企業(yè)貨幣資金管理研究

徐晶

【摘 要】本文結(jié)合內(nèi)部控制和貨幣資金管理等相關(guān)理論知識(shí)，以XCY公司為例，分析XCY公司貨幣資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題，對(duì)如何加強(qiáng)XCY公司貨幣資金管理提出了一些改進(jìn)策略，目的是給XCY公司提供一定的貨幣資金管理中關(guān)于制度完善、內(nèi)部控制、效益性管理等方面的指導(dǎo)和依據(jù)，同時(shí)給類似行業(yè)和相同性質(zhì)的企業(yè)給以一定的啟示和借鑒。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；資金管理

一、貨幣資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題

1.貨幣資金管理意識(shí)淡??；2.貨幣資金管理手段落后；3.貨幣資金管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊；4.貨幣資金內(nèi)部控制體系不夠健全；5.貨幣資金管理監(jiān)管力度薄弱；6.貨幣資金管理缺乏合力.

二、完善XCY公司貨幣資金管理的對(duì)策

伴隨著XCY公司的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，貨幣資金管理也需要不斷調(diào)整工作思路，改變傳統(tǒng)的管理手段和結(jié)算方式已經(jīng)迫在眉睫。新的管理模式是在原有基礎(chǔ)上的不斷創(chuàng)新，更適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，更加注重考慮避免貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)和降低貨幣資金成本。

（一）完善貨幣資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.貨幣資金支出管理

1.1對(duì)貨幣資金進(jìn)行總額控制

確定“以收定制、先收后支、收支平衡、略有結(jié)余”的總原則，根據(jù)公司實(shí)際資金支付情況，如生產(chǎn)成本費(fèi)用支出、期間費(fèi)用支出、投資支出等貨幣資金支出方式，逐月對(duì)資金支出進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果編制貨幣資金支付計(jì)劃，經(jīng)過經(jīng)理辦公會(huì)討論通過后進(jìn)入審批程序，經(jīng)過批準(zhǔn)后的資金支付計(jì)劃作為支出總目標(biāo)，在總額上進(jìn)行控制。貨幣資金支付計(jì)劃經(jīng)過逐級(jí)審批后，各部門要以此為依據(jù)執(zhí)行，如果遇到臨時(shí)性支付計(jì)劃需要調(diào)整，需要經(jīng)過審批后方可調(diào)整執(zhí)行。

1.2規(guī)范貨幣資金支付程序

XCY公司應(yīng)該建立符合本公司特點(diǎn)的具體貨幣資金支付程序，具體步驟如下：用款部門填制付款通知書（付款通知書是公司根據(jù)實(shí)際情況自制格式的單據(jù)）——用款部門經(jīng)辦人簽字——用款部門負(fù)責(zé)人（部長(zhǎng)）審核簽字——用款部門分管領(lǐng)導(dǎo)（副經(jīng)理）簽批——財(cái)務(wù)部依據(jù)合同或付款計(jì)劃嚴(yán)格審核——財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人（部長(zhǎng)）簽批——公司負(fù)責(zé)人（經(jīng)理）簽批——財(cái)務(wù)部出納依據(jù)逐級(jí)審批的付款通知書具體辦理——鋼管集團(tuán)公司審計(jì)部定期審查。

1.3崗位配置合理

貨幣資金業(yè)務(wù)辦理人員必須具備良好的職業(yè)道德，遵紀(jì)守法、廉潔奉公、忠于職守、客觀公正。財(cái)務(wù)部需要定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，使他們熟知《會(huì)計(jì)法》和各類財(cái)務(wù)財(cái)政法規(guī)，并將舞弊行為給企業(yè)和個(gè)人帶來的危害深入人心，堅(jiān)決杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

1.4加強(qiáng)現(xiàn)金的管理

貨幣資金中流動(dòng)性最強(qiáng)的就是現(xiàn)金，必須嚴(yán)格遵照現(xiàn)金使用范圍支取現(xiàn)金，及時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理制度，超額現(xiàn)金需要及時(shí)送存銀行。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期盤查和不定期抽查。

1.5明確審批人權(quán)限

審批人要在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)執(zhí)行自己的權(quán)利，不能交叉審批，更不能越權(quán)審批。

（二）經(jīng)濟(jì)合同中涉及貨幣資金的管理

經(jīng)濟(jì)合同指當(dāng)事人雙方為實(shí)現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)目的，明確相互權(quán)利義務(wù)關(guān)系而訂立的協(xié)議。經(jīng)濟(jì)合同一般都涉及到了資金問題，條款約定了具體貨款的支付方式、支付金額和支付時(shí)間，所以企業(yè)應(yīng)該從源頭保證資金的安全和完整，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。所以，應(yīng)該著重從以下幾方面考慮：

第一，在每個(gè)業(yè)務(wù)部門都設(shè)立合同管理員崗位，具體負(fù)責(zé)各類經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議等的制定、審核、簽訂等工作，并負(fù)責(zé)整理各類合同。

第二，所有經(jīng)濟(jì)合同必須經(jīng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核后方可執(zhí)行辦理下一程序，例如購(gòu)銷合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等。財(cái)務(wù)人員需要具體關(guān)注合同約定事項(xiàng)中貨款結(jié)算的方式、比例、預(yù)付款項(xiàng)的支付等。

第三，簽訂合同前，應(yīng)該對(duì)合同對(duì)方當(dāng)事人的各項(xiàng)資質(zhì)資信情況進(jìn)行了解，并在取得加蓋該公司公章的相關(guān)證照復(fù)印件后存檔備查。

第四，簽訂合同時(shí)，應(yīng)該審核對(duì)方的主體資格，其營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否經(jīng)過工商局年檢，執(zhí)照登記的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)與實(shí)際合同標(biāo)的是否相符，涉及專營(yíng)項(xiàng)目的應(yīng)具備相關(guān)專營(yíng)資質(zhì)、等級(jí)許可證書；簽訂合同代理人應(yīng)該出具本人身份證明、法人授權(quán)委托書；合同另一方主體應(yīng)具有支付能力、生產(chǎn)能力或運(yùn)輸能力，必要時(shí)應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告、由開戶銀行出具的資信證明，如需提供擔(dān)保，需要審核擔(dān)保人擔(dān)保資格和擔(dān)保能力；合同另一方主體在履約能力或者資信狀況方面出現(xiàn)瑕疵的，不能與其簽訂合同；簽訂經(jīng)濟(jì)合同的各個(gè)部門要與財(cái)務(wù)部密切配合，使合同履行與財(cái)務(wù)結(jié)算相結(jié)合，制定相應(yīng)管理辦法和履行程序，如在簽訂“合同審批單”時(shí)要增加財(cái)務(wù)部審批一欄，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)把關(guān)付款方式等與資金有關(guān)的條款，合同簽訂完畢后應(yīng)留存一份在財(cái)務(wù)部，執(zhí)行此合同時(shí)財(cái)務(wù)部要根據(jù)合同條款辦理具體付款手續(xù)。合同相關(guān)結(jié)算手續(xù)辦理完畢后，經(jīng)辦人要將合同審批單、合同和付款通知書或報(bào)銷單整理歸檔備查。合同審批表見附錄A。

（三）投資環(huán)節(jié)中關(guān)于貨幣資金的管理

在貨幣資金管理中要嚴(yán)格控制投資支出。XCY公司目前的投資包括對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩部分，對(duì)內(nèi)主要是為擴(kuò)大再生產(chǎn)奠定基礎(chǔ)的固定資產(chǎn)投資，對(duì)外主要是購(gòu)買股權(quán)、債權(quán)所進(jìn)行的投資。投資行為會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)大量增減現(xiàn)象，并且回收期較長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。所以進(jìn)行投資行為時(shí)一定要十分謹(jǐn)慎，既要考慮各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又要考慮資金的余缺，既要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，又要分析現(xiàn)金投入產(chǎn)出的可行性，預(yù)測(cè)各個(gè)時(shí)期的現(xiàn)金流情況，并將貨幣時(shí)間價(jià)值考慮在內(nèi)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，需要注意投資回報(bào)，新的增量投資回報(bào)將是企業(yè)資金鏈的有力支撐。在確定最佳貨幣資金持有量的前提下，當(dāng)貨幣資金多余時(shí)可以適當(dāng)采用有價(jià)證券投資策略。

三、貨幣資金理財(cái)性管理

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

要大力推行全面預(yù)算管理，將其作為管理、控制和規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制。XCY公司現(xiàn)有的預(yù)算管理僅僅局限于根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷和采購(gòu)資金支出實(shí)行的局部預(yù)算，有必要推行全面預(yù)算管理，將貨幣資金的收支與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序中。在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)要遵循效益優(yōu)先原則、積極穩(wěn)健原則和權(quán)責(zé)對(duì)等原則，即要以公司利益最大化為目標(biāo)，以預(yù)算來指導(dǎo)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。編制預(yù)算時(shí)本著實(shí)事求是的原則，以收定支，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。確保預(yù)算的可執(zhí)行性，以公司全年發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，全年任務(wù)指標(biāo)作為年終績(jī)效考核的重點(diǎn)組成部分。

（二）完善剩余貨幣資金管理

XCY公司銀行存款分為活期存款、定期存款、協(xié)定存款、七天通知存款，但存款結(jié)構(gòu)和金額存在較大的隨意性，僅憑財(cái)務(wù)人員的主觀意識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)來操作，沒有達(dá)到資金收入和支出的計(jì)劃性和合理性，不能創(chuàng)造貨幣資金的效益最大化，所以加強(qiáng)公司的剩余貨幣資金管理是非常有必要的。

（三）保證貨幣資金充分利用

在合理預(yù)測(cè)某段時(shí)期內(nèi)的貨幣資金存儲(chǔ)量基礎(chǔ)上，將資金的時(shí)間價(jià)值運(yùn)用到公司的整體營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中，合理利用資金“浮游量”。

（四）優(yōu)化現(xiàn)金流管理

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念是“現(xiàn)金為王”的觀念，企業(yè)發(fā)展成敗與否在于現(xiàn)金流量而不是利潤(rùn)，所以XCY公司在分析財(cái)務(wù)狀況時(shí)不僅應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，還要把最終落腳點(diǎn)放在現(xiàn)金流量上。企業(yè)在貨幣資金管理中首先要把預(yù)算與現(xiàn)金流量結(jié)合起來，合理預(yù)測(cè)下月資金流向。其次，要保持現(xiàn)金的流動(dòng)性和收益性，在現(xiàn)金流入與支出上實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)最大化。最后，要合理配置資金，安排好貨幣資金的籌措、分配、使用和收回工作，科學(xué)控制現(xiàn)金占用量，并加強(qiáng)現(xiàn)金流量的分析工作和考核力度。

四、結(jié)論

在我國(guó)大力實(shí)施以“市場(chǎng)化”為改革重點(diǎn)的歷史條件下，企業(yè)必須深刻認(rèn)識(shí)到當(dāng)前貨幣資金管理中存在的具體問題，主動(dòng)適應(yīng)、科學(xué)把握新常態(tài)帶來的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新特征、新規(guī)律、新要求，開拓新思維、實(shí)施新舉措，才能在新的發(fā)展中搶占先機(jī)、占據(jù)主動(dòng)，才能使企業(yè)的貨幣資金管理步入科學(xué)化、制度化、規(guī)范化和持續(xù)化的發(fā)展道路。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王海鵬.企業(yè)資金的內(nèi)部控制實(shí)踐研究—以中國(guó)石油F銷售分公司為例[D].長(zhǎng)春：吉林大學(xué)，2011.