流程管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用探討

劉培培

【摘 要】企業(yè)進(jìn)行流程管理，能夠使企業(yè)充分發(fā)揮出自身優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)得以順利進(jìn)行。在企業(yè)的流程管理過程中，內(nèi)部控制起著關(guān)鍵性作用，主要是因?yàn)閮?nèi)部控制可以協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門之間的關(guān)系。本文將對(duì)流程管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用進(jìn)行探究。

【關(guān)鍵詞】流程管理；企業(yè)內(nèi)部控制；應(yīng)用探討

一、內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.避免錯(cuò)誤以及舞弊情況發(fā)生

錯(cuò)誤主要是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中可能發(fā)生的違規(guī)行為；舞弊主要是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的違反相關(guān)規(guī)定的故意行為。如果企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)了這兩種情況，都會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行帶來嚴(yán)重影響，所以企業(yè)需要采取相應(yīng)的手段，減少和制止這兩種現(xiàn)象的發(fā)生。

2.資產(chǎn)安全與完整保護(hù)

在利益的驅(qū)使下，部分人員會(huì)不擇手段獲取現(xiàn)金資產(chǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)就是保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整。

3.經(jīng)營(yíng)效率的提高

企業(yè)運(yùn)營(yíng)的目的是得到生存與發(fā)展的空間，但是，不同企業(yè)所處的環(huán)境不同，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃以及目標(biāo)也不相同，但無論經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否相同，企業(yè)都會(huì)追求經(jīng)營(yíng)效率，企業(yè)中制定的其它經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也都是為該目標(biāo)服務(wù)的。

4.財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性保證

通常情況下企業(yè)內(nèi)部會(huì)披露管理會(huì)計(jì)報(bào)告，該報(bào)告展現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況，對(duì)外披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告則主要是向企業(yè)外部投資者、中介結(jié)構(gòu)以及債權(quán)人和政府等提供服務(wù)，一般情況下也可對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理部門的需求進(jìn)行滿足。此外，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告而言，無論是內(nèi)部還是外部，可靠性都是最基本的要求，是內(nèi)外部決策者做出正確決策的根本依據(jù)。

二、內(nèi)部控制的措施

1.實(shí)物資產(chǎn)控制

該控制措施主要包括兩種，一種是定期清查控制，另一種是限制接近控制，這兩項(xiàng)措施能夠保證實(shí)物資產(chǎn)安全。主要體現(xiàn)在以下兩方面，一方面，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，使實(shí)物資產(chǎn)的賬面記載與實(shí)有數(shù)量相符得以保證，如果賬實(shí)出現(xiàn)不符情況，相關(guān)人員需要查明原因，并做好及時(shí)處理；另一方面，限制接近控制主要是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)以及實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)文件的接觸進(jìn)行嚴(yán)格控制，比如說銀行存款、現(xiàn)金、存貨以及有價(jià)證券等，除了倉庫保管人員或者是出納人員以外，其他人員不能接觸，進(jìn)而使資產(chǎn)的安全得以保證。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制

某一行動(dòng)的結(jié)果具有變動(dòng)性就會(huì)被稱為風(fēng)險(xiǎn)，在現(xiàn)實(shí)的工作中，風(fēng)險(xiǎn)主要是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有多種可能性或者是不確定性；相反，如果某一行動(dòng)的結(jié)果不存在變動(dòng)的可能，就被稱為沒有風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，就是減少不利結(jié)果的出現(xiàn)。依據(jù)形成風(fēng)險(xiǎn)的原因不同，一般將風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)控制

審計(jì)控制一般就是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行控制與監(jiān)督。會(huì)計(jì)資料需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這屬于內(nèi)部控制的一種形式。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)組織內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，并對(duì)控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，通過這樣的方式確定政策程序是否貫徹，同時(shí)對(duì)單位目標(biāo)的是否達(dá)成進(jìn)行確定。

4.授權(quán)批準(zhǔn)控制

對(duì)職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限進(jìn)行控制，同時(shí)對(duì)單位內(nèi)部部門的權(quán)限進(jìn)行控制，這就是授權(quán)批準(zhǔn)控制。例如單位內(nèi)部的某個(gè)職員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，需要經(jīng)過相關(guān)部門的授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，如果沒有授權(quán)就無權(quán)審批。實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，可以使單位既定方針的執(zhí)行得到保證，同時(shí)限制濫用職權(quán)。

三、流程管理的本質(zhì)

企業(yè)流程是對(duì)顧客的需求進(jìn)行滿足，同時(shí)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身目標(biāo)進(jìn)行滿足，在企業(yè)的邏輯思維模式指導(dǎo)和現(xiàn)有的資源條件下實(shí)現(xiàn)服務(wù)與產(chǎn)品一系列活動(dòng)的實(shí)際過程。流程的方向由企業(yè)價(jià)值和目標(biāo)決定，企業(yè)資源主要是技術(shù)資源與組織資源，企業(yè)流程運(yùn)行的支撐力量就是企業(yè)資源。

企業(yè)在流程中運(yùn)行，企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)管理都表現(xiàn)為各種流程，這些流程最終形成為產(chǎn)品或者服務(wù)。企業(yè)價(jià)值與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況由企業(yè)流程管理決定，并且企業(yè)的實(shí)際效益也由企業(yè)流程管理決定。

四、流程管理的目標(biāo)

1.風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，在日常流程中會(huì)伴有很多風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)能進(jìn)行科學(xué)的流程管理，就能使風(fēng)險(xiǎn)得以降低。

2.管理穩(wěn)定

企業(yè)擁有健全的流程能夠促使企業(yè)管理得到穩(wěn)定發(fā)展，工作人員依據(jù)流程各盡其責(zé)，使企業(yè)中的工作可以有效開展，這是企業(yè)管理者所期望的管理效果。

3.分工協(xié)作的科學(xué)性

企業(yè)設(shè)置流程主要是為了解決分工協(xié)作，有效的流程能夠使工作人員進(jìn)行良好的分工協(xié)作。

4.支持業(yè)務(wù)發(fā)展

企業(yè)通過流程的執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際需求需要通過業(yè)務(wù)流程來滿足，進(jìn)而使業(yè)務(wù)的發(fā)展得到支持。

五、企業(yè)內(nèi)部控制要求流程依據(jù)環(huán)境的變化做出相應(yīng)的變化

企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不斷在發(fā)生改變，內(nèi)部控制方法也需要做出相應(yīng)的改變，企業(yè)中的相關(guān)流程也需要作出適時(shí)調(diào)整。

企業(yè)控制受多種因素的影響，既有企業(yè)外部的影響因素，又有企業(yè)內(nèi)部的影響因素。例如，降低成本的要求、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變化以及工藝流程改變等，這些都屬于企業(yè)內(nèi)部因素；新技術(shù)的應(yīng)用、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇等，這些屬于外部因素。內(nèi)部控制載體的流程需要依據(jù)內(nèi)部控制環(huán)境的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。

六、流程管理需要解決企業(yè)內(nèi)部存在的問題

對(duì)于企業(yè)信息而言，不論是橫向還是縱向流通都存在一些問題，部分企業(yè)的信息被管理當(dāng)局所控制，而企業(yè)員工對(duì)這種情況并不了解。企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門在工作中并不溝通，這就使員工對(duì)企業(yè)的信息了解不全面，各部門的員工都只了解自身所處部門的信息。一套完整的信息與溝通系統(tǒng)，應(yīng)該能夠保證企業(yè)中的每個(gè)員工都清楚明白自己該承擔(dān)的責(zé)任，以及自己在企業(yè)中扮演的角色，然而在我國(guó)有很多企業(yè)員工對(duì)自己承擔(dān)的責(zé)任沒有完全了解，一味的聽從企業(yè)的管理，企業(yè)讓做什么，員工就做什么，根本不考慮其它的問題。比如某企業(yè)內(nèi)部，根本不存在信息與溝通系統(tǒng)。據(jù)了解，這些企業(yè)內(nèi)部第一不做成本計(jì)算，第二不做投資回報(bào)率計(jì)算，第三對(duì)市場(chǎng)信息不了解。因此導(dǎo)致企業(yè)資金被隨意挪用，根本不知道資金的去向。由于管理層阻斷了信息傳遞，所以導(dǎo)致違法行為很難被發(fā)現(xiàn)，使這些行為不能得到及時(shí)控制。

七、流程管理需要全面考慮反饋和監(jiān)督機(jī)制

在我國(guó)企業(yè)中，內(nèi)部控制最大的缺點(diǎn)就是缺乏有效的考核機(jī)制。企業(yè)的管理計(jì)劃也許是好的，但是因?yàn)闆]有有效的考核和檢查，或者說沒有仔細(xì)的考核檢查，所做的考核和檢查只是為了應(yīng)付上級(jí)。因此，不管制度多么完善，沒有有效的考核管理機(jī)制，流程管理的作用就得不到充分發(fā)揮。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制還需要進(jìn)行監(jiān)督管理，通過監(jiān)督管理，對(duì)不完善的制度進(jìn)行修正。

八、結(jié)束語

內(nèi)部控制與流程管理的聯(lián)系比較緊密，兩者相互促進(jìn)。內(nèi)部控制的載體就是流程管理，流程管理在實(shí)施的過程中，需要對(duì)內(nèi)部控制的要求進(jìn)行充分考慮，流程管理為內(nèi)部控制提供服務(wù)。換言之，內(nèi)部控制的成果需要在流程中得以實(shí)現(xiàn)，才能使內(nèi)部控制的效果得以實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)該深入分析流程管理對(duì)內(nèi)部控制起到的作用。管理者要想進(jìn)行有效管理，就可以以流程為主線加強(qiáng)管理控制。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)流程管理與內(nèi)部控制的分析，進(jìn)而促使兩者相互協(xié)作，使流程管理的作用得以充分發(fā)揮，使企業(yè)內(nèi)部控制的效果得以實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而使內(nèi)部控制與流程管理能夠相得益彰，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮兩者應(yīng)有的作用，使企業(yè)的發(fā)展得到進(jìn)一步促進(jìn)。

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