基于費用效果分析法的航天材料企業(yè)固定資產(chǎn)投資效能評價研究

/航天材料及工藝研究所

航天材料及工藝研究所是航天材料及工藝技術(shù)研究的中心所,是科研生產(chǎn)一體化單位,承擔(dān)著國家及部委千余項科研項目和批生產(chǎn)任務(wù),為我國航天材料體系建設(shè)作出了重要貢獻。

在“十五”至“十二五”期間,國家固定資產(chǎn)投資政策寬松,投資環(huán)境優(yōu)異,研究所開展了多項固定資產(chǎn)投資建設(shè),為科研生產(chǎn)順利進行提供了有力支撐。但是,此時期研究所的投資思路和模式接近于粗放型,開展了較多的通用型重復(fù)性建設(shè)。進入“十三五”以來,國家固定資產(chǎn)投資政策發(fā)生變化,建設(shè)模式由任務(wù)能力型向體系效能型轉(zhuǎn)變,建設(shè)思路向體系化、集約化、專業(yè)化轉(zhuǎn)換。為響應(yīng)國家投資新政策,適應(yīng)投資新環(huán)境,開創(chuàng)發(fā)展新模式,研究所對過往固定資產(chǎn)投資效果進行評價、深入挖掘科研生產(chǎn)能力潛能,以期為新形勢下的固定資產(chǎn)投資論證和決策提供依據(jù)。

一、固定資產(chǎn)投資狀況與效果分析

研究所自成立以來,在國家和中國航天科技集團有限公司的大力支持下,在中國運載火箭技術(shù)研究院的正確領(lǐng)導(dǎo)下,開展了多輪次固定資產(chǎn)投資建設(shè)工作,從時間緯度可劃分為3個階段:一是“十五”之前,未開展大規(guī)模固定資產(chǎn)投資,多進行適應(yīng)性改造或短板的少量補充,在此期間固定資產(chǎn)增加緩慢。二是“十五”至“十二五”時期,固定資產(chǎn)投資政策經(jīng)歷了從型號跟隨保障向任務(wù)能力結(jié)合的轉(zhuǎn)變,固定資產(chǎn)投資達到了前所未有的高峰,研制保障能力得到大幅加強,并在此期間通過持續(xù)建設(shè),實現(xiàn)固定資產(chǎn)多次翻番。三是“十三五”以來,隨著軍民融合政策的持續(xù)推進,國家通過政策導(dǎo)向推進軍民之間資源開放共享,鼓勵利用民企現(xiàn)有的設(shè)備和場地資源,減少國家投資。在此期間,研究所獲得批復(fù)的項目更偏向于研究性質(zhì),項目的規(guī)模和數(shù)量逐漸減少。

經(jīng)過多年建設(shè),研究所科研生產(chǎn)面積較“十五”初期增長5倍,工藝設(shè)備較“十五”初期增長8倍。以固定資產(chǎn)投資為支撐,豐富了工藝路線和產(chǎn)品類型,提升了科研水平和批生產(chǎn)能力。

1.科研保障能力大幅提升

通過多年固定資產(chǎn)投資建設(shè),科研生產(chǎn)所需工藝設(shè)備和面積得到了增加和補充,典型生產(chǎn)線得到了新建、升級,研究所能力布局得以初步優(yōu)化,為材料制備工藝的改善、產(chǎn)品種類的豐富、科技創(chuàng)新能力的增強和科研生產(chǎn)的順利進行提供了有力保障。

2.核心工藝技術(shù)顯著提高

通過多年固定資產(chǎn)投資建設(shè),研究所建設(shè)了包括復(fù)合材料重點實驗室、復(fù)合材料制造技術(shù)研究應(yīng)用中心、復(fù)合材料國家工程實驗室在內(nèi)的創(chuàng)新能力平臺,各類高精尖設(shè)備和實驗室的投入,為航天材料工藝技術(shù)的提升提供了保障。目前,已搭建了從基礎(chǔ)研究到工程應(yīng)用研究以及工藝研究的綜合平臺,形成了以功能復(fù)合材料、結(jié)構(gòu)復(fù)合材料、金屬材料、特種非金屬材料、特種涂層材料、測試與失效分析等專業(yè)為主的航天材料及工藝研究體系,核心技術(shù)能力得以長足發(fā)展,基本實現(xiàn)了航天裝備關(guān)鍵材料的系統(tǒng)配套和自主保障,并具備了進一步發(fā)展的基礎(chǔ)。

3.經(jīng)濟規(guī)模效益穩(wěn)步增長

“十五”以來,研究所固定資產(chǎn)投資規(guī)模呈現(xiàn)整體上升、逐步穩(wěn)定態(tài)勢。隨著項目建設(shè)固定資產(chǎn)投資增長,其收入呈逐年上升態(tài)勢,與年度交付任務(wù)量的增長關(guān)系相一致。年度固定資產(chǎn)投資額度與收入之間的對比趨勢情況,如圖1所示。

從圖1可以看出,研究所相關(guān)固定資產(chǎn)投資項目的投資效果十分顯著,持續(xù)的固定資產(chǎn)投資建設(shè)對能力的提升、任務(wù)交付量的增長、收入的持續(xù)增長均起到了直接、有力的推動和支撐作用。

對比研究所“十五”以來固定資產(chǎn)投資項目年度投資額與年度間的收入增長額,可以發(fā)現(xiàn)二者之間整體呈現(xiàn)正相關(guān)態(tài)勢。年度投資與年度收入增值對比趨勢情況,如圖2所示。

從圖2可以看出,研究所相關(guān)固定資產(chǎn)的投資針對性是極強的,年度投資對后續(xù)年度的收入增值具有較大的拉動作用,建設(shè)形成的核心能力能夠快速服務(wù)于研制生產(chǎn)任務(wù)。

圖1 年度投資額與收入對比趨勢圖

圖2 年度投資與年度收入增值對比趨勢圖

投資強度系數(shù)指項目投資額與項目單位期初凈資產(chǎn)的比值,體現(xiàn)了固定資產(chǎn)投資相對原有資產(chǎn)的比例,“十五”以來研究所平均投資強度系數(shù)為0.3。投資效果系數(shù)指當(dāng)年收入增值與當(dāng)年投資額的比值,其投資效果系數(shù)經(jīng)過“十五”期間的0.7、“十一五”期間的0.5和“十二五”期間的0.7的積累,“十三五”期間增長至2.3。綜合“十五”以來投資強度和投資效果系數(shù)來看,在年度投資強度基本穩(wěn)定的情況下,投資效果逐步增強。固定資產(chǎn)投資強度和投資效果系數(shù)趨勢情況,如圖3所示。

二、資產(chǎn)利用效能評價分析

1.評價

圖3 固定資產(chǎn)投資強度和投資效果系數(shù)趨勢情況

通過對研究所固定資產(chǎn)梳理,對存量資產(chǎn)中的良性資產(chǎn)、不良資產(chǎn)和閑置資產(chǎn)進行了區(qū)分和評價,從工藝設(shè)備和工藝面積2個緯度對現(xiàn)有固定資產(chǎn)利用效能進行評價分析,初步建立科研生產(chǎn)固定資產(chǎn)效能評價數(shù)據(jù)庫。從評價結(jié)果看,研究所固定資產(chǎn)整體利用良好,但仍有部分資產(chǎn)未充分利用,主要特點包括設(shè)備利用率與設(shè)備原值成正比關(guān)系,低原值設(shè)備總體利用率相對偏低,高原值設(shè)備總體利用率較高;各類型設(shè)備利用情況不同,如機加工類設(shè)備可用于多個工藝環(huán)節(jié),整體利用率較高,測試類設(shè)備多作為輔助配套使用,整體利用率較低;各用途設(shè)備利用情況存在差異,生產(chǎn)型設(shè)備用于批生產(chǎn),利用率最高,研究型設(shè)備因僅用于實驗設(shè)備,利用率很低;工藝面積因承擔(dān)任務(wù)不同,管理模式不同存在較大差異。

2.結(jié)果應(yīng)用

通過對固定資產(chǎn)進行效能評價,了解資產(chǎn)利用的真實情況,為能力調(diào)整和投資決策提供了依據(jù)。固定資產(chǎn)效能評價研究應(yīng)用于日常管理的典型案例包括:

Ⅰ類成型設(shè)備整合。研究所共有Ⅰ類成型設(shè)備12臺,分布在不同廠房,由不同車間使用。通過效能評估發(fā)現(xiàn),因生產(chǎn)任務(wù)和運行管理等原因,A車間Ⅰ類成型設(shè)備滿負荷運轉(zhuǎn)仍無法滿足科研生產(chǎn)需求,而B車間Ⅰ類成型設(shè)備在生產(chǎn)任務(wù)不飽滿時經(jīng)?？罩?。研究所統(tǒng)籌整合了現(xiàn)有Ⅰ類成型設(shè)備資源,在不新增的前提下,將所有Ⅰ類成型設(shè)備歸至A車間統(tǒng)一管理,并采用信息化排產(chǎn),提高設(shè)備利用率,滿足了生產(chǎn)任務(wù)需要。

機加工任務(wù)調(diào)配。C車間為完成機加工任務(wù),需新增機加工設(shè)備8臺。通過效能評估發(fā)現(xiàn),A車間有滿足任務(wù)需求的機加工設(shè)備,且利用率僅為40%。通過將部分任務(wù)合理調(diào)配至A車間,僅為C車間新增了4臺機加工設(shè)備就解決了能力瓶頸,購置費減少50%。

公共測試服務(wù)。針對利用率較低的測試類設(shè)備,組建了專業(yè)隊伍,在滿足航天科研生產(chǎn)需要的前提下,為社會和公眾提供測試服務(wù)。一方面提高了設(shè)備的利用率,減少了資源浪費;另一方面形成了新的創(chuàng)收點為經(jīng)濟增長貢獻力量。

三、 實踐效果及后續(xù)思路

通過對研究所固定資產(chǎn)投資狀況和效果分析發(fā)現(xiàn),固定資產(chǎn)投資對于航天材料核心技術(shù)能力的提升有較強的推動作用,對經(jīng)濟規(guī)模的增大和穩(wěn)定運行有較強的支撐作用。不僅如此,通過對固定資產(chǎn)效能評價,得到了資產(chǎn)利用的一手?jǐn)?shù)據(jù)。在當(dāng)前任務(wù)日趨繁重、部分能力仍存在短板的情況下,在國家固定資產(chǎn)投資政策發(fā)生重大轉(zhuǎn)變的客觀環(huán)境下,為解答如何有效盤活現(xiàn)有資產(chǎn)能力,在盡可能減少投資的前提下滿足日益增長的科研生產(chǎn)需求這一難題提供了支撐,并在當(dāng)前的投資論證和日常管理中得到了應(yīng)用。

固定資產(chǎn)是一把雙刃劍。經(jīng)科學(xué)論證、合理投入和充分利用的效能型資產(chǎn)將成為研究所不斷創(chuàng)新、向前發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ);盲目擴張、重復(fù)建設(shè)和效率低下的包袱型資產(chǎn)則將成為研究所大步前進的絆腳石。后續(xù),研究所將持續(xù)開展資產(chǎn)效能評價工作,形成資產(chǎn)效能數(shù)據(jù)庫,為提升存量資產(chǎn)效率、合理布局增量投入提供數(shù)據(jù)支撐,為資產(chǎn)向效能型轉(zhuǎn)變增添動力。