企業(yè)內部控制存在的問題及對策分析

肖莉文

摘 要 隨著我國經濟發(fā)展水平的不斷提升，我國從之前的計劃經濟逐漸轉變?yōu)樯鐣髁x市場經濟。在經濟活動中，企業(yè)成為主體，并且在社會主義市場中，各個企業(yè)成為重要的基石。經濟基礎決定上層建筑，生產力決定生產方式，只有擁有雄厚的經濟實力，我國在世界上才能取得話語權，社會的和平穩(wěn)定才會得到有力的物質保障。企業(yè)作為經濟中的主要參與者，要想發(fā)揮更大的作用，就必須加強管理，建立有效機制，加強內部控制，實現(xiàn)資源的合理利用，促進經濟發(fā)展。本文首先對企業(yè)內部控制存在的問題進行了分析，并在此基礎上，探討了加強企業(yè)內部控制的對策，以供參考。

關鍵詞 企業(yè)內部控制 存在問題 對策

一、引言

我國企業(yè)的組織形式很多，有合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、公司制企業(yè)等。每一種組織形式，都有自己的經營理念、價值觀、行為準則以及規(guī)章制度，都要對企業(yè)的日常經營建立有效的監(jiān)督機制以保證企業(yè)的良好運營。而且隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的管理水平在不斷提升。但是不論如何發(fā)展，加強企業(yè)內部監(jiān)管，完善各種公司制度都是企業(yè)提高經濟效益、擴大經營規(guī)模的基礎。目前，我國部分企業(yè)監(jiān)督不到位、決策執(zhí)行力度不大等問題導致企業(yè)效率低下，經濟發(fā)展緩慢，企業(yè)內部控制有很多問題亟待解決。本文對當前企業(yè)內部控制中存在的問題及其對策進行分析。

二、企業(yè)內部控制存在的問題

（一）缺乏內部控制的氛圍

企業(yè)內部控制氛圍不僅是內部控制活動的基礎，而且能直接影響內部控制體系的落實和踐行，是內部控制體系得以充分發(fā)揮的決定性因素。然而，我們通過對企業(yè)內部控制環(huán)境的分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內部控制缺乏氛圍。比如不少企業(yè)中存在的高于控制體系的職權，以及普遍存在的職權替代現(xiàn)象、信任逾越監(jiān)督等問題，這使監(jiān)督部門的職權得不到應有的發(fā)揮，監(jiān)督失去了其作用。近年來，雖然國有企業(yè)通過改革建立了相應的治理結構，但并沒有觸及企業(yè)高層的權力范圍。令人吃驚的是，很多企業(yè)存在一人多職的現(xiàn)象，這使得內部控制體系失衡，內部控制制度形同虛設。盡管部分企業(yè)營造了較好的內部氛圍，但沒有貼合自身的實際情況，難以取得有效的成果。

（二）員工素質較低

只有企業(yè)全體員工團結一致，共同為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，企業(yè)才會有源源不斷的能量更好地經營發(fā)展。但是當今有些員工缺少奉獻精神，舍大家為小家，對企業(yè)事務敷衍行事，推卸責任，政治素養(yǎng)水平較低，為了一己私利不惜損害公司利益或名譽，破壞公司財產；再加上員工專業(yè)素養(yǎng)低，技術水平不過關，使得企業(yè)發(fā)展前景堪憂。如果內部員工工作散漫，不思進取，那么企業(yè)的生存和發(fā)展就變得岌岌可危。

（三）企業(yè)管理機制不全面，獎罰制度不完善，責任落實不到位，導致資源浪費，效益減少

嚴謹的企業(yè)管理和監(jiān)督是企業(yè)高效運營的基礎保障。企業(yè)要想長遠發(fā)展，就必須建立健全相關機制，提高員工的積極性、責任心。當前很多企業(yè)內部控制不嚴密，獎罰不分明，大多數員工抱著過一天算一天的心態(tài)，對公司的運營狀況、發(fā)展前景漠不關心，心態(tài)頹靡，不愿意為公司的發(fā)展提出建設性建議，公司責任落實不到位，上下級之間的關系不融洽，工作要求傳遞不徹底，許多員工推卸自身責任，拿著工資不干活，導致企業(yè)資源浪費，效益遲遲不見增長。

（四）缺少內部控制相關活動

企業(yè)應對風險一般會依據風險測評的報告，通過內部控制的方式實施相對應的解決方案。在這其中，內部控制活動又是內部控制工作的重點內容。然而，某些企業(yè)雖然對內部財務、資金流入、工資支出等內部控制流程作了詳細且較為完整的設置，但這些內部控制的相關活動缺乏全面性和相關性，沒有涵蓋關鍵部分的內容。這就容易導致管理上的混亂，相關工作人員職責不明確，工作時易相互推卸責任。毫無疑問，缺少內部控制相關活動會使企業(yè)的經營風險大大提高，阻礙企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（五）對信息的溝通和交流不足

信息對于一個企業(yè)來說無疑是至關重要的，企業(yè)所有的活動的開展都需要相對應的信息作為支撐。盡管部分企業(yè)設立了自己的內部信息處理系統(tǒng)，然而系統(tǒng)之間的關聯(lián)度不足。對于一些經營規(guī)模較小的企業(yè)而言，由于溝通難度不大，其信息溝通還是比較充分的；但是對于中大型企業(yè)來說，信息交流更加復雜，在溝通過程中存在各種各樣的缺陷，無法真正進行充分的信息交流。

三、加強企業(yè)內部控制的對策

（一）完善內部控制環(huán)境建設

當前企業(yè)對構建內部控制環(huán)境不夠重視。企業(yè)應該加強對內部控制環(huán)境的營造，使企業(yè)的治理規(guī)范化和合理化，同時要分清職責權限，建立有效的制衡機制。除此之外，還要加強企業(yè)文化建設，營造企業(yè)特有的文化氛圍。

（二）強化風險預警機制的構建力度

我國大部分企業(yè)風險意識不強，風險預警機制匱乏。企業(yè)應該強化風險預警機制的構建力度，不斷提高企業(yè)風險管理能力。首先，可以通過培訓、講座等形式來增強員工的風險意識；然后將風險融入企業(yè)文化中，讓員工真正認識到風險管理的重要性；再者，企業(yè)要不斷對各項業(yè)務或活動的風險進行梳理，設立風險評估機制，提高識別風險的能力，尤其是要做好應對各種突發(fā)狀況的措施。

（三）加強企業(yè)內部管理，建立獎懲機制

企業(yè)要想在市場經濟中取得一席之位，高效的運營機制和管理水平尤為重要。同時，企業(yè)的發(fā)展離不開每位員工的共同努力，企業(yè)要建立相關機制，獎勵為企業(yè)提出合理意見、為企業(yè)發(fā)展作出重大貢獻的員工，不論職位分工、級別高低，都應該予以鼓勵，尊重每一位員工的勞動成果，為員工創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，給每一位員工平等的晉升機會，引導員工積極奉獻，提高員工的主觀能動性和積極性，讓員工喜歡上自己的職業(yè)。同時，企業(yè)應加強安全防護，保護企業(yè)的財產安全以及企業(yè)員工的人身安全，為員工創(chuàng)造一個和諧穩(wěn)定的環(huán)境，關注每一位員工的成長變化，讓員工成為企業(yè)的主體。

（四）強化內部信息交流

對于規(guī)模小的企業(yè)來說，企業(yè)內部的信息交流通常是比較充分的，但最重要的是要保持信息暢通的狀態(tài)。企業(yè)應該建立健全的信息管理體系，對所收集的信息進行層層篩選，以保證信息的可靠性，尤其是要將財務信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)關聯(lián)，保證能夠及時接收到企業(yè)內外部的準確的信息數據。除此之外，要對系統(tǒng)進行定期的維護和優(yōu)化升級，保證系統(tǒng)的正常運行。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就必須及時了解信息的變化，進而掌握市場的動向。

（五）制定企業(yè)管理細則，發(fā)展企業(yè)文化，創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境

每個企業(yè)都有自己的企業(yè)文化，企業(yè)文化體現(xiàn)了一個企業(yè)的發(fā)展歷程、價值觀、經營理念以及文化訴求。企業(yè)文化是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的源泉，沒有企業(yè)文化，企業(yè)就猶如無源之水，無本之木，注定不能長久生存下去。由此可見，創(chuàng)立優(yōu)秀的企業(yè)文化對于一個企業(yè)來說都是重中之重。企業(yè)要教育員工團結一致，組織起來為企業(yè)的共同利益而奮斗，樹立企業(yè)利益與個人利益息息相關的思想理念。同時加強對企業(yè)的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)日常運行中出現(xiàn)的問題并快速解決，對薄弱環(huán)節(jié)更要注意及時修正，完善管理細則，建立公開透明的制度，做到任何事情都有章可循，明確責任。財政、稅務、審計等監(jiān)管部門應監(jiān)督企業(yè)的運營管理情況，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。同時，企業(yè)要虛心接受媒體及廣大民眾的意見或建議，這樣企業(yè)才能長久運營，推動社會主義市場經濟的發(fā)展，為國家經濟發(fā)展貢獻力量。

四、結語

作為社會主義市場經濟的主題，企業(yè)不但要考慮自身的長遠發(fā)展，還要本著對社會、對人民負責的態(tài)度誠信經營。雖然當前企業(yè)內部控制制度存在許多問題，但是只要企業(yè)管理人員認識到企業(yè)管理中的不足并勇于改正，不斷完善企業(yè)的相關機制，提高執(zhí)行效力，規(guī)范生產實踐、管理制度，調動員工的積極性和創(chuàng)造性，培養(yǎng)出專業(yè)知識和文化素養(yǎng)過硬的企業(yè)團隊，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的文化環(huán)境，相信我國企業(yè)會呈現(xiàn)欣欣向榮之勢，在不久的將來，我國的經濟力量和文化軟實力將得到極大的提升，國際地位也會有相應的提升。

（作者單位為廣西中煙工業(yè)有限責任公司）

參考文獻

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