企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在的問題與改進(jìn)對(duì)策

劉山博

摘 要 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)各種類型的風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)上的反映，是企業(yè)主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。本文介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在的問題，闡述了改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的幾點(diǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 存在的問題 改進(jìn)對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中獲得預(yù)期財(cái)務(wù)成果的不確定性。狹義上是對(duì)損失的不確定性，廣義上還包括對(duì)盈利的不確定性。按照來源不同來劃分，廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型主要包含投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)貶值風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生通常是多種因素共同影響下的結(jié)果。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因主要是財(cái)務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜多變，包括政策環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、資源環(huán)境等方面。企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制對(duì)外部環(huán)境的變化需要采取及時(shí)的應(yīng)變措施，否則就容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在的問題

2.1缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一些企業(yè)的管理層沒有準(zhǔn)確把握理解財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的工作，沒有把財(cái)務(wù)內(nèi)控貫穿到整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)過程中，使得業(yè)務(wù)人員也都沒有真正地參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施中去。 內(nèi)部財(cái)務(wù)人員沒有及時(shí)掌握應(yīng)用最新的會(huì)計(jì)管理準(zhǔn)則，業(yè)管理理念比較落后，對(duì)內(nèi)控不都重視，內(nèi)控文化的缺失使得企業(yè)內(nèi)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍比較薄弱，沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得一些內(nèi)控措施流于表面，難以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生積極的作用。

2.2缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，有的企業(yè)沒有建立起全面的內(nèi)外部相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，沒有及時(shí)找出隱藏在財(cái)務(wù)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)并做出預(yù)警防御措施。沒有確立起全面識(shí)別、信息認(rèn)定的體系。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，體現(xiàn)在其缺乏依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事故程度和發(fā)生的可能性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納分析、并且調(diào)整制定有效控制措施的反應(yīng)機(jī)制。

2.3缺乏行之有效的控制活動(dòng)

有的企業(yè)在授權(quán)審批控制活動(dòng)中，雖然制定的授權(quán)審批制度合乎規(guī)范，對(duì)不同性質(zhì)的交易資產(chǎn)要求分別處理授權(quán)和嚴(yán)格審批，并且規(guī)定必須注明審批了交易的職位職責(zé)、辦理流程等細(xì)則，但是在現(xiàn)實(shí)執(zhí)行中出現(xiàn)了差錯(cuò)，沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方的交易項(xiàng)目按照規(guī)定和辦理流程進(jìn)行處理。

2.4內(nèi)部監(jiān)督能夠未發(fā)揮應(yīng)有的作用

有的企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財(cái)報(bào)內(nèi)控機(jī)制，但在內(nèi)部控制制度上存在著一些弊端，沒有確立獨(dú)立于內(nèi)控制度之外、對(duì)不合理項(xiàng)目進(jìn)行專門研究的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在銷售返利與運(yùn)輸成本總計(jì)和預(yù)提中，缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制，致使負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的相關(guān)機(jī)構(gòu)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目和數(shù)額。企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制的缺陷沒有及時(shí)做出反應(yīng)，缺乏相應(yīng)的警戒和問責(zé)機(jī)制，不利于企業(yè)的長期發(fā)展，在內(nèi)部控制制度上存在著嚴(yán)重的問題，其內(nèi)控制度沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

2.5內(nèi)控制度不完善操作性不強(qiáng)

現(xiàn)在很多企業(yè)都有財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的制度，但規(guī)章制度只存在于文字層面，沒有很強(qiáng)的可操作性。一方面，企業(yè)關(guān)于原則性的制度多于可操作的制度；宏觀把控的制度多于微觀層面的制度。另一方面，現(xiàn)有的規(guī)章制度也多數(shù)比較陳舊，隨著企業(yè)經(jīng)營形式的變化和新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，內(nèi)控制度沒有適時(shí)跟進(jìn)，沒有修改和完善。缺少具體的、可操作的、細(xì)致的指導(dǎo)，造成內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

3建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的幾點(diǎn)對(duì)策

3.1增強(qiáng)認(rèn)識(shí)：提高企業(yè)全員的重視程度

做好財(cái)務(wù)內(nèi)控的前提是提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，企業(yè)管理層和員工層都能正確并深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)的嚴(yán)肅性和重要性是財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行好的基礎(chǔ)。管理者應(yīng)該在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度考慮財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理，因?yàn)樗麄兣袛嗥髽I(yè)經(jīng)營成果、準(zhǔn)確估計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及進(jìn)行正確投資決策的基礎(chǔ)就是真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、可靠的社會(huì)信息，而這些數(shù)據(jù)的取得依靠有效地、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)控制。要提高企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，將內(nèi)控思想貫穿企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中，讓人人參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施中去。

3.2建立高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)和保障，它的建立不是一次性就能夠順利完成的，它涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略定位，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)遵循三大原則，一是合法合規(guī)性，企業(yè)的規(guī)章制度必須遵守國家制度和相關(guān)政策；二是全面性和針對(duì)性，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)該涵蓋企業(yè)的各個(gè)部門各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)易出現(xiàn)錯(cuò)誤的環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性強(qiáng)調(diào)；三是實(shí)用性和持續(xù)性，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)制定，制定可以在各部門、各崗位均可操作和執(zhí)行的內(nèi)控制度；根據(jù)政策法規(guī)要求和企業(yè)經(jīng)營管理需求不斷修訂完善。

3.3建立內(nèi)部外部相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要是通過獨(dú)立的內(nèi)部審核部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施過程進(jìn)行再監(jiān)督，要確保監(jiān)督部門和監(jiān)督人員的獨(dú)立性，使其能對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織中的各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落到實(shí)處，并借此促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，以第三方的角度審視企業(yè)的內(nèi)控制度以及執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)更加規(guī)范，更加科學(xué)的管理。

3.4提高素質(zhì)：建立獎(jiǎng)懲結(jié)合的用人機(jī)制

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率和水平，提高財(cái)務(wù)人員的思想道德水平、責(zé)任意識(shí)以及業(yè)務(wù)能力能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供必不可少的智力支持。要定期開展專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，組織業(yè)務(wù)技能比賽，使財(cái)務(wù)人員運(yùn)用掌握的新技術(shù)、新方法幫助提高管理能力，建立全面的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，提高工作的積極性和工作效率。

3.5建立良好的內(nèi)控軟環(huán)境

企業(yè)管理者在關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系以及執(zhí)行力的同時(shí)還需要?jiǎng)?chuàng)造內(nèi)控制度的文化環(huán)境，提升內(nèi)控制度的軟環(huán)境。企業(yè)良好的文化氛圍，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。企業(yè)管理者要營造出清正廉潔的工作環(huán)境，提高工作人員的道德素養(yǎng)水平，強(qiáng)化他們的工作責(zé)任意識(shí)。在企業(yè)創(chuàng)造的良好的控制環(huán)境中，工作人員能夠自覺地加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

4結(jié)束語

總之，內(nèi)部控制制度的不完善是造成企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要的原因，這就需要企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營情況，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。解決存在的重大缺陷以及其他問題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，促進(jìn)企業(yè)的長效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 李宗杰.淺析企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2008（07）.