對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)若干問(wèn)題的思考

韓秀華

摘 要 2018年是我國(guó)實(shí)施改革開(kāi)放偉大戰(zhàn)略40周年，在此之際，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了很大的轉(zhuǎn)變，發(fā)展規(guī)模以及發(fā)展速度均不斷擴(kuò)大和加快，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有極大的促進(jìn)意義。在經(jīng)濟(jì)取得發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)的供水企業(yè)由于受到內(nèi)外因素的綜合影響，需要不斷提高自身管理水平以滿(mǎn)足用戶(hù)的用水需求。本文以供水企業(yè)為例，首先對(duì)當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要作用及現(xiàn)實(shí)意義進(jìn)行了分析，然后指出了當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，最后提出了對(duì)當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的具體對(duì)策，旨在為當(dāng)前供水企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度提供切實(shí)可行的依據(jù)與參考。

關(guān)鍵詞 供水企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

一、引言

所謂供水企業(yè)內(nèi)控，主要指的就是由供水企業(yè)董事會(huì)、管理部門(mén)以及員工所實(shí)施的，為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠度、經(jīng)營(yíng)效率以及遵循現(xiàn)行法律法規(guī)目標(biāo)的完成情況而提供合理保證的過(guò)程。由此可見(jiàn)，供水企業(yè)內(nèi)控對(duì)供水企業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，某個(gè)供水企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制是否健全、完善，能夠在很大程度上衡量一個(gè)供水企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞，體現(xiàn)了供水企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每個(gè)細(xì)小的環(huán)節(jié)。供水企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制也能夠很好地促使自身約束水平的提高。供水企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是供水企業(yè)內(nèi)部管理之中不可缺少的重要的內(nèi)容，而且還是供水企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)的一個(gè)十分重要的機(jī)制。所以，我們務(wù)必要強(qiáng)化供水企業(yè)內(nèi)控工作，強(qiáng)化對(duì)供水企業(yè)的管理。供水企業(yè)若要取得更好的成績(jī)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，那么就應(yīng)該積極地構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系，這樣才能夠從根本上提升供水企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和水平，更好地規(guī)避來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)。本文在充分分析當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的前提下，提出了具體的構(gòu)建策略。

二、當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要作用及現(xiàn)實(shí)意義

為了有效提高供水企業(yè)的工作水平以及工作效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)，并且朝這個(gè)目標(biāo)不斷努力，同時(shí)配合完善的內(nèi)控體系進(jìn)行協(xié)調(diào)管理。此外，供水企業(yè)的各個(gè)管理層也應(yīng)該積極擔(dān)負(fù)起構(gòu)建內(nèi)控體系的具體職責(zé)，積極有效地開(kāi)展供水企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施工作，把握正確的企業(yè)發(fā)展方向，構(gòu)建科學(xué)化的內(nèi)控體系，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。

三、當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

當(dāng)前，供水企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建過(guò)程中存在很多方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)供水企業(yè)的發(fā)展極為不利。具體而言，包括如下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）內(nèi)控意識(shí)十分淡薄

在供水企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控，那么就應(yīng)該強(qiáng)化供水企業(yè)自身的內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化供水企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作與溝通，從而有效提高內(nèi)控水平。但實(shí)際上，供水企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)十分淡薄，并未構(gòu)建完善的內(nèi)控制度與體系，且內(nèi)控體系的構(gòu)建僅僅是一種表面工作，并未將其落到實(shí)處。

（二）供水企業(yè)員工專(zhuān)業(yè)水平普遍較低

當(dāng)前，我國(guó)的內(nèi)部控制管理方法尚不成熟，基本上是有內(nèi)部控制方面的意識(shí)，但是對(duì)內(nèi)部控制的重視度低下。供水企業(yè)內(nèi)部控制工作人員很少經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)，絕大多數(shù)的工作人員是臨時(shí)調(diào)配的。在實(shí)際的內(nèi)部控制管理過(guò)程當(dāng)中，很多供水企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)均是從管理人員的主觀意識(shí)出發(fā)的，并無(wú)專(zhuān)業(yè)化的工作人員，這項(xiàng)工作的工作效率與質(zhì)量也就無(wú)法保證。

（三）未能構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

現(xiàn)代化的內(nèi)部控制體系就是在成本方面指揮以及控制組織構(gòu)建的方針、目標(biāo)，還有實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的體系。目前，很多工業(yè)供水企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，僅僅是將眼光聚焦于某一個(gè)部門(mén)之中，或者某一個(gè)特殊的生產(chǎn)時(shí)期，不能對(duì)多個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展全面、系統(tǒng)的控制，如很多工業(yè)供水企業(yè)僅僅對(duì)生產(chǎn)部門(mén)原材料的控制加以關(guān)注與重視，從而對(duì)固定資產(chǎn)的折舊情況完全忽略了，在無(wú)形中使得供水企業(yè)的內(nèi)部控制水平大大降低，這在某種程度上對(duì)工業(yè)供水企業(yè)成本預(yù)算的制定以及深入實(shí)施產(chǎn)生了較大的影響。除此以外，在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作期間，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制工作執(zhí)行力顯得尤為不足，對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度也較低。這樣就直接導(dǎo)致供水企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中總會(huì)遇到瓶頸，同時(shí)也會(huì)對(duì)供水企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生極大的不利影響。

（四）供水企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)控體系的有效監(jiān)督

雖然目前某些供水企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的稽核以及內(nèi)部審計(jì)崗位，然而卻很少可以發(fā)揮真正的監(jiān)督效果，相應(yīng)的崗位設(shè)置也不夠規(guī)范合理，常常是流于形式，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其重視程度也較低，這一系列的因素均使得供水企業(yè)在設(shè)置監(jiān)察機(jī)制的過(guò)程中會(huì)遇到很多方面的困難。監(jiān)察機(jī)制不能有效地促使其自身的作用完全得以發(fā)揮，使得內(nèi)控體系在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法得到應(yīng)有的補(bǔ)救措施。

四、當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建策略

（一）提升員工素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員或者審計(jì)人員兼職擔(dān)任內(nèi)控人員，這種情況有很多，但實(shí)際上財(cái)務(wù)或者審計(jì)部門(mén)自身也會(huì)有很多問(wèn)題，不利于供水企業(yè)的發(fā)展。因此，我們應(yīng)該招聘一些專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，提升供水企業(yè)人員的工作能力與素質(zhì)。做好員工的培訓(xùn)，讓員工及時(shí)接收最新的知識(shí)，在內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域努力學(xué)習(xí)。針對(duì)供水企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)給出解決措施。讓專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制管理人員做好供水企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、管理工作，提升內(nèi)控部門(mén)的地位，讓其在供水企業(yè)中保持獨(dú)立又權(quán)威的地位，這樣會(huì)更加方便內(nèi)部控制管理人員開(kāi)展內(nèi)控工作。

（二）根據(jù)實(shí)際需要不斷完善單位的內(nèi)控制度

在供水企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，有效的內(nèi)控制度不僅可以使得供水企業(yè)的各項(xiàng)管理工作變得更具規(guī)范性，還可以有效地監(jiān)管供水企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，這就需要供水企業(yè)務(wù)必按照實(shí)際需要規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。供水企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)控體系時(shí)，務(wù)必要從如下兩方面著手：第一，強(qiáng)化職務(wù)分離，明確崗位職責(zé)，這樣就可以促使供水企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間形成互相約束的監(jiān)督模式；第二，不斷完善管理流程，做好事前預(yù)測(cè)、事中控制以及事后監(jiān)督等，并按照實(shí)際需求對(duì)相關(guān)制度加以執(zhí)行。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的信息化建設(shè)

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，信息化已經(jīng)被廣泛地應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域和方面。供水企業(yè)的內(nèi)控體系也應(yīng)該將信息技術(shù)融入其中，以促使供水企業(yè)內(nèi)控工作效率的提升?；诂F(xiàn)代化的技術(shù)手段，構(gòu)建一整套完善的網(wǎng)絡(luò)資源結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)供水企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的共享。這樣還能夠有效提高財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的效率，降低內(nèi)控工作中的各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)控。實(shí)踐證實(shí)，在供水企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)控體系信息化建設(shè)，能夠有效提高內(nèi)控水平，促進(jìn)供水企業(yè)更好地開(kāi)展各項(xiàng)工作。

（四）強(qiáng)化供水企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，不管是何種性質(zhì)的企業(yè)均存在一套較為完整的控制體系。供水企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算、分析以及考核工作時(shí)，均存在確切的目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管。然而，對(duì)于一般中小企業(yè)而言，其已經(jīng)養(yǎng)成了慣性思維，而且供水企業(yè)員工的素質(zhì)、水平不高。某些企業(yè)尚處于初級(jí)發(fā)展階段，才剛剛確立控制目標(biāo)；某些企業(yè)則完全沒(méi)有形成內(nèi)部監(jiān)管的思想意識(shí)。因此，中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的特點(diǎn)和企業(yè)員工的素質(zhì)，對(duì)于供水企業(yè)的預(yù)算、分析、考核等都必須有明確的目標(biāo)，規(guī)范供水企業(yè)的運(yùn)行程序。在目標(biāo)確定后，根據(jù)目標(biāo)去實(shí)施相應(yīng)的程序，并且積極改進(jìn)在實(shí)際使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的目標(biāo)順利達(dá)成。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，供水企業(yè)內(nèi)部控制存在很多方面的問(wèn)題，諸如內(nèi)控意識(shí)淡薄、供水企業(yè)員工專(zhuān)業(yè)水平普遍較低、未能構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系、供水企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)控體系的有效監(jiān)督等方面的突出問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)供水企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控工作極為不利。對(duì)此，應(yīng)該積極解決問(wèn)題，提高供水企業(yè)的內(nèi)控水平。

（作者單位為膠州市自來(lái)水公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 賀俊杰.供水企業(yè)內(nèi)控體系建立及實(shí)施[J].企業(yè)研究，2011.

[2] 王書(shū).供水企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)研究[J].企業(yè)改革與管理，2014.

[3] 曾博.中小型國(guó)有供水企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)初探[J].企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2010.

[4] 池國(guó)華.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施機(jī)制構(gòu)建：戰(zhàn)略導(dǎo)向與系統(tǒng)整合

[J].會(huì)計(jì)研究，2009（09）.

[5] 劉燦輝，蘇華.加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè) 提高風(fēng)險(xiǎn)抗御能力[J].黑龍江金融，2008（07）.

[6] 王書(shū).供水企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)研究[J].企業(yè)改革與管理，2014（02）.

[7] 王云芳.供水企業(yè)成本構(gòu)成及影響經(jīng)濟(jì)效益的原因[J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2010（17）.