現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用研究

鐘沁夏

摘要：在進入21世紀后，我國社會經(jīng)濟建設(shè)步伐加快，推動了各大企業(yè)快速發(fā)展。在現(xiàn)代企業(yè)的整體管理中加強財務(wù)管理，并對控制生產(chǎn)成本、產(chǎn)品附加值引起重視。與此同時，在合法稅收的基礎(chǔ)前提下，降低企業(yè)稅收。稅收籌劃已然成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中一項不容忽略的內(nèi)容。為了確保企業(yè)安全穩(wěn)定運行，應(yīng)有效地提升稅收籌劃的工作水平。本文就稅收籌劃的應(yīng)用價值作為出發(fā)點，進而探討其具體應(yīng)用方法，旨在促進企業(yè)全面發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃

稅收籌劃是一種企業(yè)籌劃行為，它又可稱作為合理避稅。稅收籌劃是以符合國家法律法規(guī)與稅收法規(guī)為首要前提條件下。并且，在實施稅收籌劃過程中，應(yīng)保障納稅人能夠獲取最大化稅收利益。針對于現(xiàn)代企業(yè)而言，經(jīng)過長期發(fā)展，需實施稅收籌劃?？茖W(xué)且合理地實施稅收籌劃工作是推進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)保障。

一、稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用價值

（一）防止出現(xiàn)不合理的稅收現(xiàn)象

從客觀角度來講，稅收存在漏洞以及陷阱。針對于稅收法規(guī)漏洞而言，雖然能為現(xiàn)代企業(yè)提供避稅條件，但企業(yè)納稅風(fēng)險難以有效避免，進而出現(xiàn)不合理稅收現(xiàn)象。企業(yè)一旦落入稅法陷阱，不利于企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。而在財管中采用稅收籌劃，并且在相符稅法基礎(chǔ)前提條件下，根據(jù)相關(guān)各項規(guī)定的指引，于稅法陷阱中，能夠有效提升其辨識能力，減少不合理稅收現(xiàn)象，從而確傷}企業(yè)良性發(fā)展[1]。

（二）提高現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量

如前所述，稅收籌劃已然成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中一項不容忽略的內(nèi)容。提高企業(yè)稅收籌劃工作水平，實質(zhì)上也是提高現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量。企業(yè)成本管理、資金管理與利潤管理是財務(wù)管理中主要的工作內(nèi)容，而稅收籌劃的工作內(nèi)容則是有機整合這三大類工作內(nèi)容，有效提高企業(yè)財務(wù)管理工作能力。由于財務(wù)管理水平能直接影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，對財務(wù)管理人員有著高要求。因此，企業(yè)加強注重相關(guān)財務(wù)管理人員的專業(yè)理論知識水平及管理能力，指導(dǎo)學(xué)習(xí)并了解稅收籌劃相關(guān)各項法規(guī)制度?？偠灾龊枚愂栈I劃工作有助于提高企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量。

（三）有利于提升企業(yè)經(jīng)濟利潤與償債能力

由于企業(yè)盈利能力與稅后利潤有著直接聯(lián)系，因此在衡量現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)狀況的過程中，需將企業(yè)盈利能力一并納入考核范圍中。站在企業(yè)角度考慮，若想在稅后獲取最大化經(jīng)濟利潤，則需要從增加收入以及控制成本兩大層面進行深入分析。對于企業(yè)成本來說，稅收成本是至關(guān)重要的組成部分，科學(xué)合理地開展稅收籌劃工作，能有效節(jié)約企業(yè)資金，從而避免不必要的資金流出；將企業(yè)資金用在“刀刃”上，提高了資金使用率。與此同時，為了確保稅收籌劃工作中的科學(xué)性與合理性，還應(yīng)對企業(yè)的償債能力進行分析，進一步確保合理分配企業(yè)有限資金，防止企業(yè)因流動資金不足而造成償債能力弱的現(xiàn)象出現(xiàn)[2]。因此，科學(xué)合理地開展稅收籌劃工作，有利于提升企業(yè)經(jīng)濟利潤與償債能力。

二、探討稅收籌劃具體應(yīng)用方法

現(xiàn)代企業(yè)在開展稅收籌劃工作前，應(yīng)清楚地了解自身企業(yè)的實際發(fā)展狀況，其中包括企業(yè)內(nèi)部資金流動與經(jīng)濟貿(mào)易等運行情況.規(guī)劃與整合企業(yè)的支出情況，嚴格按照稅務(wù)體制，掌握其運作流程[3]。從而與自身實際運行狀況進行結(jié)合，整理出具體的稅務(wù)籌劃，則能有效減少稅務(wù)成本浪費。此外，在稅收籌劃工作過程中，還需要結(jié)合市場環(huán)境對企業(yè)生產(chǎn)的投入與支出進行分析，能獲取最大化的銷貨額。由于部分企業(yè)涉及到較多的稅種，因此，應(yīng)對實際狀況進行全方位的分析與考慮，并且能熟悉了解國家稅務(wù)體制。

（一）稅收籌劃之利潤分配

利潤分配是指企業(yè)所獲取的凈利潤，根據(jù)國家財務(wù)制度規(guī)定的分配順序以及分配形式，對企業(yè)與股東間進行分配[4]。企業(yè)的利潤分配是以股東與企業(yè)為主體，所有者合法權(quán)益是否能受到保護、企業(yè)是否確保穩(wěn)健發(fā)展的問題與利潤分配過程和結(jié)果有著直接關(guān)系?；谄髽I(yè)利潤分配而言，主要可分為股利分配以及再投資利潤分配。首先，對股利分配進行分析，其中包括現(xiàn)金股利和股票股利兩種股利分配方式。根據(jù)我國相關(guān)稅法條例，如果股東獲取了現(xiàn)金股利，則應(yīng)該繳納所得稅。所以，為了制定并實施對企業(yè)和股東雙方有利的策劃方案，現(xiàn)代企業(yè)有必要將自身實際發(fā)展狀況與未來發(fā)展戰(zhàn)略進行結(jié)合，準確計算出股票和發(fā)放現(xiàn)金間的實際比例[5]。

（二）稅收籌劃之投資決策

在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，應(yīng)做好稅收籌劃中投資決策階段的工作。具體內(nèi)容如下：①科學(xué)選取投資地區(qū)。由于不同地區(qū)的經(jīng)濟水平也盡不相同，因此國家在設(shè)置稅務(wù)體制中同樣也存在這差異性。針對現(xiàn)代企業(yè)而言，為了能夠進一步優(yōu)化稅收籌劃，可以通過差異性來科學(xué)選取投資地區(qū)。②科學(xué)選取企業(yè)組建結(jié)構(gòu)與分支機構(gòu)。對于投資者而言，選取的企業(yè)組建結(jié)構(gòu)不相同，則相應(yīng)的稅收體制也不相同。當企業(yè)規(guī)模不斷擴大時，有的企業(yè)會設(shè)立分公司或者是子公司。所以，企業(yè)在稅收籌劃的投資決策階段中，還全面考慮到分公司與子公司之間所存在的稅收差異。

（三）稅收籌劃之籌資決策

籌資決策能直接影響企業(yè)的經(jīng)濟收益，應(yīng)做好稅收籌劃中投資決策階段的工作。具體內(nèi)容如下：①注重負債比例。在實際稅收籌劃工作中，將負債比例進行合理控制，可有效降低企業(yè)風(fēng)險，控制企業(yè)成本。但還需引起注意的是，有必要將負債的利息支出納入到財務(wù)管理中，并進行核算。②負債額與比例呈正相關(guān)。在利息稅前的投資收益率比負債成本率高的情況下，負債額越高，則比例越大，在一定程度上具有節(jié)稅作用[6]。但是，負債比例越高并不能代表越好，有可能還會增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（四）稅收籌劃之固定資產(chǎn)折舊

在稅收籌劃工作中，固定資產(chǎn)折舊方式有加速折舊法、平速折舊法、平均年限法、工作量法與雙倍余額遞減法，不同的固定資產(chǎn)折舊方法相對應(yīng)的所得稅不同。若企業(yè)所得稅未出現(xiàn)稅率預(yù)期上升的情況，則選用加速折舊法。不僅能夠在計提折舊時降低企業(yè)繳納的所得稅，還能在短期內(nèi)收回資金，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)緊張的問題。但是，由于根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，在通常情況下企業(yè)在計算能扣除的固定資產(chǎn)折舊費用時，應(yīng)采用平速折舊法。因此，企業(yè)在應(yīng)用上訴這就方法時，還應(yīng)加強注意企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息，采用科學(xué)合理的折舊方式處理固定資產(chǎn)，盡可能地降低與減少需繳納的稅費。

三、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃，其應(yīng)用價值高。故而應(yīng)做好利潤分配、投資決策與籌資決策的稅收籌劃工作，使現(xiàn)代企業(yè)在與稅收法律法規(guī)相符合的基礎(chǔ)前提下，能選取合理科學(xué)的方式進行稅務(wù)繳納。一方面可提升財務(wù)管理工作水平、有效避免企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險，另一方面在高效且合法機制下，使自身稅務(wù)投入資金得到降低，提高稅后利潤。從而給現(xiàn)代企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，全面推進企業(yè)良性發(fā)展。

參考文獻：

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[6]曾洋潔.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用探析[J].中國市場，2016（33）：156—156.