現(xiàn)代監(jiān)獄財務(wù)運(yùn)行規(guī)范研究

潘玉明

（無錫監(jiān)獄，江蘇 無錫 214044）

自2008年全國全面實行監(jiān)獄體制改革以來，監(jiān)獄穩(wěn)步邁向“全額保障、監(jiān)企分開、收支分開、規(guī)范運(yùn)行”預(yù)期目標(biāo)，從體制上、制度上保證監(jiān)獄刑罰執(zhí)行功能的充分發(fā)揮。監(jiān)獄財務(wù)管理在這次改革中的地位和作用顯而易見，也對監(jiān)獄財務(wù)運(yùn)行有了明確的頂層設(shè)計、目標(biāo)導(dǎo)向和路徑選擇。但隨著我國司法體制改革進(jìn)程的加快，對監(jiān)獄行刑效能、運(yùn)行模式、治理體系和方式都提出了新的更高要求，如江蘇監(jiān)獄系統(tǒng)提出了“安全有序、行刑公正、矯正科學(xué)、形態(tài)完備、運(yùn)行規(guī)范、素質(zhì)精良”現(xiàn)代監(jiān)獄建設(shè)目標(biāo)定位，[1]監(jiān)獄財務(wù)管理如何契合形勢把握目標(biāo)導(dǎo)向、響應(yīng)發(fā)展訴求、服務(wù)現(xiàn)代監(jiān)獄建設(shè)大局，真正把監(jiān)獄體制改革提出的十六字方針貫徹落實到財務(wù)工作實踐中，是擺在我們面前的一項重要課題，也是促進(jìn)現(xiàn)代監(jiān)獄財務(wù)規(guī)范運(yùn)行的應(yīng)有之義，更是當(dāng)前和今后一段時間必須應(yīng)對的挑戰(zhàn)和職能使命。

一、現(xiàn)代監(jiān)獄財務(wù)運(yùn)行環(huán)境趨勢與特征

圍繞打造“公正、廉潔、文明、高效”的新型監(jiān)獄體制，良好的財務(wù)運(yùn)行環(huán)境既是財務(wù)管理正常運(yùn)行和發(fā)揮既定效果和職能的基礎(chǔ)和保證，也是現(xiàn)代監(jiān)獄財務(wù)運(yùn)行適應(yīng)政策形勢變化所需思考和應(yīng)對的自覺擔(dān)當(dāng)。

（一）經(jīng)費(fèi)保障從雙軌調(diào)和邁上改革新里程。長期以來，我國監(jiān)獄的經(jīng)費(fèi)實行的是預(yù)算撥款和監(jiān)獄生產(chǎn)收入共同保障的體制。[2]1954年頒布的《中華人民共和國勞動改造條例》第74條規(guī)定：“勞動改造機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來源：（一）國家預(yù)算內(nèi)撥款；（二）勞動改造機(jī)關(guān)的生產(chǎn)收入”。1994年頒布的《監(jiān)獄法》第八條規(guī)定：“國家保障監(jiān)獄改造罪犯所需經(jīng)費(fèi)。監(jiān)獄的人民警察經(jīng)費(fèi)、罪犯生活經(jīng)費(fèi)、獄政設(shè)施經(jīng)費(fèi)及其他專項經(jīng)費(fèi)，列入國家預(yù)算。國家提供罪犯勞動必須的生產(chǎn)設(shè)施和生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)。但由于各級財政保障力度有限，法律層面明確的監(jiān)獄執(zhí)法經(jīng)費(fèi)保障在實際中打了折扣，雙軌制依然存在。2003年1月31日，國務(wù)院發(fā)布了 《國務(wù)院批轉(zhuǎn)司法部關(guān)于監(jiān)獄體制改革試點工作指導(dǎo)意見的通知》（國函 [2003]15號），《通知》規(guī)定：改革的目標(biāo)是“全額保障、監(jiān)企分開、收支分開、規(guī)范運(yùn)行”；2007年11月1日，國務(wù)院又發(fā)布了《國務(wù)院批轉(zhuǎn)司法部關(guān)于全面實行監(jiān)獄體制改革指導(dǎo)意見的通知》（國函[2007]111號），該《通知》更加明確地指出，要完善監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)保障制度，實行全額保障。目前，監(jiān)獄履行法定職能的基礎(chǔ)保障和現(xiàn)實條件都已具備：以《監(jiān)獄法》為核心的法律制度體系基本形成，新型監(jiān)獄體制基本確立，監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)財政保障率達(dá)91.5%，監(jiān)管環(huán)境和執(zhí)法條件得到根本性改善。[3]我們在為體制改革成果欣慰的同時，卻看到改革進(jìn)程最大程度實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)時，遇到了一定的瓶頸制約或者阻力，適應(yīng)形勢需求的經(jīng)費(fèi)保障依然未能全額、預(yù)算管理精準(zhǔn)化欠缺火候、經(jīng)費(fèi)動態(tài)增長機(jī)制還不健全，如何在改革“最后一公里”做好應(yīng)對謀劃、發(fā)力布局，則是頂層設(shè)計必須力推的工作。

（二）監(jiān)獄部門預(yù)算公開透明規(guī)范成為新常態(tài)。監(jiān)獄的財務(wù)管理主要包含會計核算、資金籌集、預(yù)算管理、制度建設(shè)等幾大方面，其中圍繞監(jiān)獄執(zhí)法經(jīng)費(fèi)保障，在財務(wù)運(yùn)行中則主要體現(xiàn)在如何做好部門預(yù)算工作。2015年新《預(yù)算法》的實施不斷完善了預(yù)算法的完整性，增加了《預(yù)算法》的約束力，建立了透明、公開的預(yù)算制度。監(jiān)獄部門預(yù)算已從最初的收支兩條線、平衡預(yù)算基本要求向監(jiān)獄執(zhí)法全領(lǐng)域、業(yè)務(wù)全流程涉及的全面預(yù)算轉(zhuǎn)變；預(yù)算編制從固定預(yù)算、彈性預(yù)算向執(zhí)法新訴求下的零基預(yù)算逐步過渡和硬約束轉(zhuǎn)變；部門預(yù)決算質(zhì)量評價、信息公開從監(jiān)獄系統(tǒng)縱向比較、內(nèi)部考核向規(guī)范操作、公開透明、社會監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

（三）現(xiàn)代監(jiān)獄創(chuàng)建拓寬了財務(wù)運(yùn)行的新視野。新時代開啟新征程，新時代呼喚使命擔(dān)當(dāng)。如圍繞提升監(jiān)獄整體運(yùn)行效能，增強(qiáng)監(jiān)獄刑罰執(zhí)行效力，實現(xiàn)國家刑罰權(quán)制刑、求刑、量刑、行刑的一體化，迫切需要監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)的全額保障。如何在監(jiān)獄分類管理、平安監(jiān)獄打造、公正文明執(zhí)法、教育改造質(zhì)量提升方面做到經(jīng)費(fèi)精準(zhǔn)銜接，如何在以監(jiān)獄治理框架標(biāo)準(zhǔn)化、治理流程規(guī)范化、治理手段專業(yè)化、治理資源集成化的精細(xì)治理過程中自動對接，如何在深化監(jiān)獄體制改革中理清責(zé)任主體，監(jiān)獄財務(wù)、監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)職能發(fā)揮更加歸位，這對圍繞提升財務(wù)運(yùn)行效能、如何進(jìn)一步拓展視野、發(fā)揮職能提出了新的訴求。

（四）政策環(huán)境變化對會計履職提出了新挑戰(zhàn)。隨著貫徹落實中央“八項規(guī)定”、“三公經(jīng)費(fèi)”等制度改革的深入，財務(wù)開支依法依規(guī)、從嚴(yán)從緊成為必然。尤其是財政國庫集中支付、財稅體制改革的推進(jìn)，對監(jiān)獄部門預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)核算提出了硬性要求，這些都需要財會人員及時學(xué)習(xí)掌握新政策、新準(zhǔn)則、新規(guī)則，對存在的問題、困難、影響有效采取措施加以解決。特別是當(dāng)會計的基本假設(shè)發(fā)生了改變，會計核算的核心發(fā)生轉(zhuǎn)變，會計價值的計量模式也發(fā)生變化的時候，內(nèi)部控制的不斷規(guī)范，監(jiān)獄稅收優(yōu)惠的不斷變革沖擊監(jiān)獄原有的核算體系，也就意味著會計人員要在會計理念上進(jìn)行變革，也就要求監(jiān)獄財會人員必須更加快速的學(xué)習(xí)，掌握最新的知識。

二、現(xiàn)代監(jiān)獄財務(wù)運(yùn)行面臨的問題與不足

法治、科學(xué)、文明、融合是現(xiàn)代監(jiān)獄建設(shè)的必然規(guī)律，也是評價監(jiān)獄財務(wù)運(yùn)行體系、保障機(jī)制效能的根本落腳點。通過對江蘇監(jiān)獄系統(tǒng)創(chuàng)建現(xiàn)代監(jiān)獄的實踐探索研究，結(jié)合監(jiān)獄財務(wù)職能的發(fā)揮，本人認(rèn)為，在財務(wù)運(yùn)行方面存在一些問題和不足：

（一）在政策拓展方面，監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)保障與監(jiān)獄執(zhí)法訴求還不匹配。盡管近年來，監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)保障力度逐年加大，但同時，相關(guān)政策和保障到位依然較難，經(jīng)費(fèi)保障科目不全、結(jié)構(gòu)不優(yōu)、標(biāo)準(zhǔn)不高，動態(tài)增長機(jī)制尚不完善，罪犯醫(yī)療、罪犯職業(yè)技能培訓(xùn)，監(jiān)獄分類建設(shè)、信息化建設(shè)等專門經(jīng)費(fèi)缺口較大。江蘇監(jiān)獄原有的“低標(biāo)準(zhǔn)”、“一刀切”的經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制已不能滿足江蘇監(jiān)獄分類管理的需要，影響了監(jiān)獄行刑效能的進(jìn)一步提升。[4]通過對江蘇XX監(jiān)獄2015-2017年部分執(zhí)法經(jīng)費(fèi)的調(diào)查來看，見表1：

依此可見，無論涉及罪犯切身利益的生衛(wèi)經(jīng)費(fèi)、權(quán)益維護(hù)，還是民警執(zhí)法基本經(jīng)費(fèi)、監(jiān)獄“三共”經(jīng)費(fèi)、設(shè)施建設(shè)專項經(jīng)費(fèi)等，均有不同程度的缺口，或預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過低，或預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)模糊。特別是罪犯生活和醫(yī)療保障制度本身不具有懲罰的目的，其刑罰執(zhí)行的意味，也是以安全、有效地執(zhí)行刑罰為必要限度的。因此，罪犯的生活衛(wèi)生待遇，應(yīng)參照當(dāng)?shù)鼐用竦囊话闵钏?，不低于社會保障的最低?biāo)準(zhǔn)。[5]顯然，這些反應(yīng)出來的經(jīng)費(fèi)保障矛盾與現(xiàn)代監(jiān)獄行刑模式變革、執(zhí)法規(guī)范化新要求不匹配，這也正是深化監(jiān)獄體制改革、完善頂層設(shè)計、強(qiáng)化接茬攻堅的難點。

（二）在運(yùn)行機(jī)制方面，全面預(yù)算管理與監(jiān)獄創(chuàng)新發(fā)展還不融合。任何的管理都在一定的機(jī)制下運(yùn)作。監(jiān)獄財務(wù)運(yùn)行是否正常、良好，離不開全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是一種內(nèi)部管理控制的方法，是一種實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的組織規(guī)劃工具，也是評價業(yè)績效能的標(biāo)準(zhǔn)。但目前，監(jiān)獄全面預(yù)算管理權(quán)威性不高、信息不對稱、約束力不強(qiáng)的狀況客觀存在。具體體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)分工授權(quán)體制不夠健全，協(xié)調(diào)成本高，往往分管監(jiān)獄財務(wù)的副監(jiān)獄長和分管企業(yè)財務(wù)的總經(jīng)理對監(jiān)獄業(yè)務(wù)性質(zhì)歸屬、審批各管一攤，監(jiān)企兩個財務(wù)部門對業(yè)務(wù)列支渠道扯皮、埋怨的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，預(yù)算統(tǒng)攬性不夠；很多監(jiān)獄沒有建立預(yù)算管理委員會，業(yè)務(wù)發(fā)生前，沒有主動與財務(wù)部門事先溝通、會商、會簽，預(yù)算計劃執(zhí)行性差；很多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在預(yù)算編制時無法預(yù)料，追加預(yù)算時沒有口徑或標(biāo)準(zhǔn)，更多的是主管部門有考核驗收要求，但到監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行時各顯神通，不規(guī)范、巧立名目或亂擠科目的現(xiàn)象時有發(fā)生，預(yù)算約束力不強(qiáng)。

表1 2015-2017年XX監(jiān)獄部分科目執(zhí)法經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計表

（三）在精細(xì)治理方面，內(nèi)控監(jiān)督制衡與責(zé)任主體歸位還不銜接。監(jiān)獄精細(xì)治理是現(xiàn)代監(jiān)獄建設(shè)的主線，更多的體現(xiàn)在監(jiān)獄制度精密、內(nèi)部管理精準(zhǔn)、組織運(yùn)行精益、監(jiān)獄建設(shè)精致、隊伍素質(zhì)精良、領(lǐng)導(dǎo)班子精干層面。其中：內(nèi)部管理精準(zhǔn)是監(jiān)獄規(guī)范化管理的核心，處于及其重要的位置，是現(xiàn)代監(jiān)獄區(qū)別于傳統(tǒng)監(jiān)獄的重要標(biāo)志。[6]對監(jiān)獄財務(wù)而言，內(nèi)部管理精準(zhǔn)顯得尤為重要，監(jiān)獄體制改革提出的十六字方針中把“規(guī)范運(yùn)行”作為落腳點，就是要求監(jiān)企財務(wù)責(zé)任主體各自擔(dān)責(zé)，避免“混賬”，建立規(guī)范有序、有效制衡的內(nèi)部監(jiān)督管理體系。但實踐中，內(nèi)控制度不健全、核算預(yù)警機(jī)制不靈、成本控制觀念不強(qiáng)、責(zé)任追究不到位的現(xiàn)象仍然存在，如監(jiān)獄建設(shè)經(jīng)費(fèi)超支掛賬、隨意分?jǐn)偭兄?，行政資產(chǎn)重投入輕管理、效能評價形式化，對“三公經(jīng)費(fèi)”、罪犯改造經(jīng)費(fèi)核算管理缺乏預(yù)警，預(yù)決算質(zhì)量過分依賴于經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)水平，責(zé)任問責(zé)不清晰等等，與監(jiān)獄內(nèi)部管理精準(zhǔn)差距甚遠(yuǎn)。

（四）在人才建設(shè)方面，會計作用發(fā)揮與隊伍素質(zhì)提升還不協(xié)同。從目前江蘇監(jiān)獄單位財會人員的整體水平來看，既懂賬務(wù)處理、編制預(yù)算和會計報表、撰寫財務(wù)分析、又能參與管理和決策的高素質(zhì)財會人才可以說寥寥無幾，從另一方面也說明了監(jiān)獄高素質(zhì)的財會人員的嚴(yán)重短缺現(xiàn)象。此外，監(jiān)獄財務(wù)人員由于專業(yè)技術(shù)職稱待遇未真正與其工資、職務(wù)級別掛鉤，晉升通道狹窄，熬資歷、工作動力不足的現(xiàn)象比較突出，要求轉(zhuǎn)崗的人員還大有人在，一定程度影響了財會隊伍的穩(wěn)定。

三、現(xiàn)代監(jiān)獄財務(wù)規(guī)范運(yùn)行之對策建議

新形勢下監(jiān)獄財務(wù)運(yùn)行要立足充分發(fā)揮職能作用，堅持“安全為先、服務(wù)為上、保障為本、管理為要”的工作導(dǎo)向，強(qiáng)化政策供給拓展，促進(jìn)財務(wù)管理質(zhì)量變革、效率變革、動力變革，更好地為現(xiàn)代監(jiān)獄建設(shè)提供有力的保障和服務(wù)。

（一）注重上下聯(lián)動爭取政策。一是把握政策節(jié)點。在現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)保障存在缺口的情況下，隨著增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的取消，監(jiān)獄企業(yè)的顯性成本加大，可用財力下降，必須高度重視、提前應(yīng)對，加快拓展政策支持空間。要理順監(jiān)管改造、教育改造、勞動改造經(jīng)費(fèi)支出渠道，不搞“一刀切”，反應(yīng)實際訴求，提出經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)增長方案，努力取得政策執(zhí)行、渠道確認(rèn)、標(biāo)準(zhǔn)制訂的最大公約數(shù)。要充分利用深化監(jiān)獄體制改革的機(jī)遇期，針對監(jiān)獄分級分類管理趨勢，結(jié)合監(jiān)所職能、工作目標(biāo)、工作計劃、和歷史開支水平，采用“零基預(yù)算”方法，制定出適合監(jiān)所分類建設(shè)、分類管理特點和科學(xué)規(guī)范的預(yù)算分配定額制度，進(jìn)一步完善支出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)定額管理體系、財政支出定額指標(biāo)體系和支出評定機(jī)制。二是把握矛盾焦點。針對罪犯醫(yī)療衛(wèi)生防疫費(fèi)、醫(yī)院及醫(yī)務(wù)所補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)過低、無法滿足罪犯醫(yī)療救濟(jì)的執(zhí)法矛盾，要從罪犯醫(yī)療保障體制入手，積極爭取將罪犯納入社會居民醫(yī)保體系，特別是要設(shè)立艾滋病罪犯、精神病罪犯治療專項經(jīng)費(fèi)，加大監(jiān)獄醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施和醫(yī)療設(shè)備的投入。針對監(jiān)獄執(zhí)法過程中發(fā)生的罪犯工傷補(bǔ)助、信訪救濟(jì)達(dá)不到國家賠償規(guī)定，經(jīng)費(fèi)來源問題？要從司法部層面會同相關(guān)部門修訂《罪犯工傷補(bǔ)償辦法》，從法治層面規(guī)避訴訟糾紛，破解信訪難題。三是把握改革重心。針對提升教育改造質(zhì)量的改革新要求，必須多管齊下，積極爭取提高功能型監(jiān)區(qū)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)增心里矯治、個別教育、技能培訓(xùn)、罪犯技術(shù)輔導(dǎo)及關(guān)鍵要害崗位“兩類”人員配套經(jīng)費(fèi)。針對監(jiān)獄企業(yè)稅收政策變化，大力提高罪犯勞動補(bǔ)償費(fèi)等項目列支標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整完善資金歸集分配、績效激勵和資產(chǎn)收益上繳政策，降低企業(yè)稅賦基數(shù)，積極提升監(jiān)獄非稅收入和企業(yè)財力自我支配的空間。四是把握惠警訴求。針對民警正規(guī)化專業(yè)化職業(yè)化的素質(zhì)提升需求，全面落實從優(yōu)待警經(jīng)費(fèi)，在民警警務(wù)裝備配置、實戰(zhàn)技能培訓(xùn)、專業(yè)水平提升等方面予以政策傾斜。五是把握社會化規(guī)律。針對監(jiān)獄工作社會化的規(guī)律，如技術(shù)教育社會化、出監(jiān)教育社會化、安置幫教社會化等更加需要與社會聯(lián)動融合、開放共治，需要疏通社會參與渠道，完善多元利益的法治表達(dá)和社會資源的引入支持，降低財務(wù)運(yùn)行成本。

（二）注重提升服務(wù)保障層次。一是部門預(yù)算謀劃到位。在監(jiān)獄重大項目決策、重點工作研判、重要事項落實上，財務(wù)部門必須不斷提高服務(wù)的自覺性、預(yù)見性和針對性，研究悟透政策、實情和要求，做好“一上”、“二上”部門預(yù)算科目測算、項目立項規(guī)劃，為經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定、科目列支渠道把關(guān)，當(dāng)好行家里手。切實強(qiáng)化全面預(yù)算管理委員會的職責(zé)職能，做到部門預(yù)算編制的上下聯(lián)動、預(yù)算執(zhí)行的機(jī)制協(xié)同、預(yù)算監(jiān)督的自覺推動。二是目標(biāo)成本管控到位。嚴(yán)格部門預(yù)算約束要求，組織分解年度預(yù)算指標(biāo)，在執(zhí)行可控標(biāo)準(zhǔn)、把握序時進(jìn)度、平衡科目列支等方面，主動做好引導(dǎo)、協(xié)調(diào)和補(bǔ)位。深化財政國庫集中支付銜接工作，全面推廣使用公務(wù)卡，全面落實政府采購要求和項目績效評價制度，全面加強(qiáng)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)零余額基本賬戶管理和維護(hù)，扎實推進(jìn)網(wǎng)上商城采購工作，切實提高預(yù)算資金的使用效能。三是信息化應(yīng)用銜接到位。要以監(jiān)獄智能大平臺建設(shè)為載體，倒逼財務(wù)運(yùn)行規(guī)范化、精細(xì)化、信息化。進(jìn)一步規(guī)范罪犯保管金賬戶管理(物質(zhì)獎勵、勞動報酬、單項獎勵、零用錢)、計息系統(tǒng)維護(hù)，在線實時審核收支，切實維護(hù)罪犯權(quán)益。加強(qiáng)省財政預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用研究，優(yōu)化監(jiān)獄OA系統(tǒng)、財務(wù)業(yè)務(wù)模塊，規(guī)范操作流程，做到經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理運(yùn)行、會計核算、資產(chǎn)管理、內(nèi)控監(jiān)督的信息化全覆蓋，提升財務(wù)運(yùn)行信息化水平。

（三）注重推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)。一是適應(yīng)內(nèi)在需求。內(nèi)控體系建設(shè)是現(xiàn)代監(jiān)獄精細(xì)治理的重要組成部分，監(jiān)獄必須加強(qiáng)推進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，在制度修訂、規(guī)范流程、明確責(zé)任上破除思維定勢，主動適應(yīng)規(guī)范運(yùn)行、執(zhí)法監(jiān)督、權(quán)利制衡的內(nèi)在需求。二是適應(yīng)制度治理。內(nèi)控機(jī)制的核心是制度治理。要根據(jù)監(jiān)獄財務(wù)監(jiān)督的要求，出臺《開展監(jiān)獄內(nèi)部控制體系建設(shè)的實施方案》、《全面預(yù)算管理辦法》、《固定資產(chǎn)投資管理辦法》、《投資項目管理權(quán)力清單》等。在監(jiān)獄OA系統(tǒng)建立《月度經(jīng)費(fèi)使用計劃表》、《監(jiān)獄固定資產(chǎn)、項目建設(shè)投資計劃建議書》、《支出（服務(wù)）立項申請表》等系列表單，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的事先研判及費(fèi)用列支渠道的事先審核，確保每一項操作都在制度規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)運(yùn)行，進(jìn)一步提高過程信息流轉(zhuǎn)的法律效力和不可抵賴性，使記錄控制有落腳點。三是適應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)。標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)是內(nèi)控體系建設(shè)的根本導(dǎo)向，驗證制度執(zhí)行力的標(biāo)尺。通過梳理流程、健全制度、實施措施、完善程序，著力建立以防范風(fēng)險管控為核心，以控制手冊和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體，以監(jiān)獄內(nèi)部管理為基礎(chǔ)，以外部監(jiān)管部門積極引導(dǎo)、中介機(jī)構(gòu)有效服務(wù)為支撐，全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全過程監(jiān)控的內(nèi)部控制實施體系，增強(qiáng)監(jiān)獄財務(wù)運(yùn)行自轉(zhuǎn)功能。

（四）注重嚴(yán)格防范管理風(fēng)險。一是主動研判執(zhí)法風(fēng)險。牢牢把握監(jiān)獄主業(yè)主責(zé)的使命要求，認(rèn)真研究監(jiān)獄行刑方式的不斷變革，立足財務(wù)經(jīng)營，嚴(yán)明責(zé)任主體、嚴(yán)謹(jǐn)核算行為、嚴(yán)格紀(jì)律規(guī)矩。不斷完善監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)保障科目生成機(jī)制和差異化保障機(jī)制，落實執(zhí)法環(huán)節(jié)經(jīng)費(fèi)保障的過程管理、記錄控制、嚴(yán)明考核、信息公開，嚴(yán)肅制度執(zhí)行力。二是提前規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)企的財務(wù)核算、費(fèi)用開支渠道，針對監(jiān)獄與企業(yè)的往來上無法開具有效規(guī)范的票據(jù)，如公共設(shè)施的日常維修、工勤人員支出、罪犯技術(shù)輔導(dǎo)人員補(bǔ)助及關(guān)鍵要害崗位人員補(bǔ)助、罪犯勞動補(bǔ)償費(fèi)、罪犯專項獎勵等列支項目，由于前期費(fèi)用分割，常用內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單進(jìn)行結(jié)算，必須從稅務(wù)部門認(rèn)可的制度層面予以規(guī)范。三是注重化解履職風(fēng)險。加強(qiáng)與現(xiàn)代監(jiān)獄建設(shè)、刑事政策變化等新要求的有效銜接，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，按照政策類別、業(yè)務(wù)繁瑣、控制質(zhì)量、風(fēng)險等級建立核算預(yù)警機(jī)制，落實權(quán)限分類分等、業(yè)務(wù)稽核跟蹤復(fù)式管理和應(yīng)急管理舉措，確保權(quán)力在陽光下運(yùn)行。進(jìn)一步強(qiáng)化審計監(jiān)督和效能監(jiān)察，健全責(zé)任問責(zé)機(jī)制，對超預(yù)算支出、超可控費(fèi)用以及違反各項財務(wù)管理制度的行為兌現(xiàn)績效考核。

（五）注重強(qiáng)化會計隊伍管理。一是強(qiáng)化依法理財觀念。進(jìn)一步強(qiáng)化財經(jīng)紀(jì)律觀念和執(zhí)法導(dǎo)向，結(jié)合新刑事政策下監(jiān)獄財務(wù)運(yùn)行狀況，找準(zhǔn)切入點，厘清內(nèi)控規(guī)范負(fù)面清單，加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德教育，使會計人員強(qiáng)化對自身工作行為的約束，杜絕會計舞弊行為，確保在合法合規(guī)的范圍內(nèi)開展理財工作。二是強(qiáng)化職業(yè)規(guī)劃引領(lǐng)。積極適應(yīng)民警隊伍正規(guī)化專業(yè)化職業(yè)化的形勢變化，強(qiáng)化分類引導(dǎo)、個體建檔、動態(tài)跟蹤，建立完善財務(wù)人員崗位準(zhǔn)入科學(xué)、崗位職責(zé)清楚規(guī)范、培訓(xùn)輪訓(xùn)機(jī)會均等、晉升通道多元、激勵機(jī)制公正、責(zé)任追究合理的評價體系，倡導(dǎo)和培育“工匠精神”，創(chuàng)建財務(wù)人員履職安心、放心、專心的工作環(huán)境。三是強(qiáng)化人才培育機(jī)制。切實加強(qiáng)會計人員履職能力體系建設(shè)，以優(yōu)化會計人員年齡、知識、崗位、能力結(jié)構(gòu)為導(dǎo)向，高度重視會計崗位AB崗建設(shè)和標(biāo)準(zhǔn)崗、示范崗創(chuàng)建評比工作。加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)政策牽引，激活人才培養(yǎng)的活力，推動專業(yè)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位、領(lǐng)軍人才的比選、篩選、競選工作。積極探索落實監(jiān)獄總會計師制度，完善財務(wù)分工授權(quán)審批體制，進(jìn)一步落實權(quán)責(zé)對等的運(yùn)行機(jī)制。規(guī)范職稱考評待遇，打通梯隊培養(yǎng)通道，為財務(wù)規(guī)范運(yùn)行奠定人才支撐。