我國(guó)高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探析

[摘要]本文分析了高校內(nèi)部控制的特殊性和當(dāng)前高校內(nèi)部控制工作中存在的主要問(wèn)題，接著提出進(jìn)一步優(yōu)化建設(shè)高校內(nèi)部控制的建議和措施，以期對(duì)其他高校在建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度時(shí)有一定的參考借鑒作用。

[關(guān)鍵詞]高校；內(nèi)部控制；對(duì)策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

1引言

由于歷史發(fā)展的原因，我國(guó)高校在成長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程中，仍然存在一系列問(wèn)題，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，這嚴(yán)重影響了我國(guó)高校持續(xù)健康的發(fā)展。尤其近年來(lái)，高校內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制制度不健全等是導(dǎo)致高校經(jīng)濟(jì)貪污腐敗和職務(wù)犯罪案件頻繁發(fā)生最為突出的因素。因此，高校需盡快建立并實(shí)施科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控能力，從而保證高校持續(xù)健康的發(fā)展。

2高校內(nèi)部控制的特殊性

由于高校是跟企業(yè)有著本質(zhì)區(qū)別，體現(xiàn)在其不以單位盈利性作為最終目標(biāo)，而是完成單位某些社會(huì)職能，所以高校自身與企業(yè)相比存在著一定的特殊性，也正是因?yàn)槿绱?，高校?nèi)部控制也同樣具有一定的特殊性，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

一是高校不是以盈利為目的，而是以提高公共服務(wù)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)公共利益為最終目的；二是高校的監(jiān)督主體更為廣泛，具體包括單位獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督、社會(huì)大眾的監(jiān)督和上級(jí)主管部門的監(jiān)督；三是有效防范舞弊和預(yù)防腐敗是高校內(nèi)部控制的重要目標(biāo)；四是由于高校涉及學(xué)費(fèi)等非稅收入的管理，所以高校在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，要不斷加強(qiáng)和完善對(duì)非稅收入的管理，避免出現(xiàn)費(fèi)用截留用于單位員工福利或者其他經(jīng)費(fèi)開支，杜絕“小金庫(kù)”現(xiàn)象的發(fā)生。

3目前我國(guó)高校內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

3.1內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

受傳統(tǒng)管理方式的影響，目前不少高校對(duì)單位建立健全內(nèi)部控制體系的重要性和意義認(rèn)識(shí)不到位，并沒有真正意識(shí)到做好單位內(nèi)部管理是離不開內(nèi)部控制的。高校單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的持不積極的態(tài)度，忽略了對(duì)單位內(nèi)部的控制管理，甚至有些高校的單位負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部控制最基本的了解，這樣難以營(yíng)造良好的控制環(huán)境，從而導(dǎo)致整個(gè)高校的內(nèi)部控制很難有效進(jìn)行，甚至有的根本無(wú)法進(jìn)行。

3.2內(nèi)部控制制度不健全

目前，有相當(dāng)一部分高校內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，在內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)，只是簡(jiǎn)單的停留在對(duì)單位某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，根本沒有覆蓋到單位所有的部門和崗位，也沒有滲透到單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和操作環(huán)節(jié)中，造成內(nèi)部控制建設(shè)不成體系；更有高校簡(jiǎn)單抄襲外單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度來(lái)應(yīng)付檢查，而且對(duì)不適應(yīng)發(fā)展需要的制度條款長(zhǎng)期不修訂，使內(nèi)部控制制度與單位管理不配套、不相符，發(fā)揮不了內(nèi)部控制的作用。

3.3預(yù)算控制比較薄弱

當(dāng)前，一些高校對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)水平不高，沒有形成規(guī)范的預(yù)算內(nèi)部管理制度，編制的預(yù)算過(guò)于簡(jiǎn)單，完全流于形式。預(yù)算編制方法的粗糙和落后，編制預(yù)算質(zhì)量低，細(xì)化程度不夠。另外，高校預(yù)算中也出現(xiàn)了預(yù)算編制人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、編制程序不嚴(yán)謹(jǐn)、編制的預(yù)算可信度和可行性都不高，缺乏剛性、預(yù)算執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)的現(xiàn)象，導(dǎo)致公共資源的浪費(fèi)。

3.4缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員

目前，我國(guó)很多高校對(duì)內(nèi)控管理人員沒有完善的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，內(nèi)控管理人員的崗位職責(zé)不明確，人員整體素質(zhì)偏低，所掌握的內(nèi)部控制知識(shí)本來(lái)就有限，還忽視對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中缺乏必要的力度，使高校內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和控制的作用。

3.5缺乏內(nèi)部控制溝通機(jī)制

現(xiàn)階段，我國(guó)一部分高校工作人員的崗位職責(zé)分配不規(guī)范，內(nèi)部業(yè)務(wù)處理過(guò)于交叉和復(fù)雜，缺乏必要的聯(lián)系和協(xié)調(diào)。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，存在重疊設(shè)置機(jī)構(gòu)或是設(shè)置不合理、不科學(xué)等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致各部門不能暢通地進(jìn)行溝通，大大降低了溝通過(guò)程中信息傳遞的有效性和及時(shí)性，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力不足。另外，一些高校由于缺少與領(lǐng)導(dǎo)層直接良好的溝通渠道，導(dǎo)致單位所采用的控制活動(dòng)并不能很好的符合單位實(shí)際情況，進(jìn)而降低了內(nèi)部控制應(yīng)有的效果。

4高校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

4.1提高內(nèi)部控制意識(shí)

第一，高校要從根本上樹立起強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，在工作中要意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，真正認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制的必要性及緊迫性，加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制制度的責(zé)任意識(shí)。尤其高校單位負(fù)責(zé)人要不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，了解內(nèi)部控制的常識(shí)，創(chuàng)造條件來(lái)營(yíng)造良好的控制環(huán)境，確保整個(gè)高校的內(nèi)部控制有效進(jìn)行下去。

第二，高校單位負(fù)責(zé)人要真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施的責(zé)任，依法履職，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，帶頭做單位內(nèi)控制度執(zhí)行的楷模，嚴(yán)于律己，以身作則，堅(jiān)決防止出現(xiàn)自己在單位內(nèi)部特事特辦、無(wú)視相關(guān)規(guī)章制度等不良現(xiàn)象。同時(shí)單位負(fù)責(zé)人必須適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，適應(yīng)外界的變化，接受現(xiàn)代管理的新觀念，轉(zhuǎn)變思維，使自己得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.2建立健全內(nèi)部控制制度

要提高高校管理水平和管理能力，離不開完善的內(nèi)部控制制度。高校要明確內(nèi)部控制目標(biāo)，在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，確保做到全面可控、疏密一致。制定的內(nèi)部控制制度要符合高校自身的實(shí)際情況，不能只是簡(jiǎn)單的照搬外單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，確保制定出來(lái)的制度能適用。另外，還要對(duì)不適應(yīng)發(fā)展需要的制度條款進(jìn)行必要的修訂，使高校內(nèi)部控制制度與單位管理相配套、相符，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

4.3完善預(yù)算業(yè)務(wù)控制

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，高校單位負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)預(yù)算控制意識(shí)。高校要采取有效措施確保預(yù)算編制的合規(guī)性。在預(yù)算過(guò)程中要前后聯(lián)系，仔細(xì)斟酌，明確預(yù)算編制過(guò)程中編制目標(biāo)，不斷完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制，來(lái)進(jìn)一步使自己的預(yù)算結(jié)果更加的合理和準(zhǔn)確。另外，高校要進(jìn)一步提高預(yù)算編制人員整體素質(zhì)、編制程序要嚴(yán)謹(jǐn)、提高預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)算考核控制能力。此外，高校還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算的評(píng)價(jià)與反饋機(jī)制建設(shè)。

4.4提高人員素質(zhì)，注重內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)

高校要建立完善的內(nèi)控管理人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，進(jìn)一步明確內(nèi)控管理人員的崗位職責(zé)要求，提高人員整體素質(zhì)。要引進(jìn)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，使內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)能跟上管理要求，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。高校要加強(qiáng)相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制理論知識(shí)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用。通過(guò)制定激勵(lì)政策，協(xié)調(diào)好自我控制與控制等方式，鼓勵(lì)內(nèi)部控制人員參與學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作，強(qiáng)化相關(guān)人員的責(zé)任感，不斷提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，建設(shè)一支高素質(zhì)、高水平、高效率、高質(zhì)量的優(yōu)秀內(nèi)部控制隊(duì)伍。

4.5完善單位管理的信息溝通

高校內(nèi)部控制過(guò)程中要建立穩(wěn)定的機(jī)制來(lái)保障溝通，確保溝通信息及時(shí)、有效的傳遞，從而有利于內(nèi)部控制的正常運(yùn)行。高校要根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則來(lái)分配工作人員崗位職責(zé)，充分調(diào)動(dòng)人員工作積極性，提高業(yè)務(wù)執(zhí)行的正確性及有效性，為內(nèi)部控制的順利開展提供幫忙。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，高校要合理、科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)，確保各部門能暢通地進(jìn)行溝通。要加強(qiáng)不同部門間的溝通協(xié)調(diào)，制定良好的溝通形式，定期與不定期的開展會(huì)議進(jìn)行資源共享，展開整體的溝通，保證工作的順利進(jìn)行。另外，高校要建立最基層教職員工與領(lǐng)導(dǎo)層直接良好的溝通渠道，使采用的控制活動(dòng)能很好的符合單位實(shí)際情況，進(jìn)而提高內(nèi)部控制應(yīng)有的效果。最后，要充分利用現(xiàn)代化信息溝通技術(shù)，建立健全有效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，進(jìn)一步加強(qiáng)高校信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，逐步利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息共享。

參考文獻(xiàn)：

[1]辛晏，王慧.我國(guó)高校內(nèi)部控制制度優(yōu)化研究 [J].黑龍江高教研究，2016（2）.

[2]翟志華.高校內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].無(wú)錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào). 2018（1）.

[3]陳瑩.論高校內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2018（4）.

[4]王戰(zhàn)峰.高校內(nèi)部控制構(gòu)建的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（6）.

[5]溫嘉惟.高校內(nèi)部控制制度建設(shè)探究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2018（5）.

[作者簡(jiǎn)介]黃海翔（1982—），男，漢族，江蘇寶應(yīng)人，會(huì)計(jì)師，公共管理碩士學(xué)位，研究方向：內(nèi)部控制