精細(xì)化預(yù)算管理在事業(yè)單位運(yùn)用的研究
——以福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院為例

□（福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院 福建福州 350003）

隨著斷我發(fā)國展社及會(huì)經(jīng)主濟(jì)義總市量場的經(jīng)不濟(jì)斷的不提高，許多事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入量日趨增加，加之當(dāng)前我國事業(yè)單位預(yù)算管理存在諸多問題，傳統(tǒng)的事業(yè)單位預(yù)算管理模式已無法滿足其內(nèi)部管理和控制的需要。而精細(xì)化預(yù)算管理是將預(yù)算管理工作的各環(huán)節(jié)做得更加細(xì)致、規(guī)范，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，以降低運(yùn)營成本，對于事業(yè)單位預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用合理化和規(guī)范化具有重要意義。本文以福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院為例，通過總結(jié)其精細(xì)化預(yù)算管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，闡述精細(xì)化預(yù)算管理在事業(yè)單位中的運(yùn)用，以供其他事業(yè)單位借鑒與學(xué)習(xí)。

一、目前事業(yè)單位預(yù)算管理存在的主要問題

事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，預(yù)算管理作為事業(yè)單位管理的重要組成部分，在事業(yè)單位的日常運(yùn)營中發(fā)揮著不可替代的重要作用。然而，當(dāng)前我國事業(yè)單位的預(yù)算管理尚不能滿足社會(huì)發(fā)展需要，預(yù)算管理主要存在四方面問題。

（一）預(yù)算編制過于粗放

在編制預(yù)算的過程中，預(yù)算的編制者與執(zhí)行者之間并沒有進(jìn)行充分有效的溝通，預(yù)算編制的相關(guān)人員往往僅是根據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，所編制的預(yù)算過于籠統(tǒng)化。這種籠統(tǒng)化的預(yù)算容易與經(jīng)費(fèi)實(shí)際的使用相脫節(jié)。在缺乏具體預(yù)算細(xì)節(jié)的指導(dǎo)下，預(yù)算的執(zhí)行人員對經(jīng)費(fèi)的開支具有隨意性，不能合理地利用財(cái)務(wù)資源，甚至容易滋生腐敗。這種粗放式的預(yù)算編制，不利于事業(yè)單位對預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的控制，也不利于事業(yè)單位對預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行評估考核。部分事業(yè)單位由于存在預(yù)算編制過于粗放的問題，沒有預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況或結(jié)果的資料和數(shù)據(jù)可以使用，使得預(yù)算編制者無法根據(jù)之前的預(yù)算執(zhí)行情況來調(diào)整下一期的預(yù)算，造成下期的預(yù)算缺乏科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與實(shí)際的需求相脫節(jié)。缺乏實(shí)際執(zhí)行情況反饋的預(yù)算，不能合理保證、有效配置事業(yè)單位的各種資源。

（二）缺乏確定的使用范圍

在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過程中，沒有明確各項(xiàng)目管理和使用的范圍，容易導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)的使用缺乏依據(jù)，在經(jīng)費(fèi)使用上有很大的隨意性，從而出現(xiàn)有的項(xiàng)目資金閑置，有的項(xiàng)目資金匱乏，甚至可能出現(xiàn)占用其他項(xiàng)目資金的情況。預(yù)算的執(zhí)行者缺乏使用范圍的約束，容易出現(xiàn)違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)、以其他名義占用經(jīng)費(fèi)等情況，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資源不能發(fā)揮其最大功效。

（三）預(yù)算編制程序不規(guī)范

事業(yè)單位的預(yù)算編制過程中缺乏整體觀念，各預(yù)算執(zhí)行部門與預(yù)算編制者之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算的編制沒有反饋的過程。許多事業(yè)單位的預(yù)算僅是為了滿足財(cái)政要求，在實(shí)際工作中沒有落到實(shí)處，執(zhí)行過程中缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整的主動(dòng)性。預(yù)算的編制過程具有很大的隨意性，缺乏健全、規(guī)范的預(yù)算制定程序。

（四）不重視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績效考評

績效考評是對預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)效益的考量，體現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)資源的使用效益?？冃Э荚u有利于事業(yè)單位在后續(xù)的預(yù)算編制中有所偏重和取舍，以達(dá)到最大的效益。而當(dāng)前事業(yè)單位在項(xiàng)目預(yù)算確定之后，日常的使用當(dāng)中沒有對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，沒有充分地反映項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的盈余和短缺，不重視預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)后續(xù)的績效考評，從而無法發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)務(wù)資源的最大效益。

二、事業(yè)單位實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理的對策建議

上述存在的問題在很大程度上阻礙了事業(yè)單位財(cái)務(wù)資源效用最大化。事業(yè)單位作為促進(jìn)社會(huì)發(fā)展不可或缺的重要推動(dòng)力，最大程度地發(fā)揮事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資源顯得尤為重要。筆者認(rèn)為事業(yè)單位實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理可從以下幾個(gè)方面入手。

（一）建立健全精細(xì)化預(yù)算的相關(guān)管理制度

制定完善的管理計(jì)劃，在預(yù)算的編制、執(zhí)行、反饋等各方面設(shè)置健全的反映體系，每一個(gè)環(huán)節(jié)均有據(jù)可循。在滿足國家法律法規(guī)和財(cái)政部門要求的同時(shí)，根據(jù)事業(yè)單位自身的實(shí)際情況，設(shè)置符合事業(yè)單位發(fā)展的預(yù)算項(xiàng)目管理制度。在預(yù)算項(xiàng)目制定完畢之后，根據(jù)制度設(shè)置，保證預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行中的資金、環(huán)節(jié)、人員崗位都能落到實(shí)處，并在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行之后加強(qiáng)反饋，在執(zhí)行出現(xiàn)問題時(shí)，保證有據(jù)可查，采取相應(yīng)的解決措施使問題得以糾正。做到事前預(yù)算、事中監(jiān)督、事后分析與運(yùn)用。預(yù)算的確定需要與項(xiàng)目的規(guī)模大小和重要性程度相契合，根據(jù)實(shí)際工作中項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用資料記錄和數(shù)據(jù)加以分析，明確預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，使每一項(xiàng)預(yù)算的確定有據(jù)可循，減少預(yù)算編制的隨意性。

（二）明確預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍

運(yùn)用科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算，使預(yù)算在實(shí)際工作中行之有效，能夠充分發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)務(wù)資源的潛力，保障事業(yè)單位預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理利用。在編制預(yù)算的過程中，需要對各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行深入研究，使各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍具體化。同時(shí)，各預(yù)算執(zhí)行部門要在預(yù)算編制的過程中發(fā)揮主動(dòng)性，就項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍與預(yù)算編制者進(jìn)行充分溝通，保證所確定的使用范圍具有可行性。各預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用范圍確定之后要嚴(yán)格執(zhí)行，做到開支與項(xiàng)目嚴(yán)格對應(yīng)。在執(zhí)行過程中加強(qiáng)監(jiān)督管理，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍在實(shí)際工作中落到實(shí)處。

（三）規(guī)范預(yù)算編制和執(zhí)行程序

預(yù)算對于事業(yè)單位的活動(dòng)具有重要的指導(dǎo)意義，編制預(yù)算需要有嚴(yán)格的程序來保證預(yù)算的合理有效。要從事業(yè)單位整體出發(fā)，在聽取各預(yù)算執(zhí)行部門意見的基礎(chǔ)上，利用科學(xué)的、可操作的方法，以科學(xué)、公正、透明的程序編制預(yù)算。同時(shí)，還要規(guī)范預(yù)算的執(zhí)行程序，保證各預(yù)算執(zhí)行部門在實(shí)際執(zhí)行時(shí)有據(jù)可依，使預(yù)算的編制能夠在實(shí)際工作中被貫徹執(zhí)行。

（四）強(qiáng)化預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的考評和責(zé)任追究制度

預(yù)算是出于一定的效益目標(biāo)而設(shè)立的。預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與目標(biāo)效益之間，需要反饋和考評的環(huán)節(jié)加以衡量。事業(yè)單位的預(yù)算指導(dǎo)著事業(yè)單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)直接決定著事業(yè)單位的效益。對預(yù)算項(xiàng)目的考評，對于總結(jié)前期工作、指導(dǎo)后續(xù)工作的進(jìn)展具有重要作用。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中加入責(zé)任制，約束相關(guān)責(zé)任人在使用經(jīng)費(fèi)的過程中嚴(yán)格遵循預(yù)算所確立的資金使用范圍，保證預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用合理、合規(guī)，使預(yù)算的編制不至于成為一紙空談。落實(shí)責(zé)任分配，保證預(yù)算活動(dòng)各方面專職專責(zé)，避免責(zé)任推諉，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)資源的浪費(fèi)和低效使用。

三、案例分析

福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院前身是福建省林業(yè)廳林業(yè)調(diào)查隊(duì)，始建于1953年，經(jīng)過50多年的建設(shè)、改革和發(fā)展，已成為一個(gè)多專業(yè)、綜合性的林業(yè)專業(yè)技術(shù)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，目前主要承擔(dān)農(nóng)林業(yè)、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境工程的資源調(diào)查監(jiān)測（包括森林、濕地、陸生野生動(dòng)植物、沙化荒漠化）、規(guī)劃咨詢、項(xiàng)目前期咨詢（編制項(xiàng)目申請報(bào)告、項(xiàng)目可研報(bào)告、資金申請報(bào)告、使用林地可研報(bào)告等）、實(shí)施方案、專項(xiàng)核查、營造林規(guī)劃設(shè)計(jì)、林業(yè)報(bào)表編制等業(yè)務(wù)。福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院復(fù)雜的業(yè)務(wù)范圍對單位的預(yù)算管理提出了更高的要求，也就為精細(xì)化預(yù)算管理提供了實(shí)施運(yùn)用的天然環(huán)境。在福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院的預(yù)算管理實(shí)踐中，不斷加強(qiáng)對預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的精細(xì)化預(yù)算管理并取得了顯著的效果。

（一）實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理的情況

在預(yù)算編制程序上，福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院形成了執(zhí)行合理、監(jiān)督有力、科學(xué)、公正、透明的預(yù)算編制程序。預(yù)算編制者與預(yù)算的執(zhí)行部門之間進(jìn)行了充分的溝通反饋，使編制的預(yù)算行之有效；擁有完善的管理計(jì)劃，細(xì)化了預(yù)算編制環(huán)節(jié)各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)模和各科室責(zé)任。

1.精細(xì)化預(yù)算編制具體步驟。成立預(yù)算管理委員會(huì)及辦公室→召開預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議→各科室提出下一年的工作計(jì)劃→院領(lǐng)導(dǎo)組織下一年的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃討論→分析本年度預(yù)算存在問題→分析下一年面臨的挑戰(zhàn)、機(jī)遇→院辦總結(jié)下一年的重點(diǎn)工作并分解至各科室→各科室根據(jù)下一年的工作計(jì)劃提出預(yù)算建議數(shù)→預(yù)算管理委員會(huì)辦公室根據(jù)各科室的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行分析、調(diào)整→預(yù)算管理委員會(huì)通過下一年度的預(yù)算數(shù)。

2.精細(xì)化預(yù)算編制具體分工。福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院根據(jù)自身機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化了預(yù)算的分工，具體如下表所示。

（二）精細(xì)化預(yù)算的編制

福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院精細(xì)化預(yù)算編制分工表

福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃精細(xì)化預(yù)算編制主要分為三方面內(nèi)容：人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)根據(jù)實(shí)際職工人數(shù)、上年工資水平及核定的績效總量為測算依據(jù)；公用經(jīng)費(fèi)分固定支出與可變支出，固定支出如水費(fèi)、電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等按上年及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)測算，可變支出如辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)等按院辦總結(jié)的下年工作任務(wù)，每個(gè)后勤職能科室參照往年數(shù)據(jù)及當(dāng)年任務(wù)測算；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由業(yè)務(wù)科室根據(jù)當(dāng)年的任務(wù)對每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行測算。

（三）精細(xì)化預(yù)算的執(zhí)行與結(jié)果分析

福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理后，在預(yù)算的執(zhí)行上，嚴(yán)格按照編制的預(yù)算執(zhí)行，每一項(xiàng)目支出有據(jù)可依，有據(jù)可查。明確預(yù)算所確立的使用范圍，在實(shí)際工作中，做到支出與項(xiàng)目嚴(yán)格對應(yīng)。不斷強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行部門的監(jiān)督，使預(yù)算真正落到實(shí)處。對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟進(jìn)登記，使預(yù)算的執(zhí)行情況一目了然，加強(qiáng)對預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。

（四）啟示

通過上述分析，可以看出福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院正是建立健全了精細(xì)化預(yù)算的相關(guān)管理制度，在預(yù)算的編制、執(zhí)行、反饋等各方面設(shè)置健全的反映體系，每一個(gè)環(huán)節(jié)均有據(jù)可循；明確預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍，運(yùn)用科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算，使預(yù)算在實(shí)際工作當(dāng)中行之有效，充分發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)務(wù)資源的潛力，保障事業(yè)單位預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理利用；強(qiáng)化預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的考評和責(zé)任追究制度。福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院針對各科室的預(yù)算執(zhí)行情況及其效益進(jìn)行期末考核，并作為科室負(fù)責(zé)人和成員的獎(jiǎng)懲依據(jù)，明確非正常超支的責(zé)任人責(zé)任，對預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門加以獎(jiǎng)勵(lì)，并在下一期的預(yù)算編制中，針對本期的預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行分析調(diào)整；充分發(fā)揮預(yù)算的作用，精細(xì)化預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程中各環(huán)節(jié)的管理。

四、結(jié)論

預(yù)算管理是事業(yè)單位管理工作中不可或缺的重要部分，精細(xì)化預(yù)算管理根據(jù)事業(yè)單位的戰(zhàn)略調(diào)整及公共職能訴求，適時(shí)調(diào)整預(yù)算，有助于提高事業(yè)單位的預(yù)算管理工作，增加內(nèi)部溝通的靈活度，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率。同時(shí)，增強(qiáng)各職能崗位的責(zé)任意識，促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制和管理。總之，實(shí)行精細(xì)化預(yù)算管理，提升事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理質(zhì)量和水平，對于促進(jìn)我國事業(yè)單位的長久穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。