淺析地方高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

劉洋

摘要：近年來，中國高校力圖推進(jìn)建設(shè)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科，但同時(shí)地方高校面臨著綜合改革不斷深化的局面。面對這種局面，改革是現(xiàn)階段的首要任務(wù)，在這個(gè)任務(wù)中最需要付諸心力的是地方高校在財(cái)務(wù)管理方面制度和體系上的改革。文章對地方高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，就目前地方高校財(cái)務(wù)內(nèi)控方面出現(xiàn)的問題如何在新的政策、新的形勢下找到相應(yīng)的解決措施進(jìn)行探索。

關(guān)鍵詞：地方高校；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；對策

幾年來，地方高校在國家政府的支持下大力發(fā)展，由于地方高校辦學(xué)發(fā)展良好，其辦學(xué)自主權(quán)利就沒有過于嚴(yán)格地去管理，這給財(cái)務(wù)管理工作帶來了極大的不便，尤其目前狀況下，財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制對于我國地方高校而言還有很多待解決的難點(diǎn)。如，在實(shí)施推進(jìn)地方高校進(jìn)行改革的進(jìn)程中經(jīng)常被現(xiàn)實(shí)中很多的困難阻礙，建立健全地方高校的財(cái)務(wù)管理體系，提高管理水平，促進(jìn)地方高校工作水平的提升是地方高校財(cái)務(wù)管理改革工作中一個(gè)緊迫的問題。

一、地方高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

地方高校的財(cái)務(wù)管理部門運(yùn)行管理過程中最重要的就是通過內(nèi)控的辦法對現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作進(jìn)行如實(shí)的匯報(bào)，比如學(xué)校在各項(xiàng)活動(dòng)中經(jīng)費(fèi)的花銷收支以及進(jìn)行各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金的走向是否真實(shí)無誤、由此得出的會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確，其實(shí)內(nèi)部控制的含義是一系列措施的總稱，它可以令財(cái)務(wù)管理水平得到提升而且可以大大提高資金利用效率。

隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展，尤其是在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，高校辦學(xué)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境均產(chǎn)生很大變化，以往傳統(tǒng)地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法在目前狀況下已經(jīng)不能給出最好的解決措施，所以需要對方法進(jìn)行變革。在地方高校財(cái)務(wù)管理工作改革的進(jìn)程中，提升財(cái)務(wù)管理水平可以大大提高資金利用效率。

二、 當(dāng)前地方高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不夠

現(xiàn)代社會(huì)中教育這個(gè)領(lǐng)域國家顯得愈發(fā)重視，也就相對更加關(guān)注地方財(cái)務(wù)體系，而對于地方高校而言在進(jìn)行變革的過程中，所預(yù)想到的困難和未預(yù)想到的阻礙都會(huì)一一出現(xiàn)，首先由于地方教育相對原本有了一些權(quán)利，自主選擇權(quán)變大，在這樣的情況下，財(cái)務(wù)管理工作中一定會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不好就會(huì)變成一種危機(jī)，若有有效的措施去預(yù)防避免它，有時(shí)候危機(jī)未必不是轉(zhuǎn)機(jī)，但如何發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并能夠有效地將它扼殺于搖籃。首先要尋找原因，目前而言最大的原因是學(xué)校高層對于問題還不重視，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面缺乏經(jīng)營的經(jīng)驗(yàn)，地方高校缺乏一套可以有效管理的內(nèi)控制度。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善

一些地方高校已經(jīng)認(rèn)識到自己管理水平方面的不足，甚至有些高校已經(jīng)用前衛(wèi)的目光看待財(cái)務(wù)內(nèi)控，設(shè)立了內(nèi)控制度，但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)和前人的借鑒使得制度并不完善。在實(shí)施的過程中暴露出實(shí)用性不強(qiáng)的缺點(diǎn)，缺乏可操作性。這直接導(dǎo)致不僅原有問題沒有得到解決而且可能面臨更大的財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，例如有的高校僅對資金內(nèi)控較嚴(yán)而其他方面則置之不理，令學(xué)校財(cái)務(wù)混亂，資金出現(xiàn)問題。

（三） 內(nèi)部控制機(jī)制覆蓋的范圍不全

我國地方高校的辦學(xué)資金大部分由國家政府提供，導(dǎo)致管理層通常都更重視資金而輕視其他方面，例如雖然設(shè)立了對于資金的內(nèi)控制度，但僅僅對賬面上進(jìn)行監(jiān)督審查，而對于資金支持的項(xiàng)目監(jiān)管不力，使人有機(jī)可乘，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)訊息失真的情況。

（四） 總會(huì)計(jì)師的定位不清

隨著時(shí)代變革市場經(jīng)濟(jì)變化，地方高校改革也不斷變化，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)界限模糊化，沒有明確的規(guī)定和界限，導(dǎo)致越來越多與學(xué)校不相干的業(yè)務(wù)摻雜在業(yè)務(wù)之中，導(dǎo)致本來內(nèi)控不清的制度愈發(fā)分崩離析。伴隨著地方高校規(guī)模的增大，財(cái)務(wù)權(quán)力也越來越集中，以前的校長即是總會(huì)計(jì)師的舊方法已然行不通，針對目前的情況，單獨(dú)設(shè)立一名總會(huì)計(jì)師崗位的決策勢在必行，要讓財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)界限明了化、清晰化，以適應(yīng)復(fù)雜的環(huán)境和當(dāng)前形勢。

三、地方高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的解決措施

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在當(dāng)前嚴(yán)峻的形勢下，改革是非常緊迫的一項(xiàng)舉動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)控對于地方高校而言蓄勢待發(fā)，但要認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控對于當(dāng)前高校的必要性是首要任務(wù)，對于地方高校的管理人員來說，要不斷更新自身的財(cái)務(wù)管理理念，每一位在高校從事財(cái)務(wù)工作的人員都能夠認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，從而有利于推進(jìn)內(nèi)控制度發(fā)展。

（二）建立健全地方高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

地方高校內(nèi)部控制制度的合理性必須把握三個(gè)原則。一是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制必須采用事前控制，將一切尚未發(fā)生的損失現(xiàn)象控制在萌芽狀態(tài)。作為重要控制循環(huán)，事后評估反饋是優(yōu)化和改進(jìn)的必要保障。二是注意財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制政策和程序的有效傳遞，一旦發(fā)生對地方高校前途產(chǎn)生很大影響的經(jīng)濟(jì)事件，一定要通過正常的程序進(jìn)行處理。三是注重不相容職務(wù)互相分離制，在承擔(dān)的職責(zé)崗位機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，一定要明確各部門負(fù)責(zé)人及在崗人員應(yīng)范圍，嚴(yán)格制定追究制度，杜絕管理層沒有相應(yīng)的制約機(jī)制從而導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，明確各個(gè)層次和部門的責(zé)任，建立自上而下的崗位責(zé)任制度。

（三）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位、定期輪崗

地方高校務(wù)必要把提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和職業(yè)道德作為一項(xiàng)任務(wù)重視起來，財(cái)務(wù)人員專業(yè)化素質(zhì)是建立和完善適應(yīng)地方高校具體情況的財(cái)務(wù)綜合評價(jià)體系的重要前提。合理的財(cái)務(wù)綜合評價(jià)指標(biāo)體系可以使各部門更加透徹地了解學(xué)校正常運(yùn)行過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而指引地方高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度向著更好的方向發(fā)展。

（四）充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師的作用

隨著地方高校的發(fā)展，財(cái)管部門需要設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的總會(huì)計(jì)師崗位，這對每一所地方高校而言都是必要的?？倳?huì)計(jì)師相當(dāng)于整個(gè)財(cái)務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)者，為此，總會(huì)計(jì)師必須能夠把控全局，有清晰的改革思路，對會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理知識得心應(yīng)手。只有這樣，才能對學(xué)校的總預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃進(jìn)行籌措，無論是資金的把控抑或是管理發(fā)展戰(zhàn)略都能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，對學(xué)校內(nèi)部各個(gè)崗位了如指掌，能夠通過內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)人與崗位匹配，實(shí)現(xiàn)人力資源最大化，落實(shí)地方高校實(shí)行的一系列制度。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

很多學(xué)校通過多招收學(xué)生來解決資金問題，但擴(kuò)招又會(huì)引起基礎(chǔ)設(shè)施的增加，使得地方高校的財(cái)務(wù)狀況更困難。有時(shí)負(fù)債帶來的不一定都是不好的影響，適當(dāng)?shù)呢?fù)債更有利于流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)杠桿也才會(huì)有它的用武之地。但同樣的道理，適當(dāng)?shù)呢?fù)債才有功效，過多的負(fù)債只會(huì)加大對于地方高校財(cái)務(wù)管理的資金風(fēng)險(xiǎn)，拉大財(cái)政赤字使資金鏈出現(xiàn)斷條，形成一系列的惡性循環(huán)。在這樣的情況下，既要讓資金形成周轉(zhuǎn)又要避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大出現(xiàn)不良結(jié)果，所以一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能讓地方高校財(cái)務(wù)管理健康發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著社會(huì)的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的發(fā)展進(jìn)程也隨之加快，地方高校的內(nèi)外環(huán)境均發(fā)生了巨大的變化，其參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，尤其外部環(huán)境逐漸變得多樣化和復(fù)雜化，地方高校的財(cái)務(wù)管理有了全新的規(guī)則和規(guī)定，這些規(guī)定有助于地方高校財(cái)務(wù)管理健康健全地發(fā)展?？傊?，提高地方高校的財(cái)務(wù)管理水平對提升管理的科學(xué)化，對服務(wù)地方區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)均有積極意義。

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編輯/岳鳳