探究企業(yè)的全面預(yù)算管理策略

王影

摘 要：根據(jù)我國企業(yè)的經(jīng)營情況，制定科學(xué)的成本預(yù)算方案，有助于公司整體目標(biāo)、發(fā)展計(jì)劃的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)，使公司進(jìn)行業(yè)績評(píng)估、成本管控、資源合理配置的有效手段和工具。構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制，完成成本預(yù)算的實(shí)現(xiàn)、管控、實(shí)施和目標(biāo)分解，促進(jìn)公司穩(wěn)定發(fā)展。本文中，筆者將結(jié)合個(gè)人參與公司全面預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)，分析全面預(yù)算管理機(jī)制對(duì)于公司發(fā)展與管理的作用，并提出實(shí)施的意見與策略。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 財(cái)務(wù)管理 公司企業(yè) 可持續(xù)穩(wěn)定

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）06（b）-081-02

所謂的企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制可以理解為，公司為了實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展計(jì)劃，制定生產(chǎn)經(jīng)營方針的過程中，為項(xiàng)目籌資、投資開發(fā)活動(dòng)制定了預(yù)算方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司成本的描述、測算、預(yù)計(jì)和規(guī)劃，并據(jù)此實(shí)施績效評(píng)估、獎(jiǎng)懲、報(bào)告分析、核算調(diào)整、管控計(jì)量等財(cái)務(wù)管理工作。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)公司資源的合理使用與規(guī)劃，所實(shí)施的全面預(yù)算管理策略，是降低公司經(jīng)營成本，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出管控，提升公司利潤收益與勞動(dòng)力生產(chǎn)率，促進(jìn)公司健康發(fā)展的重要保證。

1 全面預(yù)算管理機(jī)制的現(xiàn)實(shí)意義

1.1 增強(qiáng)公司的經(jīng)營管理能力，為公司運(yùn)營發(fā)展提供參考

如何將公司有限的物資、資金、人力資源合理配置，提升公司資金投入的回報(bào)與收益，滿足公司經(jīng)營發(fā)展的需求，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)利潤，挖掘公司的發(fā)展?jié)撃埽€(wěn)步實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，是公司實(shí)施全面預(yù)算管理的作用之一。公司在制定生產(chǎn)策略、經(jīng)營方案的時(shí)候，需要對(duì)市場供需、動(dòng)向有精確的把握，同時(shí)對(duì)公司自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資本運(yùn)作情況有所判斷，從長期發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，對(duì)公司未來的發(fā)展有所預(yù)測，從而形成全面預(yù)算計(jì)劃，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 鼓勵(lì)員工的生產(chǎn)與工作熱情，幫助公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展計(jì)劃

公司成本預(yù)算的制定，有利于清晰劃分不同管理部門的職能與權(quán)限，將工作責(zé)任落實(shí)到具體的崗位上，從而激發(fā)員工的生產(chǎn)工作積極性，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率。當(dāng)公司員工和管理部門明確各自的職責(zé)，則應(yīng)當(dāng)結(jié)合職位的績效評(píng)估，確定員工的勞動(dòng)報(bào)酬，提升部門的工作效率，幫助公司獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。

1.3 預(yù)算管理工作能夠保證公司各部門生產(chǎn)目標(biāo)的一致性

通過全面預(yù)算管理計(jì)劃的制定與執(zhí)行，公司能夠協(xié)調(diào)不同部門之間的工作，加強(qiáng)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的聯(lián)系性，共同為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)目標(biāo)而努力。全面預(yù)算管理工作是一個(gè)改進(jìn)工作計(jì)劃、協(xié)調(diào)部門關(guān)系、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題、實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的過程，通過公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的相互配合、積極溝通，各自完成所承擔(dān)的工作任務(wù)，確保公司每季度盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)全面預(yù)算計(jì)劃，公司部門之間能夠分析、對(duì)比管理工作與利潤目標(biāo)之間的差距，克服管理工作中的困難和障礙，幫助公司穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

1.4 有利于提升公司的經(jīng)營業(yè)績，增加利潤收入

成本預(yù)算管理工作是與公司利潤收入掛鉤的，將盈利收入作為成本預(yù)算管理的目標(biāo)之一，將盈利數(shù)額分配給公司各個(gè)部門，與實(shí)際的盈利業(yè)績進(jìn)行比較，作為考核部門及其員工工作績效的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，制定相應(yīng)的人事任免和績效獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)公司職員的主觀能動(dòng)性和工作熱情，有利于提升公司在經(jīng)濟(jì)市場上的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和競爭力。

2 全面預(yù)算管理工作中需要注意的事項(xiàng)

為了構(gòu)建全面的預(yù)算管理機(jī)制，提升公司的經(jīng)營管理策略，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面做好工作。

2.1 建立全面預(yù)算管理機(jī)制，將預(yù)算管理工作交給特定的組織部門

為了提升公司全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制，并將預(yù)算管理工作交給特定的部門和管理人員，成立責(zé)任人管理負(fù)責(zé)機(jī)制，成立公司的全面預(yù)算管理委員會(huì)，由其統(tǒng)一策劃、協(xié)調(diào)、管控公司的預(yù)算管理工作，其直接對(duì)公司決策部門負(fù)責(zé)并由其授予管理職權(quán)，委員會(huì)成員通常包括財(cái)務(wù)部門主管、銷售部門主管、公司副總經(jīng)理和總經(jīng)理，公司的全部預(yù)算方案都應(yīng)當(dāng)向其匯報(bào)并經(jīng)過其審批通過后，方可執(zhí)行。全面預(yù)算管理委員會(huì)還應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)預(yù)算方案的執(zhí)行與監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果作出統(tǒng)計(jì)和評(píng)估，并實(shí)施對(duì)應(yīng)的績效評(píng)估。

2.2 全面預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)制定

全面預(yù)算管理的過程，是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程，全面預(yù)算編制的起點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己要達(dá)到的目標(biāo)來決定需要的資源種類和數(shù)量。預(yù)算的目標(biāo)、內(nèi)容及模式能夠反映出企業(yè)在不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。一般情況下，為了盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)高層通常傾向于較為緊縮的預(yù)算，然而緊縮的預(yù)算卻容易挫傷員工的積極性。

為了實(shí)現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)，基層部門傾向于較寬松的預(yù)算，但寬松的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)又不相符。因此企業(yè)在制定目標(biāo)時(shí)，一定要有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)一般分為外部市場標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)兩種；外部市場標(biāo)準(zhǔn)偏向于市場的競爭要求，而企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)偏重于客觀實(shí)際。通常，外部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。但是，當(dāng)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于外部標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)就應(yīng)繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)目標(biāo)的科學(xué)性和先進(jìn)性得到保障。

2.3 實(shí)施從上而下、從下而上結(jié)合的預(yù)算編制方法

全面預(yù)算的編制應(yīng)采取自上而下、自下而上相結(jié)合的方法。首先應(yīng)由高層提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)，然后由各基層單位制定本單位的預(yù)算方案，再呈報(bào)分部門，由分部門根據(jù)匯總上來的資料編制本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)，由預(yù)算委員會(huì)根據(jù)各分部門的預(yù)算草案編制企業(yè)的預(yù)算方案。然后再反饋到各部門征求意見，最終經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后，成為正式預(yù)算，再由各部門執(zhí)行。預(yù)算編制程序采取這種上下不斷溝通的方式，既有利于充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性，也有利于預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)，使企業(yè)能夠快速制定出符合企業(yè)整體利益的預(yù)算，有利于企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施。

2.4 預(yù)算編制的關(guān)鍵點(diǎn)

公司在編制全面財(cái)務(wù)預(yù)算方案的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)涉及特種決策、經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算幾個(gè)方面的內(nèi)容。其中，特種決策預(yù)算是指公司編制的臨時(shí)性預(yù)算；經(jīng)營預(yù)算是指公司營銷收入和費(fèi)用、經(jīng)營和生產(chǎn)成本相關(guān)的預(yù)算方案；財(cái)務(wù)預(yù)算是指公司財(cái)務(wù)情況與現(xiàn)金流的預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算是全面預(yù)算的主要內(nèi)容，在不同發(fā)展時(shí)期，不同的企業(yè)預(yù)算編制的重點(diǎn)也是不同的，但預(yù)算內(nèi)容應(yīng)該完整。

預(yù)算編制方案應(yīng)當(dāng)包括費(fèi)用成本、收入、現(xiàn)金流等幾個(gè)方面的內(nèi)容。成本費(fèi)用是公司效益利潤的直接反應(yīng)，通過對(duì)費(fèi)用支出與生產(chǎn)成本的管控，能夠提升公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力；經(jīng)營收入的預(yù)算編制，應(yīng)當(dāng)從公司的生產(chǎn)計(jì)劃、經(jīng)營策略、市場供需動(dòng)向等情況出發(fā)；現(xiàn)金流的預(yù)算編制，應(yīng)當(dāng)考慮到公司的經(jīng)濟(jì)條件與現(xiàn)實(shí)環(huán)境，一方面要確保公司生產(chǎn)經(jīng)營等方面支出的現(xiàn)金需求；另一方面要保證公司能夠按時(shí)償還到期債務(wù)，從而降低并防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展。

2.5 預(yù)算編制的總結(jié)和評(píng)估

為了確保公司全面預(yù)算管理的質(zhì)量與效果，應(yīng)當(dāng)制定針對(duì)預(yù)算編制的監(jiān)督與評(píng)估機(jī)制。由于全面預(yù)算管理工作的內(nèi)容復(fù)雜，需要公司全體員工、所有部門的通力配合，制定全面預(yù)算管理的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制能夠確保各部門認(rèn)真履行職責(zé)，積極主動(dòng)完成生產(chǎn)目標(biāo)，提升主觀能動(dòng)性和勞動(dòng)生產(chǎn)率。通過監(jiān)督評(píng)估，對(duì)全面預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的問題予以總結(jié)，糾正錯(cuò)誤的行為，優(yōu)化預(yù)算管理的策略及方法，確保公司經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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