T物流公司內(nèi)部控制環(huán)境研究

韋霞

摘 要：控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，決定了內(nèi)部控制的其他要素能否有效建立和實施。本文以T物流公司為研究對象，對其內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀及問題進行了分析，提出了優(yōu)化公司控制環(huán)境的建議。

關鍵詞：物流公司；內(nèi)部控制；控制環(huán)境

一、內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個要素。其中，控制環(huán)境是最基本的要素，決定了內(nèi)部控制的基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎?？刂骗h(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

二、T物流公司內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀

T物流公司創(chuàng)建于1998年，注冊資金5000 萬元。公司主營倉儲、運輸、大件運輸、包裝、配送等業(yè)務。公司在國內(nèi)設立的分公司及二級子公司共有10余家，營業(yè)網(wǎng)點近50 個，在深圳、北京、沈陽、武漢、南京、成都等十余個城市擁有倉庫近50萬平方米。公司內(nèi)部控制環(huán)境情況如下：

（1）組織機構(gòu)設置

T物流公司現(xiàn)有八名股東，公司總經(jīng)理依照公司章程負責企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理工作，公司的管理形式為總經(jīng)理負責制。公司內(nèi)部下設財務部、人力資源部、業(yè)務部、市場部、商務部、信息技術部等六大核心部門。

（2）管理者的經(jīng)營理念

企業(yè)的發(fā)展方向及發(fā)展方式受企業(yè)管理者理念的影響。企業(yè)需根據(jù)自身的實際情況，適時引入科學的管理思想，制定適合企業(yè)的管理制度，并在企業(yè)內(nèi)部進行恰當?shù)闹贫雀母?，才能確保企業(yè)的長久發(fā)展。T物流公司管理者對先進的管理經(jīng)驗和技術認可度不高，導致公司目前都還未使用財務軟件和物流管理系統(tǒng)。

（3）人力資源制度

T物流公司設有人力資源部，公司內(nèi)部明確了崗位任職條件，人員配置，工作要求與職責，薪酬管理制度、入職、離職等一系列制度。實施招聘時，各部門明確本部門的用工需求并反饋給人力資源部，人力資源部匯總成表，然后交由人力資源部部長、總經(jīng)理審核。審核通過后由人力資源部實施招聘。若要招聘勞務派遣員工，則由人力資源部委托勞務公司招聘。

（4）公司文化

經(jīng)過近二十年的發(fā)展，T物流公司在業(yè)務運作和經(jīng)營規(guī)模上成績斐然。未來，公司將繼續(xù)秉承“人盡其才、貨暢其流”的企業(yè)宗旨，以關注客戶需求，提供有效的物流解決方案和措施，持續(xù)為客戶提供安全、穩(wěn)定、高效的服務為使命，積極開拓海外市場，樹立公司品牌形象，主動參與行業(yè)管理、樹立企業(yè)權威地位。

三、T物流公司控制環(huán)境存在的問題

（一）公司組織機構(gòu)設置不完善

從T物流公司的組織結(jié)構(gòu)可以看出，公司沒有設立董事會，總經(jīng)理權力過于集中。公司未設有監(jiān)事會，無法對高管、經(jīng)理執(zhí)行公司職務的行為進行監(jiān)督。沒有設置預算管理部門，對公司一年內(nèi)的收入、支出沒有一個宏觀的預測，不利于公司的經(jīng)營管理。沒有設置內(nèi)部審計部門，不能對公司內(nèi)部控制的運行情況進行監(jiān)督檢查。

（二）管理者的經(jīng)營管理理念與企業(yè)發(fā)展不匹配

公司從1998年成立以來，財務部一直使用手工做賬，因為總經(jīng)理認為沒有必要購買財務軟件。還有，公司總經(jīng)理認為財務部在物流公司并不是主要部門，并不能給企業(yè)帶來直接盈利，所以對于財務部的各項要求并不重視。公司管理層的思想觀念還停留在只要努力工作，就能有所發(fā)展的層面。對先進的技術及管理方式認可度比較低，不利于公司管理者管理理念的提升，制約了公司的發(fā)展。

（三）公司管理層及員工內(nèi)部控制意識薄弱

雖然公司建立了內(nèi)部控制制度，但是日常的經(jīng)營管理活動并不會嚴格按照內(nèi)部控制的要求來進行，內(nèi)部控制制度停留于文字表面，沒有發(fā)揮出其應有的作用。公司管理層內(nèi)部控制意識比較薄弱，員工更是覺得內(nèi)部控制將簡單的流程復雜化，降低了工作效率。公司人員都沒有深刻理解內(nèi)部控制的含義，沒有深刻認識到內(nèi)部控制在公司經(jīng)營管理中的重要性。

（四）人力資源政策不健全，員工專業(yè)水平不高

人力資源制度在內(nèi)部控制中有著舉足輕重的作用，人力資源制度有缺陷，不利于公司貫徹內(nèi)部控制的執(zhí)行。公司沒有制定員工績效考評制度，工作努力和工作懈怠的員工回報相同。長此以往，會打擊工作表現(xiàn)優(yōu)秀的員工的工作積極性，不利于企業(yè)的發(fā)展。公司也沒有員工培訓制度，對新入職的員工不進行統(tǒng)一的技能和素質(zhì)培訓，直接在部門里指定一個指導人，這種方式不利于員工系統(tǒng)的掌握整個工作內(nèi)容。此外，員工學歷普遍集中在大專這個階段，本科及以上學歷員工人數(shù)占比較小，員工學歷水平相對較低。

四、優(yōu)化T物流公司內(nèi)部控制環(huán)境的建議

（一）完善公司的組織結(jié)構(gòu)

完善的組織結(jié)構(gòu)有利于公司日常經(jīng)營管理活動的順利進行。在T物流公司內(nèi)部，應設立董事會，實現(xiàn)董事長和總經(jīng)理的職務分離，改變總經(jīng)理權力過于集中的情況。并在董事會下設立風險管理部門和內(nèi)部審計部門，風險管理部門負責對內(nèi)部控制運行過程中存在的風險進行識別分析并提出應對措施，內(nèi)部審計部門負責監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和評價內(nèi)部控制的效果。新增監(jiān)事會，對董事會和經(jīng)理層的行為進行監(jiān)督。新增預算管理部門進行全面預算工作。

（二）轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念

時代在進步，社會在發(fā)展，原來的經(jīng)營管理理念已經(jīng)不適應公司的發(fā)展，公司總經(jīng)理應該適時轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理思想，接受新的工作方式。公司各職能部門各司其職、相互配合，共同促進公司的發(fā)展，總經(jīng)理應清楚地認識到各職能部門的重要作用，不能只重視業(yè)務部的需求，要平等對待。

（三）提高公司人員內(nèi)部控制意識

公司管理層應帶頭積極學習內(nèi)部控制相關知識，從根本上認識到內(nèi)部控制對整個公司的重要性，并將其樹立的內(nèi)部控制觀念貫徹到公司日常經(jīng)營管理活動中去。應強化對員工內(nèi)控意識的培訓，提升內(nèi)部員工對內(nèi)部控制制度建設重要性的認識。公司可以通過教育的方式來強化內(nèi)部控制相關理論，考慮到員工所在的部門和文化水平不同，應采取不同的教育方式?；鶎訕I(yè)務部門的員工由于文化水平不高，可以采用看視頻、發(fā)放簡單易懂的宣傳資料等方式。對管理人員，則可以通過研討會、專業(yè)講座形式來進行思想教育。

（四）完善公司人力資源政策

公司應該建立員工培訓制度，重視并加強對員工的培訓。員工入職時應該對新進員工進行統(tǒng)一的培訓，使新員工系統(tǒng)掌握工作內(nèi)容，提升員工的業(yè)務技能，更好地開展后續(xù)工作。入職后公司也應該制定科學合理的培訓方案，定期對員工進行道德素養(yǎng)和業(yè)務素質(zhì)培訓。公司還應建立完善的績效考評制度，將工資與工作能力掛鉤，并且落實獎懲機制，以此提高員工的工作積極性。

參考文獻

[1]蔡雪輝.基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制問題探析[J].南京審計大學學報，2017，14（01）.

[2]王清剛.論企業(yè)內(nèi)部控制的靈魂——從制度建設到道德與文化建設[J].中南財經(jīng)政法大學學報，2014（01）.

（作者單位：攀枝花學院經(jīng)濟與管理學院）