管理會計(jì)如何有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)研究

朱玲蘭

摘要：當(dāng)下世界經(jīng)濟(jì)仍然存在極大的下行壓力，尤其是最近中美貿(mào)易戰(zhàn)、戰(zhàn)爭因素的影響，給全球經(jīng)濟(jì)金融市場埋下較大的隱患，整體經(jīng)濟(jì)金融仍然處于極不穩(wěn)定的狀態(tài)，需要各方面更加注重金融風(fēng)險(xiǎn)的防范。盡管我國目前經(jīng)濟(jì)總體運(yùn)行平穩(wěn)，但是一定要重視對金融風(fēng)險(xiǎn)的防范。本文從國際貿(mào)易行業(yè)的角度出發(fā)，通過創(chuàng)新應(yīng)用管理會計(jì)工具來將金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。同時(shí)也是徹底落實(shí)中央金融工作的會議精神，就是綜合應(yīng)用各種手段、工具對金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制，避免給我國經(jīng)濟(jì)造成沖擊。

關(guān)鍵詞：管理會計(jì)；有效防范；金融風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）018-0165-02

一、當(dāng)下國際貿(mào)易行業(yè)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要意義

2017年7月所召開的中央金融工作會議中明確地指出，防范控制金融風(fēng)險(xiǎn)是金融工作的中心思想，必須要積極主動的針對系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防控制，將其納入到金融工作的核心位置。國際貿(mào)易行業(yè)作為與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相關(guān)的行業(yè)，而且在貨款結(jié)算上業(yè)余銀行業(yè)有著密切關(guān)聯(lián)，因此其受到經(jīng)濟(jì)增速放緩、金融改革深入、同行業(yè)競爭加劇等各種經(jīng)因素；同時(shí)銀行業(yè)的債市違約、市場操作風(fēng)險(xiǎn)等等都會對國際貿(mào)易行業(yè)造成一定的影響，因此國際貿(mào)易行業(yè)嚴(yán)格防范金融風(fēng)險(xiǎn)就具有戰(zhàn)略意義。

1.經(jīng)濟(jì)增長要以防范金融風(fēng)險(xiǎn)為保障

防范金融風(fēng)險(xiǎn)不僅是關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的重要保障。銀行業(yè)、國際貿(mào)易行業(yè)都是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要行業(yè)，而國際貿(mào)易行業(yè)又需要銀行業(yè)為其服務(wù)，因此銀行業(yè)只有服務(wù)好實(shí)體經(jīng)濟(jì)才能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展提供保障。因此銀行業(yè)要營造出良好的金融環(huán)境，才能夠?qū)⒔鹑陲L(fēng)險(xiǎn)降到最低。尤其是目前我國經(jīng)濟(jì)正處于改革重要時(shí)期，要嚴(yán)格控制“脫實(shí)向虛”，必須要注重國際貿(mào)易等實(shí)體性質(zhì)的行業(yè)。所以銀行業(yè)只有嚴(yán)格落實(shí)金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作，國際貿(mào)易行業(yè)才能夠在運(yùn)用金融工具時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，不會受到金融系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而為經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、發(fā)展作出重要保障。

2.防范金融風(fēng)險(xiǎn)是金融監(jiān)管的直接需要

最近兩年，金融改革不斷深入，同時(shí)加強(qiáng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對各專項(xiàng)治理工作力度。最主要的就是針對金融亂象，銀監(jiān)會有針對性的出臺三違反、三套利以及四不當(dāng)?shù)雀鞣N專項(xiàng)活動。尤其是當(dāng)中央金融工作會議舉辦之后，金融行業(yè)的各大監(jiān)管局都針對金融行業(yè)必須要深入強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控工作。從金融監(jiān)管部門所出臺的監(jiān)管措施能夠發(fā)現(xiàn)，深入防范金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為金融工作的核心內(nèi)容。同樣國際貿(mào)易行業(yè)在發(fā)展過程中也要根據(jù)相應(yīng)的金融監(jiān)管政策制定與銀行相關(guān)的金融風(fēng)險(xiǎn)防范舉措，避免因?yàn)榻鹑陲L(fēng)險(xiǎn)給國際貿(mào)易行業(yè)帶來不必要的損失。

3.防范金融風(fēng)險(xiǎn)是金融發(fā)展的自身需要

隨著金融業(yè)的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，金融創(chuàng)新型產(chǎn)品不斷產(chǎn)生，同時(shí)也加劇金融市場的杠桿。而且隨著我國金融開放程度不斷的加深，金融創(chuàng)新不斷加強(qiáng)，同樣的金融風(fēng)險(xiǎn)也會不斷積累。而且從短期來看，我國的金融風(fēng)險(xiǎn)更多的是集中在地方政府性債務(wù)以及產(chǎn)能過剩方面，而從長期來看，各行各業(yè)都會運(yùn)用金融產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對沖，尤其是國際貿(mào)易行業(yè)，可能會針對匯率進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)對沖操作，正是金融業(yè)與各行業(yè)的緊密聯(lián)系，一旦金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生將會對整個經(jīng)濟(jì)造成致命影響。同時(shí)國際貿(mào)易等行業(yè)也要積極的防范自身金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而將股東價(jià)值最大化。

二、新形勢下金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析及傳染性特征

1.金融市場風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)下我國經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定，但是仍然具有較強(qiáng)的下行壓力，而且去杠桿政策的深入使得實(shí)體經(jīng)濟(jì)缺乏更多杠桿資金運(yùn)轉(zhuǎn)，前期就陷入運(yùn)營困難的企業(yè)并沒有出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性好轉(zhuǎn)，可以說金融市場的風(fēng)險(xiǎn)仍然在堆積。信用風(fēng)險(xiǎn)方面，盡管銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量表現(xiàn)出向好勢頭，但是在該趨勢中仍然沒有打好基礎(chǔ)，某些領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)仍然較為突出，這對銀行業(yè)落實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量管控有著更高的標(biāo)準(zhǔn)。從市場風(fēng)險(xiǎn)來看，金融市場在去杠桿政策落實(shí)環(huán)節(jié)中，其市場利率中樞有所上移，同時(shí)銀行所持有的交易類與可售類債券估值價(jià)值偏低，使得銀行所有的盈利、資本都需要承受一定壓力。從操作風(fēng)險(xiǎn)來看，在政策背景下，銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好應(yīng)該降低，同時(shí)在對企業(yè)進(jìn)行貸款時(shí)就會有選擇性的貸款，對于運(yùn)營困難的企業(yè)來說就是雪上加霜。

在金融行業(yè)中，銀行業(yè)是十分關(guān)鍵的內(nèi)容，因此針對金融風(fēng)險(xiǎn)的分析主要從銀行角度出發(fā)。銀行業(yè)除了常規(guī)的信貸、投資等各種業(yè)務(wù)外，最近幾年銀行業(yè)的運(yùn)營重心也逐漸向同業(yè)、理財(cái)、委外等新興業(yè)務(wù)進(jìn)行拓展，會給金融市場埋下新的風(fēng)險(xiǎn)，具體從各個業(yè)務(wù)來看：

一是表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：主要就是擔(dān)保承諾會引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)，尤其是目前我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，銀行業(yè)必須要面臨更多的企業(yè)或者是第三方擔(dān)保人的違約而代償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)；此外就是通過代理投融資的方式將會直接加劇系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。尤其是一些銀行通過資產(chǎn)證券化、委外通道等各種方式將信貸業(yè)務(wù)從表內(nèi)往表外進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而規(guī)避相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，但是這會將各大金融機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)程度逐漸加深，一旦發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，將會對整個金融市場造成毀滅性打擊。

二是同業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：主要就是借短放長的操作方式會造成期限錯配以及流動性風(fēng)險(xiǎn)。尤其是同業(yè)負(fù)債期限多數(shù)作為中短期，然而銅業(yè)資金的運(yùn)用并不是通過一一對應(yīng)的方式完成的，主要是通過底層資產(chǎn)與信托計(jì)劃、資管計(jì)劃等各種期限基本上超過一年的；同時(shí)金融創(chuàng)新也會增加整個市場的信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的傳傳染性表現(xiàn)

金融風(fēng)險(xiǎn)除了對銀行等金融行業(yè)造成不可估量的損失，同時(shí)也會對各個行業(yè)，諸如國際貿(mào)易行業(yè)等造成風(fēng)險(xiǎn)傳染，從而影響整個國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。主要涵蓋以下三個方面。

一是通過實(shí)體經(jīng)濟(jì)觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)傳染：一般是通過企業(yè)運(yùn)營困難，造成資金鏈斷裂，然后其債務(wù)無法按時(shí)償還，對銀行來說就是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，而銀行作為金融機(jī)構(gòu)中介，其又與其他經(jīng)濟(jì)體有所聯(lián)系，從而將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行傳染與放大，從而在更大的金融市場中進(jìn)行傳染，最終輻射到各行業(yè)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)當(dāng)中。

二是債務(wù)鏈條引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)染：企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程當(dāng)中，必定會于各金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)存在一定的債務(wù)鏈條。倘若只要是其中某個企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)主體違約，就會引發(fā)其他各個主體的違約。

三是擔(dān)保圈鏈引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)傳染：在我國企業(yè)向銀行貸款，有些需要其他企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，尤其是擔(dān)保產(chǎn)品的創(chuàng)新過程中同樣為增加風(fēng)險(xiǎn)，尤其是當(dāng)整個擔(dān)保圈中的一環(huán)出現(xiàn)違約，整個擔(dān)保鏈都無法維持。

三、應(yīng)用管理管理防范金融風(fēng)險(xiǎn)的對策建議

不管是從銀行業(yè)的角度還是從企業(yè)的角度來說都需要運(yùn)用各種創(chuàng)新工具對金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

1.構(gòu)建完善科學(xué)的業(yè)績評價(jià)體系

不管是從銀行業(yè)還是從企業(yè)來說，要將自身的業(yè)績進(jìn)行客觀的評價(jià)才能夠?yàn)橹蟮陌l(fā)展提供保障。不能夠盲目的夸大自身業(yè)績，從而為整個集團(tuán)埋下運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。必須要遵循管理會計(jì)體系，結(jié)合成本自擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)、利益分成的準(zhǔn)則，構(gòu)建一套以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的EVA作為核心的業(yè)績評估體系，從而能夠?qū)⒔?jīng)營理念進(jìn)行引導(dǎo)，更好的處理企業(yè)集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)張與金融、收益、風(fēng)險(xiǎn)等的關(guān)系。

2.建立健全嚴(yán)格的預(yù)算約束機(jī)制

企業(yè)在發(fā)展的過程中，預(yù)算控制環(huán)節(jié)是有著極大的可操作空間的。因此其必須通過合理的方式，構(gòu)建出科學(xué)發(fā)展目標(biāo)，從而將發(fā)展質(zhì)量進(jìn)行推動，保證其效率與效益，最終能夠?qū)⒔鹑陲L(fēng)險(xiǎn)控制到最低。尤其是需要通過風(fēng)險(xiǎn)成本管理，將各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，尤其是從財(cái)務(wù)上將風(fēng)險(xiǎn)成本作為硬性約束，降低風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)的影響。首先是要將信貸風(fēng)險(xiǎn)成本管控加強(qiáng)，盡可能降低企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)成本，避免由于信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后給企業(yè)帶來較大的損失；其次如國際貿(mào)易行業(yè)要對匯率市場進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，避免匯率為國際貿(mào)易企業(yè)帶來更大的損失。

3.構(gòu)建合理明確的績效評估機(jī)制

企業(yè)對于金融監(jiān)管要求要積極的落實(shí)，構(gòu)建出明確合理的績效評估機(jī)制，推動企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營穩(wěn)健發(fā)展。首先是要企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門能夠以風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)作為基礎(chǔ)，堅(jiān)定不移的落實(shí)該目標(biāo)，不斷的強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控合規(guī)管理，從而引導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，避免其集中爆發(fā)；其次是堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)增加值作為風(fēng)險(xiǎn)考核，確保風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后企業(yè)回報(bào)的考核評估導(dǎo)向，運(yùn)用管理會計(jì)工具落實(shí)各個環(huán)節(jié)的績效評估操作方式，做到盡可能將各環(huán)節(jié)金融風(fēng)險(xiǎn)最小化。

4.健全會計(jì)控制機(jī)制

在管理會計(jì)中需要嚴(yán)格將核算制度進(jìn)行獨(dú)立，企業(yè)同樣要針對某些科目進(jìn)行單獨(dú)的設(shè)立，或者是會計(jì)主體的設(shè)立，確保該風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)不會影響到主體業(yè)務(wù)。也就是通過獨(dú)立會計(jì)內(nèi)部控制的方式，將金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散；其次要嚴(yán)格實(shí)質(zhì)重于形式，對于企業(yè)最底層的資產(chǎn)同樣也進(jìn)行會計(jì)計(jì)量，將最底層資產(chǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行真實(shí)的反映。最后就是要嚴(yán)格會計(jì)職業(yè)判斷，管理會計(jì)同傳統(tǒng)會計(jì)不一樣的就是將會更多的從管理的角度出發(fā)，因此對于會計(jì)職業(yè)判斷提出更高的標(biāo)準(zhǔn)要求。

四、結(jié)語

綜上所述，不管是銀行業(yè)還是各類企業(yè)，其必定需要面臨金融風(fēng)險(xiǎn)，是無法避免的，因此在針對金融風(fēng)險(xiǎn)的防范上就需要通過應(yīng)用管理模式、工具等，因此本文從管理會計(jì)的角度出發(fā)，對金融風(fēng)險(xiǎn)的防范進(jìn)行深入的探析，希望能夠?yàn)楦餍袠I(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范有所幫助。