新時期下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問題與對策研究

陳婕

摘要：稅收對于國家來說是十分重要的經(jīng)濟來源，這對于提升國家的發(fā)展速度，做好基礎(chǔ)性建設(shè)有十分重要的作用。建筑行業(yè)是我國重要的經(jīng)濟發(fā)展行業(yè)，隨著我國市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，建筑行業(yè)的發(fā)展空間很大，而且一直以來建筑行業(yè)的發(fā)展速度都很快。新時期下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃直接關(guān)系到建筑企業(yè)的綜合盈利水平和競爭能力。所以文章對建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點和其中的問題進行了全面的分析和闡述，針對性地提出了建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策，希望以此全面提升我國新時期下建筑企業(yè)稅收的籌劃水平，為國家和建筑行業(yè)的發(fā)展，貢獻更多的力量。

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè)；稅務(wù)籌劃；問題；對策

一、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點與問題

（一）建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃本身具有合法性，是完全符合國家法律要求的，和傳統(tǒng)的偷稅漏稅等違法行為有本質(zhì)上的區(qū)別。稅務(wù)籌劃僅是從多個納稅方案中，選擇出一個符合納稅要求，使企業(yè)利益最大化的方案，這樣的方式對于企業(yè)的發(fā)展有十分重要的作用和意義。在進行稅務(wù)籌劃的時候，需要做好全面的事前籌劃。如果沒有進行全面的事前籌劃，可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃時間過短，無法在短時間內(nèi)快速地獲得最佳方案。另外稅務(wù)籌劃具有明確的目的性，稅務(wù)籌劃主要是利用籌劃人員的經(jīng)驗，在滿足國家的稅收要求的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。從整體上來說，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃，不但可能夠提升企業(yè)經(jīng)濟行為的有效性，實現(xiàn)企業(yè)競爭力的不斷增強，而且還能夠達到國家稅法的立法意圖，充分的發(fā)揮出稅收的杠桿作用，提升國家的綜合稅收量。由于建筑企業(yè)多為異地經(jīng)營，且所需材料基本就地取材，偏遠地區(qū)的很多個體材料供應(yīng)商很難提供增值稅專用發(fā)票，甚至是不能夠提供發(fā)票，造成施工企業(yè)不能得到進項稅抵扣。因此需要綜合考慮建筑企業(yè)不同施工項目中成本構(gòu)成情況，確定施工模式，以確保納稅符合稅務(wù)籌劃的要求，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

1. 缺乏稅務(wù)籌劃意識

我國很多建筑企業(yè)尤其是私人建筑企業(yè)，本身都沒有合理繳稅的概念，自身缺乏稅務(wù)籌劃的意識，對于稅務(wù)籌劃，片面的理解為偷稅漏稅，這樣的認(rèn)為是不對的；也有人片面的認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是使企業(yè)的稅負(fù)最低，而忽略了稅務(wù)籌劃的目的是使企業(yè)經(jīng)濟利益最大化；更有人認(rèn)為稅務(wù)籌劃是財務(wù)人員的工作，其實稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)管理的各個方面，從材料采購到收取工程款的各個環(huán)節(jié)，無不滲透著稅務(wù)籌劃。近幾年，國內(nèi)稅收法律的變化速度驚人，各種稅收條款在短短時間內(nèi)發(fā)生著不斷變更和更新，尤其對建筑業(yè)“營改增”后的條款，使建筑業(yè)納稅人難以全面地掌握稅法內(nèi)涵，對稅收籌劃的應(yīng)用難以擴展，使稅收籌劃難以發(fā)揮作用。建筑企業(yè)如果缺乏稅務(wù)籌劃意識，就會導(dǎo)致企業(yè)自身的經(jīng)濟效益下降，阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此對于任何企業(yè)和繳稅個人來說，具有稅務(wù)籌劃意識是企業(yè)發(fā)展強大的必要條件。

2. 缺少專門的稅務(wù)籌劃人才

新時期下建筑企業(yè)中并沒有很多專門的稅務(wù)籌劃人員，傳統(tǒng)的認(rèn)識認(rèn)為稅務(wù)籌劃是比較簡單的，只要具有相應(yīng)的稅務(wù)和財務(wù)知識，對于我國的法律法規(guī)比較熟悉，就可以做好稅務(wù)籌劃。但是從根本上來說，僅擁有這些方面的知識是遠遠不夠的，稅務(wù)籌劃人員還需要有較為豐富的稅務(wù)經(jīng)驗，本身對于企業(yè)具有充分的認(rèn)識了解，才能夠確保自身所掌握的稅務(wù)知識和企業(yè)稅務(wù)籌劃有機的聯(lián)系起來，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃。對于建筑企業(yè)來說，需要有專門的稅務(wù)籌劃人員，而且稅務(wù)籌劃人員必須要具有相應(yīng)的稅務(wù)籌劃技術(shù)和豐富的經(jīng)驗，否則一旦出現(xiàn)稅務(wù)籌劃的漏洞，就會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟利益受到影響，甚至難以彌補。

3. 忽視風(fēng)險防范

風(fēng)險是非常常見的影響因素，很多建筑企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候，對于風(fēng)險沒有防范，甚至認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)籌劃不會遇到風(fēng)險，這樣的認(rèn)知是完全錯誤的。從根本上來說，風(fēng)險主要是稅收政策風(fēng)險、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險、相關(guān)員工管理不當(dāng)風(fēng)險和稅收綜合性風(fēng)險，這些風(fēng)險的方面都是一直存在的，總的來說，稅收的政策風(fēng)險相對較小，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和稅收執(zhí)法風(fēng)險比較大，每一個稅務(wù)籌劃方案能否實現(xiàn)具有不確定性，稅務(wù)籌劃的收益往往具有不可計量性，企業(yè)在進行經(jīng)營的時候，必定以營利為目的，所以在進行稅務(wù)籌劃的時候，需要從企業(yè)的戰(zhàn)略高度進行控制，做好全面的風(fēng)險控制，確保對風(fēng)險的正確預(yù)估，識別、應(yīng)對稅務(wù)籌劃中遇到的風(fēng)險，盲目追求稅務(wù)籌劃的水平，而忽略風(fēng)險的存在，會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動受阻。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策

（一）營造有利于稅務(wù)籌劃的環(huán)境

想要實現(xiàn)建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的提升，首先需要營造有利于稅務(wù)籌劃的環(huán)境，提前儲備稅務(wù)籌劃人才，對相關(guān)的稅收法律法規(guī)及政策進行研究，建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系，提升建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的水平。企業(yè)要掌握針對本行業(yè)的特別規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)自身特點，通過會議、企業(yè)網(wǎng)站、文件的方式，對財務(wù)人員、企業(yè)管理人員、法律人員、采購人員和預(yù)決算人員宣講稅法的相關(guān)知識，增強員工對稅法基本原理、稅率、納稅環(huán)節(jié)和納稅要求的認(rèn)識，為建筑企業(yè)稅收的籌劃，營造良好的環(huán)境，以保證稅務(wù)籌劃的發(fā)展要求。

（二）樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念

對于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃來說，要樹立稅務(wù)籌劃對每一個納稅人都是必要和可行的理念，企業(yè)無論大小都可通過稅務(wù)籌劃，最大限度地利用各種稅收優(yōu)惠，選擇對企業(yè)最有利的稅法條款。企業(yè)要樹立稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程的理念，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營的方方面面及各個時期；要樹立每個稅種都有籌劃的空間和可能性的理念，對稅基、稅額、稅率進行合理籌劃。最主要的是要使企業(yè)全員樹立稅務(wù)籌劃是與企業(yè)及個人息息相關(guān)的理念，讓企業(yè)的經(jīng)濟效益與個人的利益一同增長。目前我國的市場經(jīng)濟發(fā)展的速度很快，很多行業(yè)都在快速的發(fā)展，為了確保我國的建筑行業(yè)能夠跟上市場經(jīng)濟全面發(fā)展的步伐，企業(yè)必須樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念，全面加強企業(yè)管理層的稅務(wù)籌劃意識，合理認(rèn)識稅務(wù)籌劃，盡可能的減少稅務(wù)成本，提升企業(yè)的盈利水平，從而不斷增強企業(yè)的競爭力。

（三）建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)籌劃管理機制

建筑企業(yè)必須要增強科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)籌劃管理制度建設(shè)水平，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)部門基礎(chǔ)工作，便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行本利分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。企業(yè)需要根據(jù)自身特點，配備專業(yè)的高技術(shù)高水平的人才，構(gòu)建稅務(wù)籌劃的專業(yè)團隊，并根據(jù)企業(yè)的真實情況，不斷完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理制度，通過做好稅務(wù)籌劃部門和其他部門之間的溝通，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的常務(wù)話管理，確保稅務(wù)籌劃各個環(huán)節(jié)的通暢，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專業(yè)團隊

對于稅務(wù)籌劃來說，必須要有專業(yè)的高素質(zhì)稅務(wù)籌劃團隊，這是建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和保障。目前新時期下，建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨更多的問題，例如籌劃的專業(yè)性不強，缺乏可行性，或者籌劃深度不夠，無法應(yīng)對出現(xiàn)的細節(jié)或末端變化；或者籌劃的方向不對，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。所以為了確保建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃充分發(fā)揮作用，必須要根據(jù)企業(yè)自身的需要，進行高素質(zhì)稅務(wù)籌劃團隊的培養(yǎng)。定期進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，與稅務(wù)機關(guān)多進行交流，只有這樣，才能確保新時期下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利進行，確保不會對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響。

三、結(jié)語

我國的建筑企業(yè)納稅籌劃中存在一些相應(yīng)的問題，想要實現(xiàn)新時期下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的提升，首先需要營造有利于稅務(wù)籌劃的環(huán)境，只有營造良好的環(huán)境，才能夠確保稅收的全面合理籌劃。通過全面樹立稅收的籌劃觀念，確保對企業(yè)稅收統(tǒng)籌的正確認(rèn)識。在對企業(yè)稅務(wù)籌劃制度進行建設(shè)時，需要建立健全科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理機制，確保稅務(wù)籌劃符合相應(yīng)的要求和規(guī)定。通過高素質(zhì)稅務(wù)籌劃團隊的培養(yǎng)，全面提升稅務(wù)籌劃的水平。于此同時，企業(yè)還需要加強對于主要稅種的納稅籌劃，確保企業(yè)有良好的納稅籌劃，提升綜合的納稅水平。只有從這幾個方面全面的提升對于建筑稅收的籌劃，才能夠確保新時期下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的全面解決。

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（作者單位：中國二冶集團有限公司）