企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

楊曉梅

摘 要：管理學(xué)家至理名言，預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理猶如人的眼睛、猶如大海中航標(biāo)一樣舉足輕重，基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展全過程，是企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的支柱。目前許多企業(yè)采用全面預(yù)算管理，但實(shí)際并未真正建立科學(xué)的管理體制，在理念、編制、重視度方面存在著薄弱點(diǎn)；在軟硬件上缺乏實(shí)施方案；在控制上并未與業(yè)績(jī)考核結(jié)合等，達(dá)不到實(shí)際效果。本文主要剖析全面預(yù)算管理施行過程中存在的問題，對(duì)癥下藥，開展全面預(yù)算總動(dòng)員，全員覆蓋，整體滲透，獵取有效資料，編制科學(xué)預(yù)算方案，控效相結(jié)合，充分激發(fā)員工及管理層潛能，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面預(yù)算管理 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）06（c）-082-02

海爾集團(tuán)首席執(zhí)行官?gòu)埲鹈艄芾礤\言中曾提到，企業(yè)家必須要有三只眼睛，要用一只眼睛盯住內(nèi)部管理，另一只眼睛盯住市場(chǎng)變化，第三只眼睛用來盯住國(guó)家宏觀調(diào)控政策，超前發(fā)展。立刻辦是奔著有預(yù)算的目標(biāo)立刻辦。而現(xiàn)代管理學(xué)之父彼得？德魯？克也有關(guān)于目標(biāo)管理的至理名言“目標(biāo)不是命令，而是一種職責(zé)或承諾。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠被比做是輪船航行用的羅盤。如果沒有羅盤，航船既找不到它的港口，也不可能估算到達(dá)港口所需要的時(shí)刻。如果不著眼于未來，最強(qiáng)有力的公司也會(huì)遇到麻煩。”可以看出企業(yè)家、管理學(xué)家對(duì)預(yù)算目標(biāo)、目標(biāo)管理精準(zhǔn)定位，也是企業(yè)賴以生存發(fā)展的強(qiáng)有力支柱。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.1 全面預(yù)算管理含義

全面預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃、目標(biāo)、遠(yuǎn)景，通過合理分配人力、財(cái)力、物力等資源，借鑒歷史基期各種數(shù)據(jù)資料，經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)研后科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，對(duì)未來經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行統(tǒng)籌的預(yù)測(cè)籌劃，制定數(shù)量金額（價(jià)值相對(duì)率）形式的預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，確保編制依據(jù)充分、信息全面完整，預(yù)算指標(biāo)可靠有力，及時(shí)下達(dá)給企業(yè)內(nèi)部各部門，按月度、季度、年度追蹤各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，找出預(yù)算偏差及時(shí)修訂。同時(shí)不斷拓展銷售渠道創(chuàng)收，合理控制成本費(fèi)用，達(dá)到時(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營(yíng)、協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)測(cè)企業(yè)的資金流量和經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)管理的目的。

1.2 企業(yè)全面預(yù)算管理意義

全面預(yù)算管理旨在整合企業(yè)內(nèi)部各種有形、無形資源，保障戰(zhàn)略執(zhí)行的有效途徑，要求基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤、各類經(jīng)營(yíng)要素貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展全過程的系統(tǒng)管理活動(dòng)。嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，創(chuàng)收降支，提高抵御現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

全面預(yù)算管理旨在利用預(yù)算體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有效資源進(jìn)行分配、協(xié)調(diào)和控制，杜絕經(jīng)營(yíng)漏洞，從實(shí)際出發(fā)，把握商機(jī)、創(chuàng)造主動(dòng)，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，最終順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展有著舉足輕重的重要意義。外部拓展市場(chǎng)發(fā)展領(lǐng)域，內(nèi)部融合部門間協(xié)作、溝通，最大程度發(fā)揮人力潛在因素，有效利用自有資源，創(chuàng)造價(jià)值最大化。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視全面預(yù)算管理工作，充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)做大做強(qiáng)做優(yōu)、提升創(chuàng)造力、競(jìng)爭(zhēng)力、生命力的重要作用。

第一，全面預(yù)算管理是集事前、事中、事后控制為一體的戰(zhàn)略管理工具，能夠監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，加快戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第二，全面預(yù)算管理可以有效分配、規(guī)劃、使用企業(yè)資源，合理控制成本費(fèi)用、不斷創(chuàng)收，從而提高企業(yè)運(yùn)用資源的效率，發(fā)揮資源效益最大化，使有限資源服務(wù)于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，避免資源浪費(fèi)，運(yùn)籌經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)于帷幄之中，決勝商戰(zhàn)于千里之外。第三，全面預(yù)算編制同時(shí)制定各種定額、完成率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，以此可以作為各部門績(jī)效考核的重要依據(jù)，人無精神不立，企無精神不強(qiáng)，從而激發(fā)員工工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。第四，全面預(yù)算管理可以很好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通交流，便于各項(xiàng)工作順利的開展，使部門間的配合更為協(xié)調(diào)有序。

3 目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

3.1 全面預(yù)算管理執(zhí)行力不夠

在實(shí)際工作中，有些企業(yè)意識(shí)偏差，致使有些人對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為全面預(yù)算只不過是一種計(jì)劃與實(shí)際數(shù)字對(duì)比“游戲”，計(jì)劃本身帶有不確定性，不能客觀地反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不能成為指導(dǎo)監(jiān)控戰(zhàn)略完成的管理工具；還有的認(rèn)為全面預(yù)算管理側(cè)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)監(jiān)控、分析，是財(cái)務(wù)部的職責(zé)范疇，同其他業(yè)務(wù)部門無關(guān)，于是消極對(duì)待。熟不知全面預(yù)算涉及銷售業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)信息業(yè)務(wù)、人事業(yè)務(wù)、現(xiàn)金流等多個(gè)方面，單靠財(cái)務(wù)部門無法獨(dú)立完成的。這一點(diǎn)從根本上忽略了預(yù)算目標(biāo)一定要靠全體員工齊心合力才能達(dá)成的理念，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利；在實(shí)際工作中，有些企業(yè)制定的預(yù)算脫離戰(zhàn)略目標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃蒼白，導(dǎo)向性不夠科學(xué)，只單單從內(nèi)部因素即企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷入手，未融合外部因素，如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的分析、國(guó)家宏觀調(diào)控政策等，造成預(yù)算脫節(jié)，與實(shí)際偏差過大。

在實(shí)際工作中，有些企業(yè)對(duì)預(yù)算的重視程度不夠，只把全面預(yù)算當(dāng)成一種形式上的管理模式，編制初期可能煞費(fèi)工夫，但在執(zhí)行過程中漠然處之，什么定額，什么指標(biāo)，似乎成了絆腳石，全然不顧，更談不上嚴(yán)格遵循預(yù)算，致使預(yù)算形同虛設(shè)。

3.2 企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中缺乏必要的硬件、軟件實(shí)施方案

企業(yè)全面預(yù)算管理是一個(gè)偌大的組織體系，在執(zhí)行過程中首先需要成立專項(xiàng)或兼職進(jìn)行預(yù)算管理的部門，以及相配套專業(yè)信息化人才，這是預(yù)算質(zhì)保的硬件條件。必要的預(yù)算管理制度、內(nèi)控制度、獎(jiǎng)懲辦法等是實(shí)施的軟件條件?，F(xiàn)實(shí)中預(yù)算實(shí)施并不樂觀，因?yàn)楦髌髽I(yè)的組織架構(gòu)中很少設(shè)置預(yù)算管理崗位，對(duì)全面預(yù)算也不能準(zhǔn)確計(jì)劃，在執(zhí)行過程中更不能適應(yīng)環(huán)境變化的需要，預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性大打折扣，缺乏可操作性，管理者重心大多放在以銷售為龍頭業(yè)務(wù)中，沒有更多時(shí)間潛心研究預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)規(guī)章制度、內(nèi)控措施等，不能“從上而下、從下而上、上下結(jié)合”進(jìn)行全面預(yù)算管理，不能全員參與編制工作，做不到人人都是銷售骨干、人人都是節(jié)能降耗降支的成本管理員，因?yàn)闆]有強(qiáng)有力的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、沒有完善的預(yù)算管理內(nèi)控制度保駕護(hù)航，從而管理協(xié)調(diào)難度增加，致使預(yù)算工作無法很好地推進(jìn)。

3.3 全面預(yù)算管理規(guī)劃不合理

目前，有很多企業(yè)在年初編制預(yù)算時(shí)下了大的功夫，投入了不少的人力物力多方考察，編制一整套可行的預(yù)算管理指標(biāo)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)配套制定各部門績(jī)效考核辦法、完成情況、獎(jiǎng)懲機(jī)制，將企業(yè)的每一位員工都變成預(yù)算管理員，調(diào)動(dòng)和激發(fā)員工潛能，重在參與，然而企業(yè)并沒有充分利用好這現(xiàn)成的無形資源，將制定的預(yù)算指標(biāo)與員工的績(jī)效考核、激勵(lì)辦法有效完美結(jié)合，考核內(nèi)容不具體，沒有形成制度化，存在很大的隨意性。預(yù)算管理體系也就像一座只有頭無尾的斷橋，沒有形成首尾交相輝映強(qiáng)有力的“美境”，那么預(yù)算管理就只能變得孤助無力。

4 企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理對(duì)策

4.1 開展全面預(yù)算總動(dòng)員，保障預(yù)算管理執(zhí)行力

首先從企業(yè)最高管理層入手，“清洗”松弛、隨意大腦，召開全員預(yù)算管理總動(dòng)員大會(huì)、預(yù)算管理專題培訓(xùn)考核會(huì)議，緊鑼密鼓，將預(yù)算管理重要性、必要性、全員性像企業(yè)文化一樣滲入在每一位員工骨髓中，轉(zhuǎn)變陳舊的理念，要讓他們知道這不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，而是每一個(gè)企業(yè)、每一個(gè)管理者、每一個(gè)部門、每一位員工職責(zé)所在。著重體現(xiàn)在降低成本、全員銷售等方面，從采購(gòu)資料環(huán)節(jié)到銷售產(chǎn)品環(huán)節(jié)，從單一銷售到多元化銷售，與其每年花大量廣告宣傳費(fèi)，還不如從內(nèi)部做起。從腳下做起，從上至下，從下至上，上下結(jié)合形成一股清新的管理熱潮，工作積極性提高了，推諉爭(zhēng)議減少，更多是理解、支持、參與，進(jìn)一步疏通了預(yù)算管理執(zhí)行渠道，這樣企業(yè)效益提高了，能耗成本費(fèi)用降低了，離戰(zhàn)略目標(biāo)越來越近了。

4.2 完善機(jī)構(gòu)，建立一套科學(xué)合理的預(yù)算方案

首先企業(yè)在高度重視全面預(yù)算管理情況下，建立預(yù)算管理組織總機(jī)構(gòu)，吸納財(cái)務(wù)、人事、銷售、信息等多方人才，從企業(yè)管理層到經(jīng)營(yíng)一線部門，全面鋪墊，每一個(gè)部門設(shè)置一位預(yù)算監(jiān)督員，定期追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)向總機(jī)構(gòu)報(bào)告，預(yù)算總機(jī)構(gòu)第一時(shí)間匯總各部門完成情況，對(duì)預(yù)算小偏差及時(shí)修訂，靈活運(yùn)用，按時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)預(yù)算落實(shí)完成情況，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)做好窗口導(dǎo)向。其次從企業(yè)內(nèi)部各部門開始，按照公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)上報(bào)給預(yù)算總機(jī)構(gòu)各項(xiàng)指標(biāo)，預(yù)算總機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)的歷史及目前的現(xiàn)金流量、盈利指標(biāo)、收支指標(biāo)，負(fù)債指標(biāo)等，融合國(guó)內(nèi)外和同行業(yè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)總趨勢(shì)，納入全方位、科學(xué)預(yù)測(cè)方案，編制出一整套切合本企業(yè)特點(diǎn)具有執(zhí)行力的預(yù)算方案。此方案一旦敲定要有一定權(quán)威性、制約性、嚴(yán)肅性，是整個(gè)企業(yè)汗水結(jié)晶，是企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)的方向盤，容不得隨意和忽視，否則必有懲罰措施，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)取得先機(jī)。

4.3 出臺(tái)獎(jiǎng)懲機(jī)制，保障機(jī)制良性循環(huán)

利用企業(yè)現(xiàn)成的無形資源，有機(jī)的將預(yù)算管理與薪酬管理統(tǒng)一結(jié)合起來。編制配套的績(jī)效考核實(shí)施制度、獎(jiǎng)勵(lì)懲罰制度，要把全面預(yù)算的最終完成情況作為考核管理層、部門、員工業(yè)績(jī)最有說服力指標(biāo)。人力資源部門要根據(jù)目標(biāo)任務(wù)完成情況制定《員工薪資標(biāo)準(zhǔn)》《員工晉升辦法》等。獎(jiǎng)罰分明，有章可循。通過這種方式可以提升員工全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)水平，更好優(yōu)化本崗位工作效率，突出員工主動(dòng)性、創(chuàng)造性 、挑戰(zhàn)性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成。

5 結(jié)語(yǔ)

總之，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施至關(guān)重要，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的航標(biāo)，是企業(yè)系統(tǒng)化、有序化、規(guī)?；l(fā)展的最佳渠道，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化、高效化的有力保障。直面應(yīng)對(duì)繁雜的、激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，透視出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上許多軟無力，使全面預(yù)算管理陷入困境，違背建立的初衷，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及管理者學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)家經(jīng)典之語(yǔ)，領(lǐng)略他們管理的精髓。結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，采取有效機(jī)制，借鑒上述探討的對(duì)策，進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理水平，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的侵蝕，杜絕管理和財(cái)務(wù)上的漏洞，激發(fā)員工潛質(zhì)，使企業(yè)在殘酷的商戰(zhàn)中一舉奪魁。

參考文獻(xiàn)

[1] 董桂菊.企業(yè)全面預(yù)算管理易出現(xiàn)的問題及對(duì)策探討[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2017（9）.

[2] 于衛(wèi)衛(wèi).企業(yè)預(yù)算管理的困境和對(duì)策探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（11）.

[3] 呂進(jìn)松.我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題及對(duì)策措施[J].企業(yè)改革與管理，2017（9）.

[4] 劉雪貞.我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對(duì)策研究[J].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2017（3）.

[5] 江雪蓮.企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策探析[J].中國(guó)商論. 2017（17）.