對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理的探討

李超雁

摘要：資金管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的起點(diǎn)，不僅包括對(duì)企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)資金的管理，也包括企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的籌集與投放管理，如何加強(qiáng)資金管理不單是個(gè)別企業(yè)面臨的問(wèn)題，更是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下多數(shù)企業(yè)需要解決的問(wèn)題。本文分析加強(qiáng)資金管理在企業(yè)管理中的意義，提出了現(xiàn)在企業(yè)在資金管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了具有建設(shè)性的意見(jiàn)，旨在通過(guò)更好的管理企業(yè)的資金，來(lái)保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：資金管理意義問(wèn)題建議

1前沿

資金是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下最主要的流通工具，是企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)最常用的結(jié)算方式，加強(qiáng)資金管理在企業(yè)管理中存在著重要的意義：

資金管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)都有體現(xiàn)，企業(yè)部門(mén)內(nèi)部各人員之間、部門(mén)之間、企業(yè)與外部相關(guān)單位之間涉及資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都有可能危及企業(yè)資金安全，加強(qiáng)資金管理對(duì)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全起到了重要作用。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依賴(lài)于資金活動(dòng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理，從資金流轉(zhuǎn)的角度規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

資金管理分為資金的存量管理與流量管理，具體表現(xiàn)為籌集資金與資金投放管理，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有助于資金均衡使用，提高資金的利用效率。

2資金管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問(wèn)題

2.1未有效的對(duì)銀行賬戶(hù)進(jìn)行管理

主要表現(xiàn)在：銀行賬戶(hù)的開(kāi)立未經(jīng)授權(quán)審批。大多數(shù)企業(yè)銀行賬戶(hù)不只一個(gè)，有時(shí)為了某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要隨意開(kāi)立銀行賬戶(hù)，賬戶(hù)開(kāi)立未走授權(quán)審批流程，只有口頭批準(zhǔn)，賬戶(hù)開(kāi)立經(jīng)辦人員并非財(cái)務(wù)人員，設(shè)置密碼、支付口令，銀行留底信息均為非財(cái)務(wù)人員信息，導(dǎo)致賬戶(hù)安全方面存在隱患。財(cái)務(wù)人員未能對(duì)賬戶(hù)全部進(jìn)行賬務(wù)管理，企業(yè)存在賬外賬戶(hù)。賬戶(hù)變更、撤銷(xiāo)未經(jīng)審批，賬戶(hù)管理混亂，不能反映企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)情況。

2.2未編制籌資方案、籌資方案未經(jīng)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行科學(xué)論證

企業(yè)沒(méi)有在當(dāng)年年末以已編制的企業(yè)下年度全面預(yù)算為依據(jù)，沒(méi)有以下年的業(yè)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算為考核，未能合理測(cè)算企業(yè)下年資金需要量，引發(fā)資金短缺，臨時(shí)籌資需負(fù)擔(dān)較高資金使用率，增加企業(yè)資金負(fù)擔(dān)。

籌資方案制定未結(jié)合企業(yè)當(dāng)年資金結(jié)余情況，下年?duì)I運(yùn)資金需用量，投出資金回收期而擬定，籌資方案與投資方案沒(méi)有有效的結(jié)合，導(dǎo)致資金冗余或不足；所籌集資金的金額、籌資形式、用資利率、使用期限、資金用途等的規(guī)定均未有明確的依據(jù)；籌資方案的可行性沒(méi)有經(jīng)專(zhuān)業(yè)人員分析，籌資成本未經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算。方案制定沒(méi)有結(jié)合國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，當(dāng)前市場(chǎng)行情，使籌資面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

2.3未對(duì)投資方案進(jìn)行可行性研究，未編制投資可行性研究報(bào)告

很多企業(yè)把資金投資于股票、債券等較高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，沒(méi)有考慮整個(gè)市場(chǎng)走勢(shì)，企業(yè)資金回收有較大波動(dòng)性；企業(yè)采用持股方式進(jìn)行投資時(shí)，沒(méi)有對(duì)被投資單位進(jìn)行全面了解，沒(méi)有聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或企業(yè)的投資部門(mén)對(duì)被投資單位盡職調(diào)查；被投資單位是否存的隱性債務(wù)、是否存在法律糾紛，對(duì)其他企業(yè)的擔(dān)保情況、目前的盈利狀況、持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)的真實(shí)性等均無(wú)從知曉，可能使企業(yè)投放資金無(wú)法收回，也可能使企業(yè)面臨著共擔(dān)債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)；沒(méi)有對(duì)投資數(shù)額、投資方式、投資后續(xù)管理等問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)討論，導(dǎo)致企業(yè)盲目投資。

3如何加強(qiáng)資金管理的對(duì)策及建議

3.1企業(yè)的資金管理要與發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合

戰(zhàn)略在企業(yè)發(fā)展中起著總體導(dǎo)向的作用，統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的全局。企業(yè)應(yīng)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略編制籌資方案、投資方案、營(yíng)運(yùn)資金管理方案，資金管理應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，發(fā)展戰(zhàn)略為企業(yè)資金管理提供指引。

3.2編制科學(xué)的資金管理方案并經(jīng)過(guò)決策后執(zhí)行

良好的資金管理方案為企業(yè)資金管理活動(dòng)提供指引，科學(xué)的決策是資金管理活動(dòng)的中心，方案的合理與決策的正確關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合下年資金實(shí)際需要量、資金預(yù)測(cè)需要量，編制籌資預(yù)算。關(guān)注企業(yè)實(shí)際情況、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等因素，確定是選擇股票籌資、債務(wù)籌資、還是使用企業(yè)的留存收益。計(jì)算不同的籌資方式下的籌資成本，選擇資金成本最低，償債壓力最小的籌資方式并擬定籌資方案。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金結(jié)存情況，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略分析國(guó)內(nèi)外的市場(chǎng)行情，在境內(nèi)投資與境外投資之間做出選擇，對(duì)不同的投資地域要關(guān)注當(dāng)?shù)氐拿袼?、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況，分析投資項(xiàng)目的可行性，出具投資可行性研究報(bào)告。投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。對(duì)持股投資、債務(wù)投資、固定資產(chǎn)投資均應(yīng)計(jì)算投資回收期、投資成本、資金投放量編制投資方案。

企業(yè)每年根據(jù)籌資計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃預(yù)測(cè)資金回收量，結(jié)合采購(gòu)計(jì)劃、投資計(jì)劃、費(fèi)用支出預(yù)算等預(yù)測(cè)資金支出量，對(duì)資金收支綜合分析計(jì)算出營(yíng)運(yùn)資金需要量，編制營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算及管理計(jì)劃。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立決策機(jī)制，決策應(yīng)有科學(xué)依據(jù)與效率。資金籌資方案、投資方案、營(yíng)運(yùn)資金管理計(jì)劃經(jīng)過(guò)決策后而順利、有效的執(zhí)行。

3.3企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理的資金管理流程

企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)明確資金籌集、投放、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)步驟應(yīng)該履行的程序，并將其落實(shí)到具體部門(mén)和人員，具體表現(xiàn)在資金籌資、投資、與營(yíng)運(yùn)管理。

企業(yè)籌資（投資）方案決定、變更應(yīng)有相應(yīng)的審批流程，按其籌資金額的大小而確定不同的審批權(quán)限，對(duì)于重大的籌資（投資）方案還須經(jīng)集體決策或制定聯(lián)簽制度。

企業(yè)應(yīng)按照資金需求編制預(yù)算，應(yīng)組織協(xié)調(diào)資金年度預(yù)算、月度及日常支出預(yù)算，編制的資金預(yù)算需經(jīng)相關(guān)人員授權(quán)審批后才能執(zhí)行。應(yīng)嚴(yán)格把控銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更與注銷(xiāo)，銀行賬戶(hù)的變動(dòng)應(yīng)嚴(yán)格履行審批流程，防止企業(yè)賬戶(hù)管理不嚴(yán)引起資金外流。

3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管控，對(duì)企業(yè)開(kāi)立的所有賬戶(hù)都應(yīng)進(jìn)行入賬核算，確保企業(yè)所有貨幣資金全部入賬管理，不存在賬外資金。資金的日常收付嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的付款流程辦理，現(xiàn)金管理不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分離，出納人員只負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，不能從事涉及現(xiàn)金收付的記賬管理，辦理與資金收付相關(guān)的印章與票據(jù)應(yīng)分開(kāi)管理。

企業(yè)籌集資金的會(huì)計(jì)處理應(yīng)依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行，債務(wù)籌資利息支付應(yīng)按籌資合同規(guī)定的付款方式支付。需要計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)按利率、期限、匯率、幣種準(zhǔn)確計(jì)提。企業(yè)應(yīng)當(dāng)兼顧投資者近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，選擇合理的股利分配政策，經(jīng)過(guò)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

企業(yè)投資業(yè)務(wù)應(yīng)建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、投資方式、金額、期限等情況，以此為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。做好投資項(xiàng)目后續(xù)管理，被投資項(xiàng)目一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化、市場(chǎng)大幅下跌等情形，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

3.5控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)資金活動(dòng)較繁雜時(shí)，資金管理不能面面俱到

企業(yè)應(yīng)主動(dòng)識(shí)別資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)預(yù)防資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金管理效率。具體操作時(shí)應(yīng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)步驟進(jìn)行分析，判斷危害的嚴(yán)重程度，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵程序、關(guān)鍵人員的崗位，確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)確定的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)集中管理，嚴(yán)格控制。

總之，資金管理作為企業(yè)的核心業(yè)務(wù)管理，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中起到不可忽視的作用。如何加強(qiáng)資金管理，完善資金管理流程，防范資金風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前存在的主要問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，充分發(fā)揮各部門(mén)、各崗位在資金管理中的監(jiān)督職能，提高資金管理效率和增加資金運(yùn)營(yíng)能力，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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