國有集團企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制問題與思考

陳艷萍

摘要：財務(wù)監(jiān)督是國有企業(yè)監(jiān)管機制中的重點，關(guān)系到國有資產(chǎn)管理體制改革成敗與否。文章以SGX集團為例分析了國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制中存在的問題，并提出了完善國有集團企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制提升內(nèi)部控制的方法。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)監(jiān)督；問題；思考

作為國民經(jīng)濟的主體，國有企業(yè)擔(dān)負著國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任，要想在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中占有一席之地，加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)管力度，提升內(nèi)部控制，是國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。

一、以SGX集團為代表的國有集團企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制存在的問題

為了解決企業(yè)財務(wù)監(jiān)督較弱、會計基礎(chǔ)工作落后等問題，SGX集團先后進行了多次財務(wù)管理監(jiān)督制度改革，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制、外部監(jiān)督體制、內(nèi)部制衡體制已初步建立。但是在企業(yè)實際運營中，仍存在較多問題，重點表現(xiàn)在以下幾點。

（一）缺少對國有企業(yè)經(jīng)營管理者重大財務(wù)決策有效監(jiān)督

與其他企業(yè)相比，國有企業(yè)管理層既是企業(yè)內(nèi)部控制總體框架的設(shè)計、維護者，又是企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管者，普遍存在作風(fēng)武斷、內(nèi)控措施不健全、監(jiān)督機制欠缺等問題，在缺乏監(jiān)督制度保障的情況下，面對管理手段強硬的管理者，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督措施便無從著手。目前SGX集團內(nèi)部的投資、貸款、并購、擔(dān)保等重大決策只需董事會討論通過即可實施，監(jiān)事會只有會議參與權(quán)，沒有決定權(quán)，只能事后監(jiān)督。監(jiān)事會在企業(yè)重大經(jīng)營決策時被排除在決策層之外，無法有效開展財務(wù)監(jiān)督工作，監(jiān)事會未起到相應(yīng)的監(jiān)督職能，企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督水平無法得到有效提升。

（二）缺少對國有財務(wù)信息真實性的有效監(jiān)督

國有企業(yè)資金流向不明，財務(wù)信息不透明、財務(wù)監(jiān)督不力等問題成為阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要問題之一。個別財務(wù)管理人員為個人利益套取企業(yè)資金，向?qū)徲嫴块T、領(lǐng)導(dǎo)等提供不真實的財務(wù)信息，有的財務(wù)人員擅自動用公款，這些不良現(xiàn)象都是因缺少財務(wù)信息的有效監(jiān)督所致。企業(yè)層面，有的公司利用利益相關(guān)方交易，虛增業(yè)績，用假業(yè)績、虛信息欺騙國資主管部門，相關(guān)利益攸關(guān)方，虛假偽造的企業(yè)業(yè)績，造成國有資本嚴重流失。而這些虛假的財務(wù)信息，大部分都是在事發(fā)后進行審計才發(fā)現(xiàn)的，即使給予懲戒，也無法挽回損失，沒有做到事前控制、有效監(jiān)督。

（三）缺乏有效的獎懲激勵機制

國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督部門在開展監(jiān)督管理工作時，其監(jiān)督職責(zé)執(zhí)行的力度成果應(yīng)直接與監(jiān)督者自身的利益掛鉤，然而SGX集團內(nèi)財務(wù)監(jiān)督部門業(yè)績考評并沒有與其財務(wù)監(jiān)督成果掛鉤，在進行財務(wù)信息監(jiān)督時，沒有有效的獎勵與懲戒工作機制，往往依靠執(zhí)行人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)與自我控制，無法激發(fā)監(jiān)督人員的工作熱情，過度依靠財務(wù)人員自覺，對監(jiān)督機制的順暢運行不利，也給公司的財務(wù)監(jiān)督工作帶來一定隱患。因此，應(yīng)建立完善的獎懲激勵機制。

（四）社會財務(wù)中介機構(gòu)監(jiān)督不力

近年來，獨立的注冊會計師越來越受到國有企業(yè)監(jiān)事會、審計部門等監(jiān)督主體的重視，越來越多的國有企業(yè)通過聘請注冊會計師對企業(yè)年度會計報表進行審計，對財務(wù)運行情況進行監(jiān)督。但是現(xiàn)實情況下，注冊會計師的審計往往缺乏應(yīng)有的公正性、獨立性。大多數(shù)會計事務(wù)所在成立的過程中多與政府部門、國有企業(yè)等單位存在千絲萬縷的關(guān)系，很多業(yè)務(wù)也是通過原有的掛靠單位、投資方或者政府部門的各種關(guān)系取得的，所以在開展審計業(yè)務(wù)的時候，往往受企業(yè)管理者的意志的影響，不僅在一定程度上影響了注冊會計師監(jiān)督審計的獨立性，也在一定程度上影響了注冊會計師工作的質(zhì)量和信譽。

二、完善國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制提升內(nèi)部控制的幾點思考

國有大型集團企業(yè)要想實現(xiàn)企業(yè)價值最大化、利潤最大化等目標(biāo)，需從思想、人員、體制、機制創(chuàng)新方面著手，進行體制機制創(chuàng)新，建立完善與現(xiàn)代財務(wù)監(jiān)督管理要求相適應(yīng)的政策制度。

（一）完善財務(wù)監(jiān)督制度體系

做好企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，首先必須以促進企業(yè)資產(chǎn)保值增值和推進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級為目標(biāo)，建立完善財務(wù)預(yù)決算體系、動態(tài)監(jiān)管體系、風(fēng)險控制防范體系、財務(wù)總監(jiān)管理體系等一系列企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度，為企業(yè)各部門有效履行應(yīng)盡職責(zé)，促進企業(yè)規(guī)范、健康、持續(xù)運營提供制度支撐。近年來，區(qū)國資委相繼研究出臺了區(qū)屬國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理辦法，制定了區(qū)屬國資企業(yè)總會計師和財務(wù)總監(jiān)職責(zé)管理條例，為促進以SGX集團為代表的國有企業(yè)建立完善與現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)管理制度發(fā)揮了巨大作用，促進了企業(yè)健康穩(wěn)定運行。

（二）完善會計核算工作體系

2007年我國正式建立實施企業(yè)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則體系，為會計核算提供了統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，有效規(guī)范了企業(yè)財務(wù)核算行為，增強了企業(yè)內(nèi)部會計信息的真實性、企業(yè)間會計信息的可比性，對改善企業(yè)經(jīng)營管理，提升企業(yè)競爭力具有重要價值。區(qū)國資監(jiān)管部門將企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況作為全面清理審核國有資產(chǎn)、加強企業(yè)資產(chǎn)管理質(zhì)量的一個重要工作目標(biāo)，全面推動區(qū)屬國有監(jiān)管企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則，建立一個規(guī)范、有效的資產(chǎn)管理制度、損失處理機制，夯實企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）完善財務(wù)預(yù)決算管理體系

企業(yè)財務(wù)預(yù)決算監(jiān)管是出資人依法履行自身職責(zé)、了解監(jiān)督企業(yè)運營情況的重要方式，科學(xué)、高效的財務(wù)預(yù)算是企業(yè)控制成本支出、優(yōu)化內(nèi)外資源配置、提升經(jīng)營業(yè)績的重要手段之一。真實有效的財務(wù)決算能夠全面反映企業(yè)年度經(jīng)營成果，是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，也是審計、監(jiān)管部門財務(wù)監(jiān)督工作的核心工作。近年來，區(qū)國資部門實行了國有企業(yè)財務(wù)決算審批制度，并在監(jiān)管企業(yè)中全面推行財務(wù)預(yù)算制度，通過強化企業(yè)財務(wù)預(yù)決算管理，促使各企業(yè)能夠真實客觀地通過財務(wù)狀況反映年度經(jīng)營業(yè)績和成果，為年度績效、收入分配、領(lǐng)導(dǎo)層考核等國資監(jiān)管部門的工作提供有效依據(jù)。

（四）完善企業(yè)財務(wù)資金運行動態(tài)監(jiān)測

內(nèi)部控制不強是引起國有資產(chǎn)流失的直接原因，而監(jiān)管層與經(jīng)營層之間的信息不對稱，是企業(yè)財務(wù)監(jiān)管力度不足，內(nèi)部控制無法落實的主要根源。為了解決根源問題，區(qū)國資委通過強化事前預(yù)算管理、事后決算監(jiān)督的同時，探索加強運營全過程動態(tài)監(jiān)管，通過編制財務(wù)快報、合并報表，對經(jīng)濟運行、階段財務(wù)狀況進行檢查，不斷提升企業(yè)財務(wù)運行的動態(tài)監(jiān)管力度，準(zhǔn)確把握企業(yè)的發(fā)展情況，科學(xué)判斷經(jīng)濟運行潮流趨勢，將企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題遏制在萌芽狀態(tài)，找出對應(yīng)策略，全面提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險能力。

（五）完善經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控體系

財務(wù)資本是企業(yè)最根本的資源，財務(wù)資金監(jiān)管是對企業(yè)最有效的監(jiān)管。因此，只有通過向國有企業(yè)派駐監(jiān)事會、法律總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)，建立完善嚴格的審批、追責(zé)、預(yù)警防范、監(jiān)督制度，強化高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)及大宗投資業(yè)務(wù)的監(jiān)控，才能有效降低國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。近年來，區(qū)國資委通過向SGX集團派駐監(jiān)事會、法律總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)，有效提升了企業(yè)的財務(wù)資金管理、風(fēng)險應(yīng)對能力和總體運行效率，對國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)保值增值起到了重要作用。

（六）完善綜合績效考評體系

在日常財務(wù)資產(chǎn)監(jiān)管和管理層業(yè)績考核時，國有資產(chǎn)監(jiān)管部門，要根據(jù)企業(yè)實際情況，探索建立一套與監(jiān)管目標(biāo)匹配的綜合績效評價體系，對企業(yè)的盈利能力、負債情況、償債能力、發(fā)展質(zhì)量進行全面評估，對比國內(nèi)外同類型同體量先進國有企業(yè)運營指標(biāo)，查找企業(yè)管理中存在的短板， 及時改進管理薄弱環(huán)節(jié)，將財務(wù)監(jiān)督人員監(jiān)督成果、財會規(guī)范度與業(yè)績掛鉤，形成全員參與、全員考評的氛圍，從根本上提升財務(wù)監(jiān)督水平。

三、結(jié)論

國有集團企業(yè)的財務(wù)管理監(jiān)督是一個逐漸完善、持續(xù)提升的過程，不僅需要政府國資審計部門緊跟發(fā)展潮流，建立一套有效、長效的管理、監(jiān)督、評價系統(tǒng)，還需要國有企業(yè)內(nèi)部加強財務(wù)監(jiān)督，提升內(nèi)部控制能力，逐漸構(gòu)建起完善的國有企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管體制，促進國有集團企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：蘇州新錦科酒店投資發(fā)展有限公司）