行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與措施

柳丹

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，為我國(guó)行政事業(yè)單位的創(chuàng)新和改革帶來(lái)了重大機(jī)遇，作為非營(yíng)利性組織，行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮出自身最大公益性的價(jià)值，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，并在這一過(guò)程中盡可能減少或規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而促使行政事業(yè)單位在最大程度上發(fā)揮出便民利民的最大公益性?xún)r(jià)值。鑒于此，本文主要分析了當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了有效的解決策略，旨在為我國(guó)行政事業(yè)單位的蓬勃發(fā)展獻(xiàn)力。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；對(duì)策分析

內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位現(xiàn)代化發(fā)展的重要管理手段，可以幫助單位規(guī)范內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展，并提升資產(chǎn)的整體管理水平，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)，從而提升財(cái)政資金的使用效益。現(xiàn)階段，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位內(nèi)部重要管理方式，得到了更多的重視，不斷發(fā)揮出自身最大的作用。

一、內(nèi)部控制的概述及行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的價(jià)值分析

（一）概述

內(nèi)部控制主要指的是單位為了實(shí)現(xiàn)某一階段性的目標(biāo)，并保護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)的完整，保證企事業(yè)單位內(nèi)部信息資料的安全可靠以及經(jīng)營(yíng)方針有效貫徹執(zhí)行而采取的自我約束，自我調(diào)整，自我評(píng)價(jià)的一系列方法手段的總稱(chēng)。企事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中主要包括內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督這五要素。企事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要做到內(nèi)部控制要貫穿決策，執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，特別是要覆蓋單位中的各項(xiàng)事務(wù)，其次，內(nèi)部控制作為一種全過(guò)程，全員參加，貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終的管理方式，需要在全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。最后，內(nèi)部控制需要在治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)配置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約監(jiān)督的高效運(yùn)行效率。

（二）價(jià)值分析

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理運(yùn)行而制定相關(guān)合理的制度，并對(duì)其進(jìn)行完善的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控，與企業(yè)相比，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度相對(duì)更為薄弱，特別是由于一些行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)等情況的存在更是會(huì)給整個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理帶來(lái)了較大的阻礙。因此，財(cái)政部門(mén)之所以出臺(tái)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，其主要目的就是為了進(jìn)一步降低資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，從而在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提升所投入的財(cái)政資金的使用效益。在行政事業(yè)單位內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部控制可以有效的建立完善的內(nèi)部管理體系，從而保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的良性發(fā)展。以前不少新聞都報(bào)道一些行政事業(yè)單位官員挪用公款造成貪污腐敗等情況的發(fā)生，會(huì)給行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整造成巨大的威脅，不利于充分的發(fā)揮出公益性的最大價(jià)值。在行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制后，行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整得到了充分的保障，特別是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制更是會(huì)為行政事業(yè)單位的良性發(fā)展提供動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制，也能有效避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對(duì)進(jìn)一步提升內(nèi)部資產(chǎn)管理水平，規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)的開(kāi)展都有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

當(dāng)前行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)面臨如下問(wèn)題：首先，一些行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制制度，主要體現(xiàn)在一些管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足，由于管理者的內(nèi)部控制意識(shí)缺失嚴(yán)重影響了內(nèi)部工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，從而造成了內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制制度無(wú)法充分發(fā)揮出自身最大的作用，甚至形同虛設(shè)。其次，當(dāng)前很多行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善的審計(jì)監(jiān)督制度，主要體現(xiàn)在現(xiàn)實(shí)的工作中，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性都會(huì)受到限制”缺乏必要的跟蹤監(jiān)督制度，從而造成了監(jiān)督機(jī)制流于形式，不能充分的發(fā)揮出自身最大的作用和價(jià)值。最后，當(dāng)前一些行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，很多行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中并沒(méi)有與員工的利益相掛鉤，內(nèi)部控制的效果與員工的績(jī)效沒(méi)有直接的關(guān)系，這也直接影響工作人員的參與內(nèi)部控制的積極性，再加上沒(méi)有利用工作之余學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，更是不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升。

三、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的幾點(diǎn)重要舉措

（一）建立健全完善的內(nèi)部控制制度

建立健全完善的內(nèi)部控制制度是當(dāng)前提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的重要舉措，首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部需要充分發(fā)揮出崗位之間相互監(jiān)督、相互約束的作用，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制中存在的不足，結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況以及所開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有針對(duì)性地制定完善的內(nèi)部控制制度，還要明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及相關(guān)的職責(zé)和管理程序，從而做到分工明確，特別是要對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的清查和盤(pán)點(diǎn)，并形成完善的內(nèi)部控制管理制度。除此之外，在制定相關(guān)的制度后，需要保證制度的合理實(shí)施，這就需要內(nèi)部控制要做到貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，還要帶動(dòng)全員共同參與，保證內(nèi)部控制可以有效的覆蓋到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及到的各個(gè)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的又一重要舉措，內(nèi)部控制在執(zhí)行的過(guò)程中，會(huì)避免不了的出現(xiàn)各種事項(xiàng)，從而影響內(nèi)部控制的有效開(kāi)展。為了有效地避免這些事情的發(fā)生，并提升內(nèi)部控制的有效性和先進(jìn)性，一是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)定的目標(biāo)和方式有效地實(shí)現(xiàn)。二是要進(jìn)一步加強(qiáng)管理審計(jì)意見(jiàn)，特別是要對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化和控制。三是行政事業(yè)單位內(nèi)部需要成立相關(guān)的監(jiān)督考核小組，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，促使內(nèi)部控制的執(zhí)行可以更好的符合制度建設(shè)的初衷。四是要特別注重審計(jì)人員的工作能力，避免審計(jì)人員工作的缺失，甚至為了一己私利影響整體的監(jiān)督效果。五是結(jié)合單位現(xiàn)階段的實(shí)際發(fā)展情況以及工作目標(biāo)和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督制度進(jìn)行完善和補(bǔ)充。

（三）提升工作人員的專(zhuān)業(yè)能力

提升工作人員的業(yè)務(wù)能力是當(dāng)前提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的重要舉措，行政事業(yè)單位需要進(jìn)一步提升內(nèi)部控制水平，就要加強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)能力，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理者需要對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而讓更多的工作人員可以提升自身綜合素質(zhì)和工作效率，也能在工作中進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的把控。在進(jìn)行階段性的培訓(xùn)后，可以對(duì)工作人員進(jìn)行考核，以此來(lái)檢驗(yàn)階段性的培訓(xùn)成果，并將考核成績(jī)與員工的績(jī)效相掛鉤，從而帶動(dòng)員工的工作積極性，為內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。還要在此基礎(chǔ)上設(shè)立相關(guān)的培訓(xùn)班，鼓勵(lì)工作人員在工作之余不斷完善自己的工作能力，通過(guò)不斷提升自身的工作效率來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制的工作意識(shí)，并將這種意識(shí)貫穿到整個(gè)工作內(nèi)容中，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)論

總而言之，為了充分的發(fā)揮出行政事業(yè)單位的公益性?xún)r(jià)值，并保護(hù)內(nèi)部的資產(chǎn)完整，就要重視行政事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理水平。因此，行政事業(yè)單位需要建立健全完善的內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度、提升業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力，這樣才能在根本上促使行政事業(yè)單位的蓬勃發(fā)展。

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