(xiàn)金流量等情況做出評(píng)價(jià)分析，從而幫助銀行對(duì)是否與企業(yè)開(kāi)展合作，提供貸款做出判斷。銀行在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不僅要分析觀察流動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、速動(dòng)比率等短期償債能力指標(biāo)，而且要構(gòu)建專(zhuān)項(xiàng)小組，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)，如產(chǎn)權(quán)比率、負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率進(jìn)行測(cè)評(píng)。此外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基本情況、盈利性做出大致的了解。從而提高銀行對(duì)于企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)能力的掌握程度，保障銀行在與企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)合作時(shí)決策的可靠性。

（二）銀行信貸業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用要點(diǎn)

銀行應(yīng)該抓住企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)容的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析。首先，銀行需加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)近期發(fā)展項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析。一方面，要考察財(cái)務(wù)指標(biāo)的完整性，近期內(nèi)發(fā)展項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況的數(shù)據(jù)或者憑證都應(yīng)由專(zhuān)人進(jìn)行保存，若為紙質(zhì)憑證如有破損或者出現(xiàn)字跡不清都應(yīng)視為無(wú)效。另一方面，要分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性和正確性。如果一些數(shù)據(jù)出現(xiàn)漏洞或者出錯(cuò)，銀行應(yīng)該及時(shí)向企業(yè)求證并進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，保證每一份財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)都是可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)信息的。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛增資產(chǎn)等造假情況，及時(shí)停止合作做出合理反饋。其次，銀行應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)不匹配指標(biāo)的注意，如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)在一段時(shí)間內(nèi)突然快速增長(zhǎng)或者驟然下降，這些均屬于不匹配指標(biāo)，可能是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展出現(xiàn)異?；蛘呤菙?shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。同時(shí)還要對(duì)客戶企業(yè)整體數(shù)據(jù)情況進(jìn)行評(píng)估，整體數(shù)據(jù)太過(guò)優(yōu)秀、波動(dòng)太過(guò)平穩(wěn)或者短期內(nèi)波動(dòng)太大都要重點(diǎn)關(guān)注，這也是屬于數(shù)據(jù)指標(biāo)不匹配的情況。最后是變動(dòng)較大的財(cái)務(wù)項(xiàng)目，銀行需調(diào)遣專(zhuān)業(yè)人員對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行了解、分析原因及評(píng)價(jià)其是否屬于正常現(xiàn)象或者數(shù)據(jù)是否在正常范圍內(nèi)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

（一）企業(yè)償債能力分析

償債能力是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)的最重要的因素。償債能力分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力兩個(gè)部分。短期償債能力主要依托短期內(nèi)的資金流入體現(xiàn)，當(dāng)銀行決定對(duì)客戶企業(yè)開(kāi)展信貸服務(wù)時(shí)，需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析判斷企業(yè)短期償債能力是否能夠及時(shí)向銀行完成本息還款，這主要是看企業(yè)是否具備足夠的流動(dòng)資金開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)然，流動(dòng)資金并非越多越好，在企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目時(shí)，一定量的負(fù)債經(jīng)營(yíng)能夠增大企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的靈活度，但是流動(dòng)資金過(guò)多說(shuō)明企業(yè)缺乏一定的負(fù)債經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)策略有待改進(jìn)。所以說(shuō)，短期償債能力主要反映的企業(yè)短期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況。長(zhǎng)期償債能力主要依賴(lài)企業(yè)整體盈利情況和管理結(jié)構(gòu)，這也是企業(yè)資產(chǎn)總實(shí)力的一種體現(xiàn)。主要表現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)比率和資產(chǎn)負(fù)債率的平衡情況，只有這兩種指標(biāo)控制在一定范圍內(nèi)，企業(yè)的發(fā)展才是健康的、可持續(xù)的。

（二）企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)管理與收入情況是企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析的重要指標(biāo)，所以銀行也可通過(guò)這兩項(xiàng)內(nèi)容對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)情況作出基本判斷。在企業(yè)的資金管理中，可以利用構(gòu)建制度與團(tuán)隊(duì)、建設(shè)考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)等多種方法提高資金管理效率，這是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的重要手段。企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力無(wú)法通過(guò)數(shù)據(jù)高低直接判斷，但是資金管理效率是可以通過(guò)量化分析的。首先，銀行可通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率如果比較高，則說(shuō)明企業(yè)具備良好的應(yīng)收賬款收回措施，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏低，則說(shuō)明企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的控制能力不足，此時(shí)若與該企業(yè)進(jìn)行信貸合作，企業(yè)可能無(wú)法及時(shí)償還貸款。其次是存貨周轉(zhuǎn)率，眾所周知，存貨周轉(zhuǎn)率在一定程度上代表了企業(yè)的出貨速度和銷(xiāo)售情況，如果存貨周轉(zhuǎn)率偏低，該企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一定是存在問(wèn)題的，長(zhǎng)此以往，企業(yè)一定會(huì)因?yàn)樨浳锪魍ㄋ俣冗^(guò)慢導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈。但是這個(gè)指標(biāo)也并非是也高越好，如果存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)高，企業(yè)采購(gòu)速度增加，人員工作壓力不斷上升，成本也會(huì)上升，反而不利于企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的提高。

（三）企業(yè)盈利能力分析

盈利能力是判斷一個(gè)企業(yè)發(fā)展前景的重要標(biāo)準(zhǔn)。銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，也會(huì)根據(jù)企業(yè)盈利能力判斷其償還貸款的能力，在某些情況下，即使企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力并不是特別高，但是只要企業(yè)擁有足夠高的盈利能力，那么銀行就可以決策對(duì)該企業(yè)進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)表上所有體現(xiàn)盈利能力的指標(biāo)中利潤(rùn)率首當(dāng)其沖，利潤(rùn)率作為企業(yè)凈收益的主要體現(xiàn)，如果利潤(rùn)率較高，說(shuō)明企業(yè)在項(xiàng)目中獲得收益的可能性也比較高。同時(shí)，銀行還要對(duì)企業(yè)的主要收入項(xiàng)目進(jìn)行了解，分析企業(yè)主要收入項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)占全部利潤(rùn)率的比重。一般來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)企業(yè)的主要收入項(xiàng)目獲益足夠高，也就說(shuō)明企業(yè)整體獲得收入的能力是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的真實(shí)能力，而非短期的業(yè)務(wù)發(fā)展，企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展能力越高，對(duì)于歸還銀行本息貸款的能力也越大，這就間接體現(xiàn)了企業(yè)的盈利能力。當(dāng)然，企業(yè)的盈利能力測(cè)試不僅是對(duì)資金多少的考察，更是財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)報(bào)酬率、利潤(rùn)率多種指標(biāo)共同作用的結(jié)果。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是銀行與客戶企業(yè)開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)的重要參考依據(jù)。如果在開(kāi)展商業(yè)信貸時(shí)缺乏必要的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，銀行的信貸業(yè)務(wù)就會(huì)存在極大的資金風(fēng)險(xiǎn)，所以說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析之于銀行信貸業(yè)務(wù)的影響不可謂不大。銀行可以通過(guò)對(duì)企業(yè)償債、營(yíng)運(yùn)、盈利能力中多種指標(biāo)進(jìn)行分析，從而提高銀行對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)能力分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，助力銀行實(shí)現(xiàn)工作愿景。