以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的企業(yè)全面預(yù)算管理體系創(chuàng)建

梁潔

摘 要 在我國(guó)絕大部分企業(yè)依舊是以銷(xiāo)售、利潤(rùn)以及成本為核心的預(yù)算管理模式，但是這些模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步。然而，以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的企業(yè)全面預(yù)算管理體系很好地解決了這一問(wèn)題，體現(xiàn)了廣闊的應(yīng)用前景。

關(guān)鍵詞 企業(yè)戰(zhàn)略 預(yù)算管理 管理體系

一、前言

面對(duì)當(dāng)前我國(guó)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足發(fā)展必須進(jìn)行卓有成效的改革，向國(guó)外學(xué)習(xí)先進(jìn)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)。本文介紹了以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，從戰(zhàn)略全局出發(fā)，從全面預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略布局的重要性講起，全面闡述了預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系，為企業(yè)的健康良性發(fā)展給出指導(dǎo)性意見(jiàn)。

二、以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的企業(yè)全面預(yù)算管理體系建立的必要性

在我國(guó)絕大部分企業(yè)依舊是以銷(xiāo)售、利潤(rùn)以及成本為核心的預(yù)算管理模式。這些模式雖然在一定程度上有著簡(jiǎn)單、易于掌握等優(yōu)點(diǎn)，但是已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，往往具備宏偉的戰(zhàn)略規(guī)劃，然而支持戰(zhàn)略規(guī)劃的財(cái)政預(yù)算卻不能及時(shí)有效跟進(jìn)，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理脫節(jié)。這往往造成戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施過(guò)程中無(wú)法得到有效的資金支撐進(jìn)而導(dǎo)致崩盤(pán)。例如，在互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)新時(shí)期，以美團(tuán)為首的外賣(mài)品牌進(jìn)行了所謂的“千團(tuán)大戰(zhàn)”，但資金鏈沒(méi)有有效地跟上導(dǎo)致很多團(tuán)購(gòu)公司紛紛破產(chǎn)。這在一定程度上說(shuō)明了在長(zhǎng)期的戰(zhàn)略層面沒(méi)有進(jìn)行全面預(yù)算管理必將導(dǎo)致嚴(yán)重的后果?？梢?jiàn)，建立以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的企業(yè)全面預(yù)算管理體系很有必要。

三、對(duì)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系的認(rèn)識(shí)

（一）企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施

面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)，瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境讓企業(yè)的發(fā)展面臨不確定性，容易造成企業(yè)發(fā)展受阻。特別在世界發(fā)生多次經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，人們意識(shí)到企業(yè)必須實(shí)施正確的戰(zhàn)略部署才能獲得長(zhǎng)足發(fā)展。海爾作為全球大型的家電品牌，在80年代中期，時(shí)任廠長(zhǎng)的張瑞敏的砸冰箱事件讓海爾找到了屬于自己的發(fā)展戰(zhàn)略，并提出“有缺陷的產(chǎn)品就是不合格產(chǎn)品”的觀點(diǎn)?；诖耍柺冀K秉承質(zhì)量為先的思想。通過(guò)時(shí)代的檢驗(yàn)，如今海爾已經(jīng)成為全世界著名的家電品牌，并建立了世界工程，獲得了國(guó)際市場(chǎng)的認(rèn)可?？梢?jiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃關(guān)系著企業(yè)的生存命脈。只有擬定目光長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，才能為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)定的目標(biāo)和長(zhǎng)期的發(fā)展方向。而全面預(yù)算管理作為戰(zhàn)略實(shí)施的有力保障也應(yīng)得到足夠的重視。

（二）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的關(guān)系

企業(yè)任何的活動(dòng)都離不開(kāi)資金的支持，特別是戰(zhàn)略規(guī)劃的施行更是如此。要知道企業(yè)戰(zhàn)略能夠解決企業(yè)和發(fā)展的問(wèn)題。但是如果對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施沒(méi)有進(jìn)行有效的全面預(yù)算管理就可能造成不可挽回的損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。以賈躍亭的樂(lè)視為例，盲目地實(shí)施戰(zhàn)略擴(kuò)張，又是自動(dòng)駕駛汽車(chē)，又是在美國(guó)買(mǎi)地。既沒(méi)有進(jìn)行以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理，也對(duì)自身實(shí)力沒(méi)有清晰的定位。最終導(dǎo)致布局太大難以回籠資金，企業(yè)整體崩盤(pán)，即便是樂(lè)視的核心業(yè)務(wù)也因?yàn)檫@次風(fēng)波而遭到波及，賈躍亭被列入老賴名單，蒙受巨大的屈辱。

樂(lè)視給企業(yè)家深刻的教訓(xùn)，使人們不得不正視以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的企業(yè)全面預(yù)算管理體系建立的重要性?？梢?jiàn)，只有對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略部署實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，才能夠仔細(xì)鑒別哪些戰(zhàn)略投資是必須的，哪些是能夠拖垮企業(yè)發(fā)展的。對(duì)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理不僅能夠保障戰(zhàn)略的順利實(shí)施，更能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的甄別與評(píng)估，確保企業(yè)能夠在正確的戰(zhàn)略道路上行進(jìn)，而不是像樂(lè)視那樣，只知道戰(zhàn)略布局，卻沒(méi)有能力進(jìn)行戰(zhàn)略實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)走向危險(xiǎn)的邊緣，最終無(wú)路可走。

（三）以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的全面預(yù)算管理體系遵循的基本原則

把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為全面預(yù)算的核心目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是長(zhǎng)期穩(wěn)定的，只有這樣才能保證能夠達(dá)到既定的目標(biāo)。而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期目標(biāo)離不開(kāi)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，具體而言就是把長(zhǎng)期目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個(gè)個(gè)短期目標(biāo)，通過(guò)短期目標(biāo)的完成來(lái)一步步接近戰(zhàn)略制定的長(zhǎng)期目標(biāo)。在實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)的過(guò)程中，也要進(jìn)行相應(yīng)的全面預(yù)算。例如。企業(yè)創(chuàng)建初期資金有限，這時(shí)候就要積極營(yíng)造融資環(huán)境，創(chuàng)造產(chǎn)品的價(jià)值；在企業(yè)的成長(zhǎng)期，則要根據(jù)戰(zhàn)略保持產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，并積極進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)算，使其用于擴(kuò)張宣傳的成本但也不至于超過(guò)企業(yè)承受的閾值，導(dǎo)致不可挽回的損失。

平衡記分卡是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)的預(yù)算管理狀況設(shè)立的，目的就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)以及發(fā)展?jié)摿π纬善髽I(yè)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，用來(lái)判定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和全面預(yù)算是否在健康的范圍之內(nèi)，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的意義。一旦平衡計(jì)分卡的數(shù)值出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，就要及時(shí)找出企業(yè)哪里出現(xiàn)了問(wèn)題，并迅速定位問(wèn)題所在位置，找出原因并解決相應(yīng)的問(wèn)題，保證企業(yè)的良性發(fā)展。

四、以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的全面預(yù)算管理體系的基本內(nèi)容

（一）根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算目標(biāo)

在制定預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程中，要以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為基本原則。相關(guān)工作人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而確定實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體規(guī)劃和項(xiàng)目措施，并根據(jù)相應(yīng)的項(xiàng)目措施確定對(duì)應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)。最終將一個(gè)個(gè)預(yù)算目標(biāo)納入管理體系當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理。[1]

（二）編制預(yù)算規(guī)劃

在企業(yè)戰(zhàn)略下進(jìn)行的預(yù)算編制，其中最主要的標(biāo)志便是以戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)開(kāi)展相應(yīng)工作，以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置來(lái)保證戰(zhàn)略能夠順利實(shí)施。因此，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略合理進(jìn)行相關(guān)的預(yù)算規(guī)劃。其本質(zhì)就是將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)細(xì)分為一個(gè)個(gè)小目標(biāo)，并為之制定相關(guān)的預(yù)算編制。通過(guò)完成一個(gè)個(gè)小目標(biāo)，進(jìn)而完成對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。在這種情況下，就可以使用前文提到的平衡記分卡來(lái)具體操作，根據(jù)平衡記分卡的得分來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，保證評(píng)定結(jié)算的合理性，讓企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施能夠在科學(xué)的管理體系下進(jìn)行。全面預(yù)算指標(biāo)主要是指利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率、成本控制率、研發(fā)費(fèi)用率等。在企業(yè)的實(shí)際操作中，可以根據(jù)相應(yīng)的指標(biāo)來(lái)確定存在的各種問(wèn)題，并根據(jù)存在的問(wèn)題尋找與之相匹配的解決措施，進(jìn)一步完善企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行階段是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵階段，預(yù)算能夠順利執(zhí)行，一方面反映了企業(yè)的發(fā)展是否健康，另一方面則顯示了在預(yù)算規(guī)劃階段是否合理，在一定程度上反映了企業(yè)的健康狀況和執(zhí)行力。從企業(yè)的戰(zhàn)略層面來(lái)看，全面預(yù)算管理需要所有員工的共同參與，要求各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行密切的溝通。財(cái)務(wù)部門(mén)作為主要的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在工作中要真實(shí)記錄預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，切實(shí)做好預(yù)算報(bào)告的制定工作，為之后的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的工作提供必要的數(shù)據(jù)支持。

（四）審計(jì)與監(jiān)督工作

為了使預(yù)算切實(shí)成為企業(yè)發(fā)展的奠基石，需要嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。各個(gè)部門(mén)需要積極配合審計(jì)部門(mén)的工作，定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督?？梢岳闷胶庥浄挚ǖ南嚓P(guān)技術(shù)指標(biāo)來(lái)判斷企業(yè)的整體運(yùn)行情況，對(duì)企業(yè)的健康狀況做好良性的監(jiān)督工作。與此同時(shí)，審計(jì)部門(mén)也要做好對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，明確每一個(gè)報(bào)銷(xiāo)的憑證真實(shí)有效，確保資金的使用規(guī)范到位，相應(yīng)的手續(xù)齊全等。監(jiān)督和督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行全面預(yù)算管理，每個(gè)月都要遞交月預(yù)算使用情況和報(bào)請(qǐng)下個(gè)月的預(yù)算。爭(zhēng)取做到手續(xù)合乎規(guī)范，每一筆賬目清晰可查。切實(shí)做好預(yù)算的審計(jì)和監(jiān)督工作。[2]

（五）組織保障制度

以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的企業(yè)全面預(yù)算管理體系較為復(fù)雜，在體系的建立過(guò)程中要建立健全相應(yīng)的組織保障制度。例如，內(nèi)部人員考核機(jī)制、員工晉升機(jī)制等可以促進(jìn)員工進(jìn)行積極學(xué)習(xí)提升自身技能，為預(yù)算管理儲(chǔ)備合格的人才。另外，也可以組建企業(yè)的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，通過(guò)預(yù)算考評(píng)機(jī)制進(jìn)一步為以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的企業(yè)全面預(yù)算管理提供必要的科學(xué)支持，保障預(yù)算管理有效進(jìn)行，確保企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建立，需要各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行密切配合。從戰(zhàn)略全局出發(fā)，制定全面預(yù)算管理，并制定相應(yīng)的保障制度，確保全面預(yù)算管理順利展開(kāi)。

（作者單位為中國(guó)中信集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 張前，劉宇涵.論基于戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建 [J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016（4）：48-49.

[2] 劉國(guó)敏.戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)全面預(yù)算管理體系研究[J].低碳世界，2016（13）：241-242.