稅收風(fēng)險管理探索與實(shí)踐

◎文/張曉紅

一、稅收風(fēng)險管理的總體思路

稅收風(fēng)險管理流程，一般包括稅收風(fēng)險戰(zhàn)略管理、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級評定、風(fēng)險應(yīng)對處理和風(fēng)險管理績效評價，是一個周期循環(huán)、不斷改進(jìn)、螺旋提升的管理過程。

（一）稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃

稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃是稅收風(fēng)險管理的起點(diǎn)，是管理層在對外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，對一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等做出系統(tǒng)性、全局性的謀劃。

（二）稅收風(fēng)險分析識別

稅收風(fēng)險分析識別，通過運(yùn)用涉稅信息和風(fēng)險特征庫技術(shù)和相關(guān)工具方法，尋找和發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險可能發(fā)生的領(lǐng)域、行業(yè)、納稅人及具體的稅收風(fēng)險發(fā)生環(huán)節(jié)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險控制和排查給出明確指向的過程，是技術(shù)層面的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)。稅收風(fēng)險分析識別的基礎(chǔ)是采集有關(guān)涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用相關(guān)數(shù)理統(tǒng)計和技術(shù)方法分析識別，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致潛在稅收流失的各種風(fēng)險因素、風(fēng)險表現(xiàn)、風(fēng)險區(qū)域及風(fēng)險點(diǎn)。

圖1 稅收風(fēng)險管理流程圖

（三）稅收風(fēng)險等級排序

稅收風(fēng)險等級排序，是對風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險損失程度進(jìn)行分析、判斷和評價，確定稅收風(fēng)險等級，進(jìn)行風(fēng)險等級的高低排序，并進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警提示和信息發(fā)布，對不同程度的納稅人和風(fēng)險實(shí)施分類預(yù)警提示關(guān)注的管理過程。

（四）稅收風(fēng)險應(yīng)對處理

風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)是對稅收風(fēng)險分析預(yù)警監(jiān)控發(fā)布的稅收風(fēng)險信息做出及時有效應(yīng)對和控制的管理環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險等級，合理配置征管資源，建立“金字塔”式的風(fēng)險應(yīng)對處置管理模型，對無風(fēng)險和低風(fēng)險的納稅人采取優(yōu)化納稅服務(wù)、風(fēng)險提醒等方式；對中等偏高風(fēng)險等級的納稅人實(shí)施案頭審核分析和稅務(wù)約談等方式；對高風(fēng)險納稅人采取稅務(wù)檢查或立案稽查等方式。隨著稅收風(fēng)險等級的提高，風(fēng)險應(yīng)對控制逐漸由柔性管理到監(jiān)控管理，最后到剛性執(zhí)法。

（五）稅收風(fēng)險管理績效評價

稅收風(fēng)險管理績效評價是通過建立科學(xué)有效的績效考核評價標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制，對稅收風(fēng)險管理運(yùn)行過程和工作結(jié)果的質(zhì)量和效率進(jìn)行全面總結(jié)評價、考核激勵的階段?？茖W(xué)的績效評價可以為稅收風(fēng)險管理效能的持續(xù)提升和完善優(yōu)化提供有效的激勵、信息反饋和決策支持。

二、稅收風(fēng)險分析識別實(shí)踐探索

稅收風(fēng)險分析識別是利用有關(guān)涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用相關(guān)數(shù)理統(tǒng)計和技術(shù)方法分析識別，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致潛在稅收流失損失的各種風(fēng)險因素、風(fēng)險表現(xiàn)及風(fēng)險區(qū)域和風(fēng)險點(diǎn)，是稅收風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)。

（一）建立分稅種的稅收風(fēng)險識別預(yù)警模型

對納稅人稅收風(fēng)險進(jìn)行分類，通過建立模型，對稅收風(fēng)險度高的納稅人進(jìn)行預(yù)警，加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)管，將風(fēng)險識別信息轉(zhuǎn)評估或稽查部門進(jìn)行確認(rèn)處理。

以房產(chǎn)稅為例，通過建立指標(biāo)體系，設(shè)置參數(shù)預(yù)警區(qū)間及評分標(biāo)準(zhǔn)，對納稅人房產(chǎn)稅進(jìn)行稅收風(fēng)險評分。具體包括以下指標(biāo)：

1.從價計征的房產(chǎn)稅環(huán)比入庫變動預(yù)警

對從價計征的房產(chǎn)稅環(huán)比入庫變動率超過閾值的納稅人進(jìn)行預(yù)警。由管理員逐戶進(jìn)行分析，如在此期間，納稅人稅源信息發(fā)生變動，如發(fā)生房屋買賣，房產(chǎn)原值減少屬正常交易行為，管理員應(yīng)核實(shí)剩余房屋價值是否如實(shí)登記，同時購買方是否按規(guī)定新增房產(chǎn)信息并按規(guī)定申報；如納稅人在此期間并未發(fā)生房屋交易行為，管理員應(yīng)在了解實(shí)際情況后對納稅人進(jìn)行催報催繳。

典型案例：天津市南開區(qū)稅務(wù)局對房產(chǎn)稅申報情況進(jìn)行分析時，發(fā)現(xiàn)某投資有限公司的房產(chǎn)稅環(huán)比入庫變動較大，將該疑點(diǎn)信息推送管理部門。核查發(fā)現(xiàn)該納稅人兩年間陸續(xù)將119套房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給某投資咨詢有限公司，房屋價款1.53億元，房屋原值減少屬正常情況。經(jīng)進(jìn)一步核查，督促購買方登記房源信息，自用部分房屋原價1.01億元，出租部分年租金合計396.53萬元，年應(yīng)納稅額132.01萬元。此案例顯示無論房屋產(chǎn)權(quán)變動多么頻繁，但房產(chǎn)稅稅源是不變的。

2.稅源登記的房產(chǎn)原值變動率與在建工程變動率的比對

按規(guī)定更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)將其價值計入房產(chǎn)原值，同時可扣減原設(shè)備和設(shè)施的價值；房屋更新、改造，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的裝修費(fèi)用、修理費(fèi)用等應(yīng)計入房產(chǎn)原值。通過分析在建工程的變動情況，比對是否及時增加房產(chǎn)稅原值。如在建工程變動率小于0，而房產(chǎn)稅變動率小于或等于0，則納稅人可能存在未及時增加房屋原值的情況，對該類納稅人進(jìn)行預(yù)警。

數(shù)據(jù)來源：在建工程可參考財務(wù)報表固定資產(chǎn) （在建工程）科目，部分納稅人存在不如實(shí)填報財務(wù)報表的情況，可參考建安項(xiàng)目合同登記基本情況。

在建工程變動率＝（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）/在建工程期初數(shù)

房產(chǎn)稅變動率＝（本期繳納的房產(chǎn)稅-上期繳納的房產(chǎn)稅）/上期繳納的房產(chǎn)稅

典型案例：天津市南開區(qū)稅務(wù)局在建安項(xiàng)目核查中，發(fā)現(xiàn)某商業(yè)銀行作為建設(shè)方在南開區(qū)有多個建安項(xiàng)目，包括支行裝修、消防改造、安防監(jiān)控系統(tǒng)安裝、暖氣安裝等，項(xiàng)目預(yù)算金額合計592.27萬元。項(xiàng)目完工后，納稅人應(yīng)按規(guī)定及時增加應(yīng)稅房產(chǎn)原值。經(jīng)查，該納稅人并未登記南開區(qū)自有房屋或承租房屋信息，系統(tǒng)中查詢不到房屋交易記錄，需轉(zhuǎn)管理部門進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查核實(shí)，如為承租房產(chǎn)，應(yīng)登記出租方信息，并核實(shí)出租方是否如實(shí)登記出租信息并按規(guī)定增加應(yīng)稅房產(chǎn)原值；如為自有房產(chǎn)，納稅人應(yīng)及時增加房產(chǎn)信息并補(bǔ)繳以往年度的房產(chǎn)稅。

3.流轉(zhuǎn)稅與房產(chǎn)稅比對

在同一稅款屬期內(nèi)，比對租賃收入的增值稅與房產(chǎn)稅 （稅目 “市區(qū)房屋租金收入”），設(shè)置“收入差額”＝（計稅金額/0.05-房產(chǎn)稅/0.12），正數(shù)可換算出可能少繳房產(chǎn)稅，負(fù)數(shù)可換算出可能少繳增值稅。

典型案例：某百貨有限公司，2017年上半年，該納稅人申報租賃業(yè)增值稅合計10.43萬元，計稅金額合計208.68萬元，由此推算房屋租金收入應(yīng)繳房產(chǎn)稅25.04萬元；經(jīng)查該納稅人2017年上半年未申報租金收入的房產(chǎn)稅；2016年僅申報上半年租金收入的房產(chǎn)稅3.47萬元，下半年未申報。將該疑點(diǎn)推送管理所核實(shí)后，該企業(yè)補(bǔ)繳2016年出租收入的房產(chǎn)稅 13.06萬元，2017年上半年出租收入的房產(chǎn)稅12.07萬元。

4.出租方與承租方登記的租金收入比對

在稅收風(fēng)險管理實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)有部分納稅人未如實(shí)登記房屋租金收入，或存在注冊地與房屋坐落地不在同一行政區(qū)域的僥幸心理而不登記房源信息，造成大量稅源流失。可比對出租方登記的出租房屋信息與承租方登記的承租房屋信息，對登記的租金收入差異較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警。

典型案例：在征管系統(tǒng)采集的承租房屋信息中，出租方名稱包含某科技咨詢有限公司的記錄共27條，年租金540.93萬元，而該公司在征管系統(tǒng)中并未登記其對外出租的房屋信息。將該疑點(diǎn)推送管理部門，經(jīng)納稅評估補(bǔ)繳房產(chǎn)稅及滯納金共計259.7萬元。

5.稅源登記的房產(chǎn)原值與契稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對差異預(yù)警

第三方數(shù)據(jù)來源：房管局提供的房屋交易契稅信息。

將房屋交易契稅數(shù)據(jù)與房產(chǎn)稅稅源變動數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，系統(tǒng)自動進(jìn)行納稅人識別，與征管系統(tǒng)進(jìn)行匹配，對受讓方進(jìn)行風(fēng)險識別，重點(diǎn)對受讓方為企業(yè)納稅人且房產(chǎn)價值較大 （可設(shè)置閾值），但登記的房產(chǎn)原值未同比增加的納稅人進(jìn)行預(yù)警，同時，需統(tǒng)籌考慮納稅人注冊與房產(chǎn)坐落地不一致的問題。

典型案例：利用契稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)開展房產(chǎn)稅專項(xiàng)核查，發(fā)現(xiàn)某商業(yè)管理有限公司2011年購入奧城商業(yè)廣場5處房產(chǎn)，總價款978萬元。經(jīng)查在征管系統(tǒng)僅登記其中一處房產(chǎn)稅源信息，房產(chǎn)原值170萬，年應(yīng)納稅額1.43萬元，少登記房產(chǎn)原值868萬元，按從價計征，每年少繳納房產(chǎn)稅7.29萬元。將疑點(diǎn)推送管理部門核查后，補(bǔ)錄房產(chǎn)、土地稅源信息，年應(yīng)納房產(chǎn)稅、土地使用稅8.34萬元，并補(bǔ)繳房產(chǎn)稅及滯納金共計7.35萬元；土地使用稅及滯納金0.12萬元。

6.登記單位面積租金與租金綜合參考值差異對比

第三方數(shù)據(jù)來源：天津市國土資源和房屋管理局提供的天津市房屋租賃市場指導(dǎo)租金。

將納稅人登記的房屋租金與天津市國土資源和房屋管理局提供的該地段同期天津市房屋租賃市場指導(dǎo)租金進(jìn)行比對，對租金差異較大的納稅人進(jìn)行預(yù)警。

典型案例：某餐飲有限公司注冊于融匯廣場，房屋原值2316.39萬元，經(jīng)營面積767.67㎡，承租房屋產(chǎn)權(quán)人為個人，年租金2.4萬元，年應(yīng)納房產(chǎn)稅2880元，月租金2000元，承租房屋租金過低，綜合參考天津市國土資源和房屋管理局提供的南開區(qū)非住宅房屋指導(dǎo)租金，今晚報大廈附近商業(yè)服務(wù)業(yè)高層 80元月/建筑平方米，月租金應(yīng)為6.14萬元，年應(yīng)納房產(chǎn)稅為8.84萬元，年少納房產(chǎn)稅8.55萬元。

（二）建立非正常戶風(fēng)險管理監(jiān)控平臺

非正常戶管理是稅源管理的重要環(huán)節(jié)。在日常征管工作中，存在部分納稅人利用非正常戶管理制度的不健全，而故意偷逃稅款的情況，導(dǎo)致稅收流失風(fēng)險。

2014年10月，京津冀三地國、地稅共同簽署《京津冀協(xié)同發(fā)展稅收合作框架協(xié)議》，深化三地稅務(wù)部門稅收合作，加快建立涉稅信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)資質(zhì)互認(rèn)、征管互助、信息互通。天津市南開區(qū)稅務(wù)局從思想認(rèn)識、技術(shù)手段、應(yīng)用平臺等各個層面，努力解決涉稅信息的整合和共享問題。

以加強(qiáng)非正常戶管理作為切入點(diǎn)，對有非正常戶記錄的法人或經(jīng)營者，到京津冀三地任一稅務(wù)機(jī)關(guān)申請新辦稅務(wù)登記，系統(tǒng)自動提示非正常認(rèn)定情況，新主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理臨時稅務(wù)登記，限量供應(yīng)發(fā)票，并督促納稅人到已認(rèn)定非正常的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜并繳納欠繳稅款，待辦結(jié)后再為其辦理正式稅務(wù)登記，并解除發(fā)票限購。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的建議

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，強(qiáng)化數(shù)據(jù)支撐

稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的目的，是防止數(shù)據(jù)失真，提高稅收征管數(shù)據(jù)信息對稅收征管工作的支撐能力，為稅收風(fēng)險識別提供全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)管理應(yīng)建立“規(guī)范采集、錄入把關(guān)、定期審核、整體聯(lián)動、全面提升”的工作機(jī)制，嚴(yán)把采集和錄入關(guān)，控制源頭數(shù)據(jù)的質(zhì)量，并定期對數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行審核。

一是建立基礎(chǔ)信息維護(hù)崗，規(guī)范數(shù)據(jù)采集。制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集規(guī)則，明確征管數(shù)據(jù)采集的業(yè)務(wù)規(guī)范和程序要求；基礎(chǔ)信息維護(hù)崗要嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)采集規(guī)則，以原始資料為依據(jù)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)無誤，邏輯相符，并做到數(shù)據(jù)采集和錄入的及時性、完整性和準(zhǔn)確性。如承租房屋信息必須采集出租方的納稅人編號、納稅人名稱、承租房屋坐落地址、年租金、房屋所屬區(qū)縣等信息，對于房屋租金偏低確有特殊情況的，必須在備注欄中進(jìn)行說明；根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)范，加強(qiáng)程序控制，對必錄項(xiàng)進(jìn)行強(qiáng)制性校驗(yàn)。

二是建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控崗，強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理。強(qiáng)化涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控，是開展信息管稅的有力保證。應(yīng)設(shè)置專門的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理崗，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控和糾錯，形成由綜合管理部門為主導(dǎo)的，數(shù)據(jù)檢測、數(shù)據(jù)發(fā)布、數(shù)據(jù)糾錯工作流程和機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤數(shù)據(jù)，促進(jìn)數(shù)據(jù)質(zhì)量不斷改善。一要定期做好數(shù)據(jù)清理工作，對征管信息系統(tǒng)中的各類數(shù)據(jù)，包括歷史數(shù)據(jù)，進(jìn)行全面的檢查清理；二要開展數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過規(guī)范采集口徑、完善數(shù)據(jù)校驗(yàn)規(guī)則、量化考核等措施，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能，避免因隨意錄入而產(chǎn)生的不規(guī)范數(shù)據(jù)；三要建立數(shù)據(jù)質(zhì)量檢測與數(shù)據(jù)質(zhì)量報告發(fā)布機(jī)制，完善數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)管考核辦法，數(shù)據(jù)審核做到“日清月結(jié)”，嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，從源頭上確保征管數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性；四要在開展數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的同時，把數(shù)據(jù)質(zhì)量管理與稅源管理、納稅服務(wù)等征管基礎(chǔ)工作結(jié)合進(jìn)來，將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理貫穿于稅收征管的全過程。

（二）依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，探索大數(shù)據(jù)治稅

海量的涉稅信息是風(fēng)險管理應(yīng)用的基礎(chǔ)，涉稅信息越豐富，風(fēng)險識別和評價就越準(zhǔn)確，充分利用其他管理部門的涉稅信息，可以提高風(fēng)險管理應(yīng)用的效率和質(zhì)量。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的迅速推進(jìn)，稅收工作已快步跨越到大數(shù)據(jù)時代。多角度、多層次、多維度的數(shù)據(jù)分析已成為稅收領(lǐng)域的 “特種作戰(zhàn)”，成為稅收數(shù)據(jù)化治理的行動指南。我們需要運(yùn)用大數(shù)據(jù)的先進(jìn)理念、技術(shù)和資源，加快各類涉稅數(shù)據(jù)聚合融合步伐，在政府主導(dǎo)下，以互聯(lián)互通為保障，以社會信用代碼和公民身份號碼為主鍵，實(shí)現(xiàn)內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)的多層次、全方位通用共享，織就稅收數(shù)據(jù)的“天羅地網(wǎng)”，實(shí)施大數(shù)據(jù)支撐下的服務(wù)、管理、決策、監(jiān)督。

一是深化三證合一。借助工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證“三證合一、一照一碼”之機(jī)，跨界融合，由工商、質(zhì)監(jiān)、稅務(wù)等部門共建全國統(tǒng)一的市場主體庫，共享市場主體開業(yè)、變更、注銷等信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)市場主體庫信息，組織開展稅（費(fèi)）種認(rèn)定等管理。將個體戶納入 “三證合一”范圍，實(shí)施統(tǒng)一的服務(wù)、管理。

二是推進(jìn)稅銀聯(lián)網(wǎng)。遵守“為儲戶保密”原則，與人行、銀監(jiān)、銀聯(lián)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅人銀行開戶、資金往來等信息共享。將納稅信用等級作為金融機(jī)構(gòu)貸款重要參考指標(biāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)主動向銀監(jiān)部門和各金融機(jī)構(gòu)推送納稅信用評價結(jié)果，便于其隨時查閱納稅人的稅收信用狀況。

三是建設(shè)稅收大數(shù)據(jù)平臺。強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)和外部各部門、協(xié)會等的涉稅數(shù)據(jù)采集、共享，積極穩(wěn)妥建設(shè)集數(shù)據(jù)處理、存儲、管理、加工、展示、分析和搜索引擎、決策支持等多功能于一體，快捷高效、安全可靠的業(yè)務(wù)導(dǎo)向型稅收大數(shù)據(jù)平臺。把海量的內(nèi)、外部涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分類，并加以整理、歸類、重組和加工，為深化稅收風(fēng)險管理、促進(jìn)科學(xué)決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

（三）深化“四位一體”，實(shí)行部門聯(lián)動

稅收風(fēng)險管理必須團(tuán)隊(duì)協(xié)作才能保證效果，從風(fēng)險識別，到風(fēng)險的量化排序、風(fēng)險應(yīng)對方案的選取實(shí)施，都需要從上到下的一致關(guān)注、一致推進(jìn)。主管領(lǐng)導(dǎo)干部的高度重視、積極推動、親自負(fù)責(zé)、跟進(jìn)督促，是稅收風(fēng)險管理貫徹落實(shí)的第一法寶。注重調(diào)動基層一線人員的積極性，發(fā)揮其主管能動性，進(jìn)一步完善、落實(shí)稅收風(fēng)險管理的各種要求和流程，才能促進(jìn)稅收風(fēng)險管理體系的健全，切實(shí)取得成效。

“四位一體”互動工作機(jī)制，是通過融合發(fā)揮稅收分析的指導(dǎo)作用、納稅評估的查糾作用、稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)作用和稅務(wù)稽查的保障作用，實(shí)現(xiàn)稅收收入最大化，納稅服務(wù)的高效化。在現(xiàn)行稅收征管模式不變的基礎(chǔ)上，充分依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息化手段，建立起信息共享、雙向反饋和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的互動機(jī)制，形成一個相互作用、相互制約、相互促進(jìn)的整體。通過互動使各部門都能夠得到其他部門的支持，工作成果共享，以最經(jīng)濟(jì)的方式合理配置征管資源，減少工作負(fù)擔(dān)，提高工作質(zhì)效，在總體上形成合力，提高對稅源狀況及變化的應(yīng)對力，形成“各稅種通盤考慮、各部門齊抓共管、各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)運(yùn)作”的工作格局，切實(shí)達(dá)到堵塞稅收漏洞，防范稅收風(fēng)險，全面提升稅收征管質(zhì)量和效率。

（四）構(gòu)建遵從引導(dǎo)機(jī)制，提高納稅遵從

實(shí)行稅收風(fēng)險管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。隨著全社會納稅遵從度的不斷提高，稅收風(fēng)險發(fā)生的概率就會隨之降低。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過應(yīng)用風(fēng)險管理，根據(jù)納稅人不同的風(fēng)險等級和風(fēng)險形成情形，采取不同的風(fēng)險應(yīng)對策略和方案。低風(fēng)險的納稅人，享受更快捷的辦稅服務(wù)和更高的納稅信譽(yù)；高風(fēng)險的納稅人，處于嚴(yán)密的監(jiān)控之中或作為稽查對象。通過差別化的管理措施，來影響納稅的遵從心理，形成既有激勵又有約束的遵從引導(dǎo)機(jī)制。

加強(qiáng)對納稅人的引導(dǎo)，創(chuàng)新管理方式，正確處理管理與服務(wù)的關(guān)系，一方面應(yīng)進(jìn)一步加大稅收宣傳力度，充分發(fā)揮稅收宣傳在推進(jìn)依法治稅、提高納稅遵從度和依法誠信納稅意識方面的作用；另一方面應(yīng)注重管理與服務(wù)相結(jié)合，維護(hù)納稅人的合法利益，尊重納稅人權(quán)利，增強(qiáng)納稅人的責(zé)任感與自豪感，促進(jìn)納稅人更加自覺地遵從稅法。